Дело №1-171/2019 

УИД: 26RS0012-01-2019-001206-93

Приговор

Именем Российской Федерации

город Ессентуки 06 сентября 2019 года

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сенцова О.А., при секретаре - Миллер С.М.,

с участием: государственных обвинителей - помощников прокурора г. Ессентуки Ставропольского края Титова А.А. и ФИО7, 

подсудимого - ФИО8, его защитника - адвоката Симонян А.В., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО8, 

<

данные изъяты>, судимого:

04.02.2019 года Ессентукским городским судом Ставропольского края по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ к штрафу в размере 200000 рублей;

наказание в виде штрафа исполнено ДД.ММ.ГГГГ,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.1 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 года № 250-ФЗ) и ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, 

у с т а н о в и л :

ФИО8, будучи в соответствие с постановлением Главы администрации г. Ессентуки № от ДД.ММ.ГГГГ единоличным учредителем частного образовательного учреждения высшего образования «Ессентукский институт управления, бизнеса и права» (далее по тексту ЧОУ ВО «ЕИУБиП»), о котором Министерством юстиции Российской Федерации 12.05.1993 года принято решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании и внесена запись о некоммерческой организации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) от 31.12.2002 года за основным государственным регистрационным номером №, а также которое с 18.05.1993 года, в связи с тем, что юридически и фактически ЧОУ ВО «ЕИУБиП» расположено по адресу: 

<

...>, поставлено на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения - в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Ставропольскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, и был присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 

<

***> и код причины постановки на учет (КПП) 262601001, на основании собственного решения, как единоличного учредителя ЧОУ ВО «ЕИУБиП», издал приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении себя, т.е. ФИО8, с 01.06.2015 года на должность руководителя высшего учебного заведения - ректора ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в связи с чем, осознано возложил на себя полномочия по исполнению п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексу НК РФ), т.е. уплачивать законно установленные налоги, а также в соответствие с ч. 1 ст. 24 и п. 1 ч. 3 ст. 24 НК РФ возложив на себя обязанности налогового агента по правильному и своевременному исчислению, удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, заведомо зная, что ЧОУ ВО «ЕИУБиП» является крупным неплательщиком по налогам и сборам, а также страховым взносам, так как ранее ФИО8 неоднократно уведомлялся об этом налоговым органом и привлекался к налоговой и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, не выполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, желая не исполнить в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, преследуя цель необоснованно пополнить бюджет ЧОУ ВО «ЕИУБиП» и тем самым поддерживать его работоспособность, поднять авторитет и имидж возглавляемого им учреждения, создавая видимость о благополучном и успешном состоянии, имея непосредственную личную заинтересованность, выраженную в постоянном получении дохода, как учредитель и ректор учебного заведения, в виде получения процентов от прибыли, а также получения заработной платы, премий и иных выплат, в том числе необоснованных и завышенных, в неустановленное следствием месте и время, но не позднее 01.01.2018 года, действуя в личных интересах, умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 23, 24, 45, 223, 224, 226 НК РФ, согласно которым он был обязан платить законно установленные налоги и сборы и выполнить обязанности налогового агента, правильно и своевременно исчисляя и удерживая из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, после чего перечислить налог в бюджетную систему Российской Федерации, дал указание подчиненной ему главному бухгалтеру ФИО4, которая не была осведомлена о его преступном замысле, ежемесячно исчислить и удержать у сотрудников ЧОУ ВО «ЕИУБиП», которые являются в соответствие с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ), налоговую ставку в размере 13% от заработной платы, что установлено ч. 1 ст. 224 НК РФ, однако, в дальнейшем исчисленную и удержанную сумму не перечислять в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. оставить в бюджете ЧОУ ВО «ЕИУБиП», чем получил возможность распоряжаться данными денежными средствами по своему усмотрению в личных интересах, в том числе для поддержания работоспособности учебного заведения и направления денежных средств на текущую финансово-хозяйственную деятельность, выплаты себе заработной платы, премий и иных выплат, в том числе необоснованно завышенных.

В результате действий ФИО8, согласно данным анализа счетов и карточек 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 68.4.6 «Налог на доходы физических лиц», в период времени с 01.01.2017 года по 31.10.2018 года, у работников ЧОУ ВО «ЕИУБиП» была исчислена и удержана по ставке 13% заработная плата, на общую сумму 6791813,68 рублей, однако, данные денежные средства в виде НДФЛ, который в соответствие со ст. 13 НК РФ относится к федеральному налогу, не были перечислены в бюджетную систему Российской Федерации, тем самым ФИО8 умышлено не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в сумме 6791813,68 рублей, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199.1 УК РФ является крупным размером, так как превышает пять миллионов рублей и составляет 100% доли не перечисленных налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, при том, что у ЧОУ ВО «ЕИУБиП» имелась реальная возможность перечислять исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.

Он же, ФИО8, будучи в соответствие с постановлением Главы администрации г. Ессентуки № от ДД.ММ.ГГГГ единоличным учредителем частного образовательного учреждения высшего образования «Ессентукский институт управления, бизнеса и права» (далее по тексту ЧОУ ВО «ЕИУБиП»), о котором Министерством юстиции Российской Федерации 12.05.1993 года принято решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании и внесена запись о некоммерческой организации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) от 31.12.2002 года за основным государственным регистрационным номером №, а также которое с 18.05.1993 года, в связи с тем, что юридически и фактически ЧОУ ВО «ЕИУБиП» расположено по адресу: 

<

...>, поставлено на налоговый учет в налоговом органе по месту нахождения - в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Ставропольскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, и был присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 

