Дело № 2а-247/2025

11RS0009-01-2025-000221-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Каневой С.Н.

при секретаре судебного заседания Габовой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 27 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 6622,95 руб., пени в размере 3414,42 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику выставлено отрицательное сальдо. Управлением принят комплекс мер по взысканию задолженности в соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца УФНС в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась по адресу регистрации, от получения судебного извещения уклонилась, судебная корреспонденция вернулась за истечением срока хранения. Также информация о судебном заседании размещена на официальном сайте суда в сети Интернет.

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика при их надлежащем извещении.

Изучив материалы настоящего дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми 

<

№>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (абзац 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности квартиру по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 26.12.2009.

Налоговым органом, на основании сведений, полученных из органов регистрации в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, производятся начисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 6622,95 руб. (2018 г. – 1111,95 руб., 2019 г. – 1326 руб., 2020 г. – 1395 руб., 2021 г. – 1395 руб., 2022 г. – 1395 руб.).

В связи с неуплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 1636, 39 руб. и на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 06.11.2024 в размере 1834, 36 руб.

Всего подлежит взысканию пени в размере 3414,42 руб.

По состоянию на 01.01.2023 размер недоимки, включенный в расчет пени, составил 7154, 53 руб., 14.02.2023 уплачено 1926, 58 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления о подлежащей к уплате сумме налога (в том числе №48527866 от 25.07.2019, №56365078 от 01.09.2020, №54474636 от 01.09.2021, №20417298 от 01.09.2022, №76688419 от 25.07.2023).

С 01.01.2023 в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым изменился способ исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом своей обязанности по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, регулируемых Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со ст. 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

По состоянию на 06.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило 8805, 97 руб., в том числе пени 1651, 44 руб.

В связи с неуплатой налога административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 2818 по состоянию на 06.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 7 143,83 руб. (в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 5 227, 95 руб., и пени – 1915, 88 руб.), со сроком исполнения требования до 27.11.2023 (требование направлено 17.09.2023). В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на 06.11.2024 сумма долга ФИО1 превысила 10000 руб. (недоимка по налогам на имущество 6622, 95, пени – 3414, 42 руб.).

Налоговый орган обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика, в принятии которого определением от 11.12.2024 отказано на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2024 в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 10.02.2025.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет долга, который является верным, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 6622,95 руб., и пени в размере 3414,42 руб. 

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

№>, задолженность по обязательным платежам, а именно недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 6622,95 руб., пени в размере 3414,42 руб., всего 10 037,37 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН 

<

№>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.Н. Канева