<

***> и код причины постановки на учет (КПП) 262601001, на основании собственного решения, как единоличного учредителя ЧОУ ВО «ЕИУБиП», издал приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении себя, т.е. ФИО8, с 01.06.2015 года на должность руководителя высшего учебного заведения - ректора ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в связи с чем, осознано возложил на себя полномочия по исполнению п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, т.е. уплачивать законно установленные налоги, достоверно зная, что ЧОУ ВО «ЕИУБиП» является крупным неплательщиком по налогам, сборам и страховым взносам, а на денежные средства учебного заведения в установленном законом порядке обращено принудительное взыскание образовавшейся недоимки и принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, и при поступлении на счета денежных средств они будут принудительно списаны в счет погашения недоимки по налогам, так как ранее неоднократно уведомлялся об этом налоговым органом и привлекался к налоговой и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, не выполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, будучи ректором, никаких мер по погашению образовавшейся задолженности не предпринял и зная, что ЧОУ ВО «ЕИУБиП» имело по состоянию на 01.01.2018 года недоимку по налогам, сборам и страховым взносам (в том числе штрафы и пени) в размере 89230383,09 рублей, и в течение календарного года данная задолженность возрастала и по состоянию на 31.12.2018 года составила 92968065,63 рублей, преследуя цель обеспечить наличие в бюджете ЧОУ ВО «ЕИУБиП» денежных средств и тем самым поддерживать его работоспособность, поднять авторитет и имидж возглавляемого им учреждения, создавая видимость о благополучном и успешном состоянии, имея непосредственную личную заинтересованность, выраженную в постоянном получении дохода, как учредитель и директор учебного заведения, в виде получения процентов от прибыли, а также получения заработной платы, премий и иных выплат, в том числе необоснованных и завышенных, желая уклониться от принятых налоговым органом обеспечительных мер по принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в результате которых поступившие на расчетные счета ЧОУ ВО «ЕИУБиП» денежные средства будут взысканы, то есть законно изъяты и направлены в бюджетную систему Российской Федерации, не позднее 01.01.2018 года, действуя в личных интересах, умышленно, с целью создания условий для не зачисления денежных средств на расчетные счета учебного учреждения, дал указание подчиненным ему работникам ЧОУ ВО «ЕИУБиП» совершать все операции и сделки с денежными средствами учебного заведения в обход расчетных счетов, т.е. через кассу предприятия, путем приема наличных денежных средств от учащихся и наличного расчета с контрагентами и коммунальными службами, в связи с чем, в период времени с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года, основной поток денежных средств, полученных через кассу учреждения и на расчетные счета ЧОУ ВО «ЕИУБиП» в сумме 32106631,64 рублей, распределил по своему усмотрению, из которых принудительно на оплату задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, образовавшейся до 01.01.2017 года уплачена сумма в размере 1 614800 рублей, при этом сумму в размере 4773166,94 рублей, проведя данные денежные средства через кассу учреждения в обход расчетных счетов, израсходовал на нужды ЧОУ ВО «ЕИУБиП», которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ относятся к платежам более поздней очереди, чем уплата налогов, тем самым создав ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах учреждения, т.е. умышленно воспрепятствовал принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам и исполнению требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, выставленных Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю, которая по состоянию на 31.12.2018 года составила 92968065,63 рублей, несмотря на то, что имел реальную возможность частично погасить задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации, на сумму 4773166,94 рублей, что согласно примечанию к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером, так как превышает 2250000 рублей, тем самым умышленно сокрыл денежные средства организации - ЧОУ ВО «ЕИУБиП», за счет которых должно производиться взыскание налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации в период времени с 01.01.2018 года по 31.12.2018 года.

Подсудимый ФИО8 вину в совершении преступлений указанных выше признал полностью, пояснил суду, что очень давно в образовании. Имеет ряд хронических заболеваний. У него не было умысла что-то нарушать. Все связано с экономическим положением в стране, которое влечет за собою невозможность многих студентов, их родителей, законных представителей своевременно вносить оплату за обучение, и в таком количестве, чтобы можно было эти деньги использовать. В связи с тем, что постоянно ставится вопрос о заработной плате, и постоянно увеличивается МРОТ, у них есть условия, которые обязывают их заработную плату держать на уровне в два раза выше, чем средняя по региону, у них постоянно идет нехватка средств. Они делают все возможное для того, чтобы погасить налоги, и они прекрасно понимают, что их нужно оплачивать. Они рассчитывают только на здания, сооружения, которые Институт приобрел. В первый раз они продали здание, площадью 12 тысяч квадратных метров, но, к сожалению, на оплату долгов данной суммы не хватило. Если они смогут сами продать имеющуюся в собственности Института базу, то полностью рассчитаются с долгом. Суммы неуплаченных налогов за разные периоды имеют место. Если они не заплатят за электричество, то им тут же его отключат, и образовательный процесс остановится. Они не могут перед родителями поступать по другому, они обязаны заплатить все коммунальные услуги. Институт от государства никогда не получил ни одной копейки помощи, но, при этом они выпустили одиннадцать тысяч студентов, которые работают в судах, в прокуратурах, в государственных структурах. Всю учебу у них оплачивают студенты, их родители, законные представители. В результате чего в первую очередь Институт оплачивает текущие платежи, а налоговые сборы оплачиваются денежными средствами, которые остаются после уплаты тех платежей, благодаря которым институт продолжает свою деятельность.

Вина ФИО8 в неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, кроме его признания, подтверждается совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения и исследованных в судебном заседании.

Показаниями свидетеля ФИО3, который в ходе судебного следствия дал показания о том, что на тот момент он работал начальником отдела регулирования задолженностей, обеспечения процедуры банкротства. О том, что руководитель ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ФИО8, уклоняется от уплаты налогов ему стало известно из открытых источников, так как налоговый орган готовил и направлял материалы дела, поскольку был выявлен факт, неуплаты налогов, страховых взносов и НДФЛ на сумму более 4 млн. рублей. В связи с чем, они сделали вывод, что плательщик уклоняется от уплаты налогов. Данная задолженность формировалась за период с 01.01.2017 года, в тот период, когда полномочия по администрированию перешли от пенсионного фонда к налоговому органу. Была совокупная сумма задолженности по организации, примерно от 90 до 100 миллионов. Образовавшуюся задолженность в размере около 4 млн. рублей. Выявленную сумму налогоплательщик задекларировал сам. При проведении проверки непосредственное участие не принимал и финансовый анализ лично не проводил. У руководителя данного учреждения не получилось бы вывести имущество организации, так как оно все находится под обременением. Выявлением «серых схем» не занимается и поэтому не может дать каких-либо пояснений по данному вопросу. При допросе следователем, не пользовался какими-либо документами, все объяснения давались по памяти. Сумма в размере 6792000 рублей была ориентировочной. Для погашения задолженности предпринимались меры, а именно принудительное взыскание через службу судебных приставов, проводились рабочие встречи с налогоплательщиком, нацеливая на то, что необходимо оплатить данную задолженность. В рамках налогового законодательства принимались все меры, начиная со ст. 45 по ст.70 Налогового кодекса РФ.

Показаниями свидетеля ФИО6, которая в ходе судебного следствия дала показания о том, что работает в ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в должности кассира с ДД.ММ.ГГГГ. В ее обязанности входит ведение кассовой книги, выдача и прием наличных денежных средств, бухгалтерская отчётность. ФИО8 является ее руководителем, в институте каждый понедельник проводиться собрание с учебным советом и решаются важные вопросы для института и образовательного процесса. Ситуация с неуплатой налогов образовалась по причине большого оттока студентов. Заработная плата выплачивается два раза в месяц 1 и 15 числа, задержек по заработной плате нет. Стипендия студентам не выплачиваться, так как не бюджетная организация. Счета организации арестованы более 7 лет. В прошлом году были счета арестованы, и все денежные средства снимаются в счет погашения налога. Кассовый лимит - это денежные средства которые разрешается оставлять в кассе, в сейфе на утро, но поскольку у учебного заведения кассовый лимит «ноль», то все денежные средства которые приходят в кассу должны быть распределены или же отвезены в банк. И касса на конец дня и на начало дня должна составлять «ноль». Денежные средства, которые поступили в кассу, на расчетный счет учебного заведения не поступали, они поступали наличными в кассу. Поступившие денежные средства из кассы расходовались на коммунальные платежи, заработную плату, а остальные денежные средства, которые оставались в кассе, вносились на расчетный счет, в счет погашения налога. На расчетный счет постоянно поступают денежные средства, так как студентам выписываются счета, чтобы они оплачивали по безналичному расчету в банке. Если все денежные средства, поступившие по безналичному расчету и наличными, будут направлены на погашение недоимки, институт не сможет осуществлять свою деятельность, так как необходимо оплачивать коммунальные услуги, это одна из главных задач института, чтобы обеспечить студентов комфортным образованием. У института имеется имущество, имеется база, которая выставлена на продажу. Стоимость базы составляет примерно 120 миллионов.

Показаниями свидетеля ФИО5, которая в ходе судебного следствия дала показания о том, что работает в ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в должности проректора по учебной и воспитательной работе. В ее должностные обязанности входят учебная организация и контроль учебной, воспитательной и методической деятельности в институте. Институт попал в данную ситуацию по неуплате налогов в связи с тем, что резко снизился поток студентов, а денежные средства Институт получает только от студентов. Также, сложившаяся ситуация образовалась в связи с усилением лицензионных требований. На сегодняшний день, помимо наличия помещений, которые должны соответствовать санитарным и пожарным нормам, у Института должно иметься и соответствующее оборудование, соответствующее лицензионно-программное обеспечение. Институт, по требованиям Министерства образования, обязан иметь действующие Федеральные информационные системы, а именно: Федеральную информационную систему документов об образовании; Федеральная информационная система приема ЕГЭ. Так же, в обязательном порядке у Института должен быть заключен договор на электронную библиотеку. Все это обслуживание Федеральных информационных систем и лицензионного оборудования на сегодняшний день затратно, и часть средств, тратится на такие жизненно обеспечивающие расходы, связанные с обеспечением учебного процесса. Помимо этого, вступили в силу общесистемные требования, к которым относится и требование к педагогическому цензу. Это наличие в штате определенного процента остепененных докторов и кандидатов наук. Помимо этого сегодня регламентируется заработная плата профессорско-преподавательскому составу, по Постановлению Правительства РФ на сегодняшний день она должна составлять не меньше ста пятидесяти процентов, от средней заработной платы в регионе. Это тоже тот показатель, который необходимо выдерживать Институту, если Институт не пройдет мониторинг эффективности деятельности образовательных организаций высшего образования, то к нему могут быть применены со стороны контрольно-надзорных органов Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки - санкции, вплоть до приостановления аккредитации, или ее лишения. С 2002 года является членом ученого совета, и данная проблема ежемесячно рассматривается на заседаниях Ученого совета. Этой проблемой озабочен весь коллектив. Сложившейся ситуации способствовала такая причина, что поступление средств происходит от основных плательщиков - студентов. За последнее время контингент студентов довольно серьезно снизился, предпринимаются меры по нахождению контрагентов по поиску студентов. А также ведется работа по поиску клиентов на базу Института которая находиться в собственности у Института, для того чтобы продать и погасить долги. Помимо этого, Институт активно участвует в реализации социальной политики Государства, в их организации решением Ученого совета приняты положительные решения в рамках предоставления до ста процентов льготной оплаты за обучение некоторым категориям граждан социального характера: это сироты, дети, родители которых являются участниками боевых действий, или сам студент являются участником боевых событий, дети сотрудников МВД РФ, инвалиды первой и второй группы, дети сотрудников института. Кроме того, студенты не своевременно оплачивают за обучение, что так же влияет на погашение задолженности института. На заседании Ученого совета рассматриваются вопросы распределения денежных средств, и принимаются решение, что конечно, институт должен и обязан платить налоги, изыскивать средства для их оплаты, но если Институт не будет оплачивать заработную плату, коммунальные услуги, оплачивать содержание всех информационных баз и систем, то это просто нарушит жизнь Института и приведет к прекращению его деятельности. Ректор института на Ученном совете не оказывает давление на сотрудников. На Ученном совете примерно участвуют от 13 до 18 человек, в зависимости от периода. На данный момент усилился контроль за деятельностью Института, и стоит необходимость информировать об этом на сайте института, это необходимо техника, и те люди, которые должны обслуживать данную технику, платить за коммунальные платежи. Если учебное заведение в течение 10 дней прекратит любые изменения то приедет неплановая проверка, и институт может получить предписание, вплоть до лишения лицензии, то есть автоматически институт может потерять право на выполнение своих обязанностей.

Оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО4 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она состояла в должности главного бухгалтера ЧОУ ВО «ЕИУБиП». В ее обязанности, как главного бухгалтера, входило организация и ведение бухгалтерского учета Вуза, правильное исчисление и своевременная уплата налогов в бюджет, в том числе, и как налогового агента по перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. Она состоит в непосредственном подчинении ректора Вуза. ЧОУ ВО «ЕИУБиП», действительно имеет недоимку по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18493 333,42 рублей. Не полная уплата налога на доходы с физических лиц была вызвана недостаточностью денежных средств, связанной с объективными причинами, т.е с задолженностью студентов по оплате за обучение. Основная часть студентов Вуза это дети, семьи которых проживают в сельской местности, поэтому доходы в семье зависят от сезонности работы, кроме того, это семьи со средними доходами. Поэтому вопросы финансирования учебы в указанных семьях затруднительны. В связи с постоянной нехваткой денежных средств, поступающие денежные средства направлялись в первую очередь на выплату заработной платы, на оплату в коммунальные службы города. Поскольку Вуз является общественной организацией и для поддержания санитарно-гигиенических требований и учебного процесса необходимо было оплачивать за водо-, газо-, электро- и теплоснабжение Института, чтобы Институт функционировал. Никакой личной заинтересованности в неуплате налогов она не имеет. Денежные средства, которые поступают в институт являются оплатой за обучение, которую оплачивают студенты за учебу и Институт обязан исполнитель перед учащимися и их родителями свои обязательства, в связи с чем, необходимо обеспечить поддержание учебной деятельности Института. По решению Учебного Совета Института, который является Высшим органом Института и который проводился и проводится каждый год по данному вопросу, т.е. по очередности платежей Институтом, она в первую очередь оплачивала платежи по заработной плате, потом оплачивала коммунальные платежи, чтобы поддержать деятельность Вуза, исполнение им своих обязательств перед учащимися в части обеспечения учебного процесса, а затем платежи по налоговым обязательствам. Это было связано с недостатком денежных средств, тем более приходилось оплачивать налоговые платежи по старым обязательствам, в связи с чем, недоставало денежных средств, для погашения текущих обязательств по налоговым платежам. Институт всячески старается исполнять и свои налоговые обязательства и систематически производит платежи на эти цели, но как она указала, недостаток денежных средств, приводит к тому, что своевременно оплатить налоговые обязательства не представляется возможным. Сумма недоимки указана в налоговых декларациях поданных ЧОУ ВО «ЕИУБиП» в налоговые органы. Ей указание исчислять, но не перечислять в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ с заработного фонда работников ЧОУ ВО «ЕИУБиП» никто не давал. Она исчисляла, но не перечисляла в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ с заработного фонда работников ЧОУ ВО «ЕИУБиП» по решению Ученого совета. Заседания Ученого совета проходило в полном составе, при этом велся протокол заседания Ученого совета. Решение принималось большинством голосов, что отражалось в протоколе заседания Ученого совета. Именно по решению Ученого совета ею не соблюдалась очередность платежей. Какой фонд заработной платы и суммы выплаченной ректору ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ФИО8 она не помнит. Указанные суммы отражены в бухгалтерской документации ЧОУ ВО «ЕИУБиП». (Т-6 л.д. 45-49)

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому проведена экономическая судебная экспертиза, в ходе которой установлено, что сумма исчисленного и удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом - ЧОУ ВО «ЕИУБиП» с фактически выплаченных доходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6791813,68 руб.

Согласно представленным документам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу и на расчетные счета ЧОУ ВО «ЕИУБиП» поступили денежные средства в общей сумме 58298534,62 руб.

Поступившие в кассу и на расчетные счета денежные средства в сумме 

58262534,62 рубля в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ израсходованы: 

- на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет в сумме 1505100 руб. в т.ч. на уплату задолженности по НДФЛ, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ;

- на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 47061242,51 руб.;

- на расчеты по социальному страхованию в сумме 374736,17 руб.;

- выдано подотчет работникам учреждения в сумме 6620215,58 руб.;

- возврат покупателям и заказчикам в сумме 88687,00 руб.;

- на расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2556620,95 руб.;

- на прочие выплаты в сумме 55932,41 рублей.

Остаток денежных средств, в кассе и на расчетных счетах учреждения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 36000,00 рублей. 

Согласно представленным документам, процентное соотношение не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 6791813,68 руб. к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет ЧОУ ВО «ЕИУБиП» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 100% процентов. 

Согласно представленным документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 подлежала выплате заработная плата в сумме 2831154,57 руб., фактически было выплачено 4369000,00 руб., что на 1537845,43 руб. больше подлежащей выплате суммы. (Т-6 л.д. 24-42)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы финансово-хозяйственной деятельности ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права», изъятые в помещении указанного учреждения в ходе ОРМ - обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. (Т-1 л.д. 158-193)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в МРИ ФНС России № 10 по Ставропольскому краю изъят оптический диск с налоговыми декларациями ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-1 л.д. 205-207)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический диск с имеющимися на нем налоговыми декларациями ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-1 л.д. 208-220)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрена кассовая книга ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 70-72)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» изъяты финансово-хозяйственная документация, т.е. кассовые документы, авансовые отчеты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 82-84)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены кассовые документы, авансовые отчеты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 85-94)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены дубликаты кассовых книг ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за 2017-2018 годы. (Т-6 л.д. 269-272)

Справкой об исследовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ЧОУ ВО «ЕИУБиП» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выплачена заработная плата работникам учреждения на общую сумму 47028136,52 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ЧОУ ВО «ЕИУБиП» с выплаченной заработной платы составляем 6792339 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЧОУ ВО «ЕИУБиП» НДФЛ в бюджет не перечислялся. ЧОУ ВО «ЕИУБиП» обязано было ежемесячно (не позднее дня фактической выплаты доходов) уплачивать НДФЛ в бюджет.

Неуплата ЧОУ ВО «ЕИУБиП» налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с фактически выплаченных доходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6792339 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета и в кассу ЧОУ ВО «ЕИУБиП» поступили денежные средства в сумме 58298534,62 руб. Поступившие в кассу и на расчетные счета учреждения денежные средства в сумме 58262534,62 руб. направлены на следующие цели:

- на расчеты по налогам и сборам - 1530230,33 рублей;

- на расчеты по соц. страхованию и обеспечению - 374736,17 рублей;

- на расчеты с персоналом по оплате труда - 47004742,52 рублей (в том числе ректору ФИО8, 4303500 рублей);

- на выплату алиментов - 23394 рублей;

- на возврат оплаты за обучение - 88687 рублей;

- выдано подотчет - 6676715,57 рублей;

- на выплату компенсации за задержку заработной платы - 30802,08 рублей;

- на оплату аренды помещений и услуг юриста - 2533226,95 рублей;

В течение периода времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ полученные подотчет денежные средства израсходованы в общей сумме 6678458,40 рублей на следующие цели:

- на приобретение ГСМ и расходных материалов - 974364,35 рублей;

- на хозяйственные, канцелярские и почтовые расходы - 1595496,78 рублей;

- возврат подотчетных сумм в кассу - 73215,23 рублей;

- на расчеты по налогам и социальному страхованию - 92380,06 рублей;

- на оплату коммунальных и прочих услуг - 3680958,61 рублей;

- комиссия банка при расчетах с поставщиками - 80887,56 рублей;

- оплата штрафов - 73805,81 рублей;

- за изготовление дипломов и зачетных книжек, печатей, подписка на периодическую литературу - 107350 рублей.

ЧОУ ВО «ЕИУБиП» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 8972284,25 рублей могло и должно было использовать на погашение задолженности по уплате НДФЛ в размере 6792339 рублей, т.е. на погашение платежей относящихся в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ к 3 очереди, однако, данные суммы денежных средств на уплату НДФЛ не направило, а направило на уплату платежей более поздней очередности (погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, расчеты с иными контрагентами, приобретение ТМЦ, хозяйственные и прочие расходы.

Ректор ЧОУ ВО «ЕИУБП» ФИО8, являясь единственным учредителем, имея реальную возможность уплатить в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов физических лиц в сумме 6792339 рублей в бюджет не перечислил, а распорядился денежными средствами по своему усмотрению, направив их на расчеты с поставщиками и подрядчиками, с иными контрагентами, на приобретение ТМЦ, оплату хозяйственных и прочих расходов, т.е. направил на нужды ЧОУ ВО «ЕИУБиП», руководствуясь частыми интересами учреждения, и тем самым уклонился от исполнения обязанности налогового агента по уплате налога, удержанного из доходов физических лиц, и нарушил требования статей 3, 24, 226 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ректор ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ФИО8, имея задолженность по уплате НДФЛ в бюджет и задолженность перед работниками института по выплате заработной платы, систематически получал заработную плату в размерах, превышающих суммы заработной платы, подлежащих к выплате. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО8 перед ЧОУ ВО «ЕИУБиП» по излишне выплаченной заработной плате составила 450053,77 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма заработной платы, подлежащая к выплате (с учетом исчисленного и удержанного НДФЛ) ректору ЧОУ ВО «ЕИУБП» ФИО8, составила 2831154,57 руб., фактически выплачено заработной платы и иных выплат ФИО8 на общую сумму 4303500 руб. Задолженность ФИО8 перед ЧОУ ВО «ЕИУБиП» по излишне выплаченной заработной плате по состоянию па ДД.ММ.ГГГГ составила 1922399,20 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЧОУ ВО «ЕИУБиП» не исполнило обязанность налогового агента по перечислению сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в размере 6792339 руб., что составляет 38 % и превышает 25%, подлежащих уплате сумм налогов налоговым агентом за период в пределах трех финансовых лет подряд (2015 - 2017 годы).

Расчет доли неуплаченных налогов произведен в соответствии с примечаниями к ст. 199.1 УК РФ (с учетом изменений и дополнений) и информационным письмом заместителя Генерального прокурора Российской Федерации за № от ДД.ММ.ГГГГ. (Т-1 л.д. 11-24)

Распоряжением о проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому необходимо провести обследование помещений ЧОУ ВО «ЕИУБиП» расположенного по адресу: 

<

...>. (Т-1 л.д. 29-30)

Протоколом обследования помещений, зданий сооружений, участков местности и транспортных средств, исследования предметов и документов, сбора образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ходе обследования в помещении бухгалтерии ЧОУ ВО «ЕИУБиП» обнаружены бухгалтерские документы ЧОУ ВО «ЕИУБиП». (Т-1 л.д. 31-33)

Протоколом изъятия предметов, документов (их копий) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъяты кассовые книги, авансовые отчеты и кассовые документы ЧОУ ВО «ЕИУБиП» за 2018 год. (Т-1 л.д. 34-35)

Приказом №-л от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО8 назначен на должность ректора частного образовательного учреждения высшего образования «Ессентукский институт управления бизнеса и права» сроком на пять лет. (Т-1 л.д. 36, Т- 2 л.д. 9)

Уставом ЧОУ ВО «ЕИУБиП» от ДД.ММ.ГГГГ (новая редакция), в котором в главе 1 «Общие положения», в п. 1.10 Учредителем Института является гражданин Российской Федерации ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В главе 6. «Управление институтом», в п. 6.1 Институт, будучи, ЧОУ ВО, обладает автономией и несет ответственность за свою деятельность перед каждым обучающимся, обществом и государством; в п. 6.5 Единоличным исполнительным органом Института является Ректор, который назначается Учредителем института. Учредитель Института одновременно может быть ректором Института. В главе 9 «Учет, отчетность и контроль в институте», в п. 9.1 институт ведет бухгалтерский, налоговый учет и статистическую отчётность в порядке установленном законодательством РФ; в п. 9.2 Институт предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством РФ и настоящим уставом; в п. 9.3 Контроль деятельности Института, соблюдение финансово-хозяйственной дисциплины осуществляется соответствующими федеральными и региональными органами, Учредителем. (Т-2 л.д. 13-69)

Свидетельством о государственной регистрации некоммерческой организации от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому запись о некоммерческой организации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №. (Т-7 л.д. 169)

Свидетельством о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серии №, согласно которому Частное образовательное учреждение высшего образования «Ессентукский институт управления, бизнеса и права» поставлено на налоговый учет в МИ ФНС № 10 по Ставропольскому краю и ей присвоен ИНН №. (Т-7 л.д. 170)

Журналом ордер и ведомость по счету 68.4.ДД.ММ.ГГГГ-2018 годы, карточки счета 68.4.ДД.ММ.ГГГГ-2018 годы, анализ счета 70, анализ счета 71, оборотно-сальдовые ведомости по счету 71, журналы ордера по счету №, карточка счета 51, расчетные листки ФИО8 за 2017-2018 годы. (Т-6 л.д. 90-267)

Решением ученного совета ЧОУ ВО «ЕИУБиП» от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу «О причинах, повлиявших на возникновение задолженности по обязательным платежам и плане мероприятий, направленном на улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности института, погашению задолженности по налоговым обязательствам и необходимости распределения денежных средств», согласно которому с учетом необходимости жизнедеятельности института запланировано распределение денежных средств на 2017-2018 учебный год. (Т-6 л.д. 61-62)

Решением ученного совета НОУ ВПО «ЕИУБиП» от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу «О причинах, повлиявших на возникновение задолженности по обязательным платежам и плане мероприятий, направленном на улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности института, погашению задолженности по налоговым обязательствам и необходимости распределения денежных средств» согласно которому с учетом необходимости жизнедеятельности института запланировано распределение денежных средств на 2018-2019 учебный год. (Т-6 л.д. 67-68)

Показания свидетелей обвинения, как данные непосредственно в ходе судебного следствия, так и оглашенные воспроизводят события совершения преступления, согласуются между собой и с исследованными в суде письменными доказательствами по делу, подтверждаются совокупностью других доказательств, исследованных в судебном заседании и не вызывают сомнений в их правдивости. Каких - либо оснований для оговора подсудимого свидетелями в суде не установлено. Следственные действия проведены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, оснований для признания их недопустимыми доказательствами по делу, в суде не установлено.

Вышеперечисленные доказательства по настоящему делу суд, в соответствии со ст. 88 УПК РФ, оценил с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и полагает, что собранные доказательства в совокупности позволяют суду сделать вывод о признании ФИО8 виновным в неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Вина ФИО8 в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере, кроме его признания, подтверждается совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения и исследованных в судебном заседании.

Показаниями свидетеля ФИО3, который в ходе судебного следствия дал показания о том, что на тот момент он работал начальником отдела регулирования задолженностей, обеспечения процедуры банкротства. О том, что руководитель ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ФИО8, уклоняется от уплаты налогов ему стало известно из открытых источников, так как налоговый орган готовил и направлял материалы дела, поскольку был выявлен факт, неуплаты налогов, страховых взносов и НДФЛ на сумму более 4 млн. рублей. В связи с чем, они сделали вывод, что плательщик уклоняется от уплаты налогов. Данная задолженность формировалась за период с 01.01.2017 года, в тот период, когда полномочия по администрированию перешли от пенсионного фонда к налоговому органу. Была совокупная сумма задолженности по организации, примерно от 90 до 100 миллионов. Образовавшуюся задолженность в размере около 4 млн. рублей. Выявленную сумму налогоплательщик задекларировал сам. При проведении проверки непосредственное участие не принимал и финансовый анализ лично не проводил. У руководителя данного учреждения не получилось бы вывести имущество организации, так как оно все находится под обременением. Выявлением «серых схем» не занимается и поэтому не может дать каких-либо пояснений по данному вопросу. При допросе следователем, не пользовался какими-либо документами, все объяснения давались по памяти. Сумма в размере 6792000 рублей была ориентировочной. Для погашения задолженности предпринимались меры, а именно принудительное взыскание через службу судебных приставов, проводились рабочие встречи с налогоплательщиком, нацеливая на то, что необходимо оплатить данную задолженность. В рамках налогового законодательства принимались все меры, начиная со ст. 45 по ст.70 Налогового кодекса РФ.

Показаниями свидетеля ФИО6, которая в ходе судебного следствия дала показания о том, что работает в ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в должности кассира с ДД.ММ.ГГГГ. В ее обязанности входит ведение кассовой книги, выдача и прием наличных денежных средств, бухгалтерская отчётность. ФИО8 является ее руководителем, в институте каждый понедельник проводиться собрание с учебным советом и решаются важные вопросы для института и образовательного процесса. Ситуация с неуплатой налогов образовалась по причине большого оттока студентов. Заработная плата выплачивается два раза в месяц 1 и 15 числа, задержек по заработной плате нет. Стипендия студентам не выплачиваться, так как не бюджетная организация. Счета организации арестованы более 7 лет. В прошлом году были счета арестованы, и все денежные средства снимаются в счет погашения налога. Кассовый лимит - это денежные средства которые разрешается оставлять в кассе, в сейфе на утро, но поскольку у учебного заведения кассовый лимит «ноль», то все денежные средства которые приходят в кассу должны быть распределены или же отвезены в банк. И касса на конец дня и на начало дня должна составлять «ноль». Денежные средства, которые поступили в кассу, на расчетный счет учебного заведения не поступали, они поступали наличными в кассу. Поступившие денежные средства из кассы расходовались на коммунальные платежи, заработную плату, а остальные денежные средства, которые оставались в кассе, вносились на расчетный счет, в счет погашения налога. На расчетный счет постоянно поступают денежные средства, так как студентам выписываются счета, чтобы они оплачивали по безналичному расчету в банке. Если все денежные средства, поступившие по безналичному расчету и наличными, будут направлены на погашение недоимки, институт не сможет осуществлять свою деятельность, так как необходимо оплачивать коммунальные услуги, это одна из главных задач института, чтобы обеспечить студентов комфортным образованием. У института имеется имущество, имеется база, которая выставлена на продажу. Стоимость базы составляет примерно 120 миллионов.

Показаниями свидетеля ФИО5, которая в ходе судебного следствия дала показания о том, что работает в ЧОУ ВО «ЕИУБиП», в должности проректора по учебной и воспитательной работе. В ее должностные обязанности входят учебная организация и контроль учебной, воспитательной и методической деятельности в институте. Институт попал в данную ситуацию по неуплате налогов в связи с тем, что резко снизился поток студентов, а денежные средства Институт получает только от студентов. Также, сложившаяся ситуация образовалась в связи с усилением лицензионных требований. На сегодняшний день, помимо наличия помещений, которые должны соответствовать санитарным и пожарным нормам, у Института должно иметься и соответствующее оборудование, соответствующее лицензионно-программное обеспечение. Институт, по требованиям Министерства образования, обязан иметь действующие Федеральные информационные системы, а именно: Федеральную информационную систему документов об образовании; Федеральная информационная система приема ЕГЭ. Так же, в обязательном порядке у Института должен быть заключен договор на электронную библиотеку. Все это обслуживание Федеральных информационных систем и лицензионного оборудования на сегодняшний день затратно, и часть средств, тратится на такие жизненно обеспечивающие расходы, связанные с обеспечением учебного процесса. Помимо этого, вступили в силу общесистемные требования, к которым относится и требование к педагогическому цензу. Это наличие в штате определенного процента остепененных докторов и кандидатов наук. Помимо этого сегодня регламентируется заработная плата профессорско-преподавательскому составу, по Постановлению Правительства РФ на сегодняшний день она должна составлять не меньше ста пятидесяти процентов, от средней заработной платы в регионе. Это тоже тот показатель, который необходимо выдерживать Институту, если Институт не пройдет мониторинг эффективности деятельности образовательных организаций высшего образования, то к нему могут быть применены со стороны контрольно-надзорных органов Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки - санкции, вплоть до приостановления аккредитации, или ее лишения. С 2002 года является членом ученого совета, и данная проблема ежемесячно рассматривается на заседаниях Ученого совета. Этой проблемой озабочен весь коллектив. Сложившейся ситуации способствовала такая причина, что поступление средств происходит от основных плательщиков - студентов. За последнее время контингент студентов довольно серьезно снизился, предпринимаются меры по нахождению контрагентов по поиску студентов. А также ведется работа по поиску клиентов на базу Института которая находиться в собственности у Института, для того чтобы продать и погасить долги. Помимо этого, Институт активно участвует в реализации социальной политики Государства, в их организации решением Ученого совета приняты положительные решения в рамках предоставления до ста процентов льготной оплаты за обучение некоторым категориям граждан социального характера: это сироты, дети, родители которых являются участниками боевых действий, или сам студент являются участником боевых событий, дети сотрудников МВД РФ, инвалиды первой и второй группы, дети сотрудников института. Кроме того, студенты не своевременно оплачивают за обучение, что так же влияет на погашение задолженности института. На заседании Ученого совета рассматриваются вопросы распределения денежных средств, и принимаются решение, что конечно, институт должен и обязан платить налоги, изыскивать средства для их оплаты, но если Институт не будет оплачивать заработную плату, коммунальные услуги, оплачивать содержание всех информационных баз и систем, то это просто нарушит жизнь Института и приведет к прекращению его деятельности. Ректор института на Ученном совете не оказывает давление на сотрудников. На Ученном совете примерно участвуют от 13 до 18 человек, в зависимости от периода. На данный момент усилился контроль за деятельностью Института, и стоит необходимость информировать об этом на сайте института, это необходимо техника, и те люди, которые должны обслуживать данную технику, платить за коммунальные платежи. Если учебное заведение в течение 10 дней прекратит любые изменения то приедет неплановая проверка, и институт может получить предписание, вплоть до лишения лицензии, то есть автоматически институт может потерять право на выполнение своих обязанностей.

Оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО4 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она состояла в должности главного бухгалтера ЧОУ ВО «ЕИУБиП». В ее обязанности, как главного бухгалтера, входило организация и ведение бухгалтерского учета Вуза, правильное исчисление и своевременная уплата налогов в бюджет, в том числе, и как налогового агента по перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. Она состоит в непосредственном подчинении ректора Вуза. ЧОУ ВО «ЕИУБиП», действительно имеет недоимку по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18493 333,42 рублей. Не полная уплата налога на доходы с физических лиц была вызвана недостаточностью денежных средств, связанной с объективными причинами, т.е с задолженностью студентов по оплате за обучение. Основная часть студентов Вуза это дети, семьи которых проживают в сельской местности, поэтому доходы в семье зависят от сезонности работы, кроме того, это семьи со средними доходами. Поэтому вопросы финансирования учебы в указанных семьях затруднительны. В связи с постоянной нехваткой денежных средств, поступающие денежные средства направлялись в первую очередь на выплату заработной платы, на оплату в коммунальные службы города. Поскольку Вуз является общественной организацией и для поддержания санитарно-гигиенических требований и учебного процесса необходимо было оплачивать за водо-, газо-, электро- и теплоснабжение Института, чтобы Институт функционировал. Никакой личной заинтересованности в неуплате налогов она не имеет. Денежные средства, которые поступают в институт являются оплатой за обучение, которую оплачивают студенты за учебу и Институт обязан исполнитель перед учащимися и их родителями свои обязательства, в связи с чем, необходимо обеспечить поддержание учебной деятельности Института. По решению Учебного Совета Института, который является Высшим органом Института и который проводился и проводится каждый год по данному вопросу, т.е. по очередности платежей Институтом, она в первую очередь оплачивала платежи по заработной плате, потом оплачивала коммунальные платежи, чтобы поддержать деятельность Вуза, исполнение им своих обязательств перед учащимися в части обеспечения учебного процесса, а затем платежи по налоговым обязательствам. Это было связано с недостатком денежных средств, тем более приходилось оплачивать налоговые платежи по старым обязательствам, в связи с чем, недоставало денежных средств, для погашения текущих обязательств по налоговым платежам. Институт всячески старается исполнять и свои налоговые обязательства и систематически производит платежи на эти цели, но как она указала, недостаток денежных средств, приводит к тому, что своевременно оплатить налоговые обязательства не представляется возможным. Сумма недоимки указана в налоговых декларациях поданных ЧОУ ВО «ЕИУБиП» в налоговые органы. Ей указание исчислять, но не перечислять в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ с заработного фонда работников ЧОУ ВО «ЕИУБиП» никто не давал. Она исчисляла, но не перечисляла в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ с заработного фонда работников ЧОУ ВО «ЕИУБиП» по решению Ученого совета. Заседания Ученого совета проходило в полном составе, при этом велся протокол заседания Ученого совета. Решение принималось большинством голосов, что отражалось в протоколе заседания Ученого совета. Именно по решению Ученого совета ею не соблюдалась очередность платежей. Какой фонд заработной платы и суммы выплаченной ректору ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ФИО8 она не помнит. Указанные суммы отражены в бухгалтерской документации ЧОУ ВО «ЕИУБиП». (Т-6 л.д. 45-49)

Показаниями свидетеля ФИО1 которая в ходе судебного следствия дала показания о том, что работает начальником отдела камеральных проверок МРИ ФНС России № 10 по Ставропольскому краю. В ее должностные обязанности входит налоговый контроль за исчислением налогоплательщиками налога в бюджет. У Института имеется задолженность по налогам и сборам. Налогоплательщик предоставляет отчетность по налогу на прибыль и НДС, которая отражает получение дохода от реализации. Камеральные проверки проводятся ежеквартально, по мере предоставление деклараций. Учитывая, что плательщик оказывает образовательные услуги, они не являются плательщиком НДС. В отношении Института проводились проверки. Камеральная проверка ограниченна тем, что если у плательщика нет явных нарушений, то в рамках камеральной проверки установить правомерность, или не правомерность исчислений каких-либо налогов, например заявленных расходов - не возможно. Это можно выявить в рамках выездной проверки. Получение доходов задекларировано самим налогоплательщиком, и отраженно в налоговой декларации, по налогу на прибыль. За 2017 год 33 миллиона рублей, за 2018 год 43 миллиона рублей. Определить полную задекларированность доходов не возможно, так как организация не работает через расчетный счет. Расчетный счет приостановлен в связи с задолженностью с 2008 года, и определить полноту выручки не предоставляется возможным. У организации убытка не было. Налог на прибыль складывается из того что плательщик сам декларирует прибыль и предоставляет отчет об уменьшении своих расходов и по итогам выходит финансовый результат, либо прибыль, либо убыток. Данная организация убыточной не является. Выведение денежных средств, из под налогообложения, они не могут проверить, так как поступление денежных средств на расчетный счет не было. Схем ухода от налогообложения выявлено не было. На предприятии имеется касса, студенты оплачивают за обучение наличными денежными средствами, и с этого складывается налогооблагаемая база, и выплачивается заработная плата сотрудникам. Это они не проверяли, налогоплательщик сам декларирует и показывает приход денежных средств от студентов. И что касаемо кассы предприятия у нее имеется лимит, и остаток денежных средств должен быть внесен на расчетно-кассовый счет.

Оглашенными в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО2 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ он состоит в должности заместителя начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства МРИ ФНС России № 10 по Ставропольскому краю. В его должностные обязанности входит урегулирование задолженности, инициирования обеспечения процедур банкротства. Уплата налогов осуществляется в местный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и в федеральный бюджет. В местный бюджет производится оплата только налога на землю. В региональный бюджет производится оплата налога на транспорт и имущество. Налог на прибыль оплачивается как в федеральный, так и в бюджет субъекта Российской Федерации в процентном соотношении, т.е. 17% налога оплачиваются в бюджет субъекта Российской Федерации, а оставшиеся 3% оплачиваются в федеральный бюджет.

Общая сумма задолженности по налогу ЧОУ ВО «ЕИУБиП» ИНН 

<

***> по состоянию на 01.01.2018 года составляет 89230382,09 рублей.

Сумма недоимки по налогам составляет:

- недоимка по земельному налогу 372541,55 рублей, которая оплачивается в местный бюджет;

- недоимка налога на прибыль составляется 645313,47 рублей. Из указанной суммы в федеральный бюджет оплачивается 61072,85 рублей, т.е. 3% и в региональный бюджет сумма 415949,15 рублей, т.е. 17%;

- недоимка по транспортному налогу составляет 31941 рублей и налогу на имущество составляет 142723 рублей, которая оплачивается в региональный бюджет;

- недоимка по НДФЛ составляет 14511710 рублей;

- недоимка по налогу на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование составляет 41508863,82 рублей и оплачивается в федеральный бюджет.

Штрафные санкции, начисленные по контрольной работе составляют 3238190,75 рублей и пеня по налогам и сборам составляет 28947390,82 рублей.

Общая сумма задолженности по налогу ЧОУ ВО «ЕИУБиП» по состоянию на 31.12.2018 года составляет 92968065,63 рублей. 

Сумма недоимки по налогам составляет:

- недоимка по земельному налогу 384839,55 рублей, которая оплачивается в местный бюджет;

- недоимка налога на прибыль составляется 575361,15 рублей. Из указанной суммы в федеральный бюджет оплачивается 75823,85 рублей, т.е. 3% и в региональный бюджет сумма 499538,15 рублей, т.е. 17%;

- недоимка по НДФЛ составляет 17314315,38 рублей;

- недоимка по налогу на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование составляет 36874844,51 рублей и оплачивается в федеральный бюджет.

Штрафные санкции, начисленные по контрольной работе, составляют 3955228,50 рублей и пеня по налогам и сборам, составляет 33644659,20 рублей.

Требование об уплате налога сбора формируется в зависимости от срока уплаты конкретного налога. Ежемесячно 28 числа срок оплаты налога на прибыль, что закреплено в ст. 287 НК РФ. В течении 5-10 дней после неоплаты указанного налога формируется требование, которое направляется в организацию допустившую неуплату налога. Аналогично формируется требование на неуплату земельного налога, налога на транспорт, налога на обязательное пенсионное страхование и иных налогов. В требовании указывается сумма недоимки, начисленные пени и штрафы. (Т-7 л.д. 244-247)

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому проведена экономическая судебная экспертиза, в ходе которой установлено, что сумма исчисленного и удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом - ЧОУ ВО «ЕИУБиП» с фактически выплаченных доходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6791813,68 руб.

Согласно представленным документам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу и на расчетные счета ЧОУ ВО «ЕИУБиП» поступили денежные средства в общей сумме 58298534,62 руб.

Поступившие в кассу и на расчетные счета денежные средства в сумме 

58262534,62 рубля в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ израсходованы: 

- на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет в сумме 1505100 руб. в т.ч. на уплату задолженности по НДФЛ, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ;

- на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 47061242,51 руб.;

- на расчеты по социальному страхованию в сумме 374736,17 руб.;

- выдано подотчет работникам учреждения в сумме 6620215,58 руб.;

- возврат покупателям и заказчикам в сумме 88687,00 руб.;

- на расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2556620,95 руб.;

- на прочие выплаты в сумме 55932,41 рублей.

Остаток денежных средств, в кассе и на расчетных счетах учреждения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 36000,00 рублей. 

Согласно представленным документам, процентное соотношение не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 6791813,68 руб. к сумме налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет ЧОУ ВО «ЕИУБиП» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 100% процентов. 

Согласно представленным документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 подлежала выплате заработная плата в сумме 2831154,57 руб., фактически было выплачено 4369000,00 руб., что на 1537845,43 руб. больше подлежащей выплате суммы. (Т-6 л.д. 24-42)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы финансово-хозяйственной деятельности ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права», изъятые в помещении указанного учреждения в ходе ОРМ - обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. (Т-1 л.д. 158-193)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в МРИ ФНС России № 10 по Ставропольскому краю изъят оптический диск с налоговыми декларациями ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-1 л.д. 205-207)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический диск с имеющимися на нем налоговыми декларациями ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-1 л.д. 208-220)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрена кассовая книга ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 70-72)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» изъяты финансово-хозяйственная документация, т.е. кассовые документы, авансовые отчеты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 82-84)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены кассовые документы, авансовые отчеты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Т-2 л.д. 85-94)

Протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого осмотрены дубликаты кассовых книг ЧОУ ВО «Ессентукский институт управления бизнеса и права» за 2017-2018 годы. (Т-6 л.д. 269-272)

Распоряжением о проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому необходимо провести обследование помещений ЧОУ ВО «ЕИУБиП» расположенного по адресу: 

<

...>. (Т-1 л.д. 29-30)

Протоколом обследования помещений, зданий сооружений, участков местности и транспортных средств, исследования предметов и документов, сбора образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ходе обследования в помещении бухгалтерии ЧОУ ВО «ЕИУБиП» обнаружены бухгалтерские документы ЧОУ ВО «ЕИУБиП». (Т-1 л.д. 31-33)

Протоколом изъятия предметов, документов (их копий) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъяты кассовые книги, авансовые отчеты и кассовые документы ЧОУ ВО «ЕИУБиП» за 2018 год. (Т-1 л.д. 34-35)

Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО8 назначен на должность ректора частного образовательного учреждения высшего образования «Ессентукский институт управления бизнеса и права» сроком на пять лет. (Т-1 л.д. 36, Т- 2 л.д. 9)

Уставом ЧОУ ВО «ЕИУБиП» от ДД.ММ.ГГГГ (новая редакция), в котором в главе 1 «Общие положения», в п. 1.10 Учредителем Института является гражданин Российской Федерации ФИО8 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В главе 6. «Управление институтом», в п. 6.1 Институт, будучи, ЧОУ ВО, обладает автономией и несет ответственность за свою деятельность перед каждым обучающимся, обществом и государством; в п. 6.5 Единоличным исполнительным органом Института является Ректор, который назначается Учредителем института. Учредитель Института одновременно может быть ректором Института. В главе 9 «Учет, отчетность и контроль в институте», в п. 9.1 институт ведет бухгалтерский, налоговый учет и статистическую отчётность в порядке установленном законодательством РФ; в п. 9.2 Институт предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством РФ и настоящим уставом; в п. 9.3 Контроль деятельности Института, соблюдение финансово-хозяйственной дисциплины осуществляется соответствующими федеральными и региональными органами, Учредителем. (Т-2 л.д. 13-69)

Справкой об исследовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в нарушение требований ст. 23 и ст. 45 НК РФ ЧОУ ВО «ЕИУБиП» в течение периода времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не приняло надлежащих мер к исполнению обязанностей налогоплательщика. Имея недоимку по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15586997,55 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18493333,42 руб. (в течение периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность ЧОУ ВО «ЕИУБиП» но налогам возросла на 2906335,87 руб.), а также решения о приостановлении операций по всем открытым расчетным счетам в банках и решения о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, должностные лица института, распорядились имеющимися в указанный период наличными денежными в сумме 4773166,94 рублей по своему усмотрению, направив их на нужды ЧОУ ВО «ЕИУБиП». (Т-2 л.д. 113-124)

Свидетельством о государственной регистрации некоммерческой организации от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому запись о некоммерческой организации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером 1022601229331. (Т-7 л.д. 169)

Свидетельством о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серии №, согласно которому Частное образовательное учреждение высшего образования «Ессентукский институт управления, бизнеса и права» поставлено на налоговый учет в МИ ФНС № 10 по Ставропольскому краю и ей присвоен ИНН №. (Т-7 л.д. 170)

Журналом ордер и ведомость по счету 

<

данные изъяты>, карточки счета 

<

данные изъяты>, анализ счета 70, анализ счета 71, оборотно-сальдовые ведомости по счету 71, журналы ордера по счету №, карточка счета 51, расчетные листки ФИО8 за 2017-2018 годы. (Т-6 л.д. 90-267)

Требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций, индивидуальных предпринимателей) в период 2018 года, согласно которым на имя руководителя ЧОУ ВО «ЕИУБиП» неоднократно направлялись требования о необходимости оплаты налогов, сборов и страховых взносов. (Т-3 л.д. 9-253, Т-4 л.д. 1-53)

Показания свидетелей обвинения, как данные непосредственно в ходе судебного следствия, так и оглашенные воспроизводят события совершения преступления, согласуются между собой и с исследованными в суде письменными доказательствами по делу, подтверждаются совокупностью других доказательств, исследованных в судебном заседании и не вызывают сомнений в их правдивости. Каких - либо оснований для оговора подсудимого свидетелями в суде не установлено. Следственные действия проведены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, оснований для признания их недопустимыми доказательствами по делу, в суде не установлено.

Вышеперечисленные доказательства по настоящему делу суд, в соответствии со ст. 88 УПК РФ, оценил с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и полагает, что собранные доказательства в совокупности позволяют суду сделать вывод о признании ФИО8 виновным в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере.

Действия ФИО8, суд квалифицирует:

- по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере;

- по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в крупном размере.

Обстоятельств, смягчающим наказание ФИО8 в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ суд относит активное способствование раскрытию и расследованию преступления, поскольку ФИО8 в ходе предварительного следствия давал последовательные признательные показания, кроме того в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, признание вины, чистосердечное раскаяние, а также его состояние здоровья, который страдает рядом хронических заболеваний, в том числе эндокринной и нервной системы, наличие инвалидности третьей группы.

Обстоятельств отягчающих наказание ФИО8 судом не установлено.

Учитывая вышеизложенное, характер и общественную опасность содеянного, личность подсудимого, положительно характеризующегося как по месту жительства, так и по месту работы, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений, возможно без изоляции от общества, с назначением наказания в виде штрафа, что будет способствовать его исправлению и достижению целей, установленных ч. 2 ст. 43 УК РФ.

Поскольку все преступления, по которым квалифицированы деяния ФИО8 относятся к преступлениям небольшой тяжести, окончательное наказание необходимо назначить, в соответствии с ч. 2 ст. 69 УК РФ, путем частичного сложения назначенных наказаний.

Каких-либо исключительных обстоятельств, дающих основание для применения в отношении подсудимого положений ст.ст. 64, 73 и 82 УК РФ, судом не установлено.

Вопрос о вещественных доказательствах по делу суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ. 

Руководствуясь ст.ст. 302, 303, 307-309 УПК РФ, суд

П р и г о в о р и л :

ФИО8 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание:

- по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей;

- по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ в виде штрафа в размере 200000 (двести тысяч) рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 УК РФ окончательное наказание назначить по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, в виде штрафа в размере 220000 (двести двадцать тысяч) рублей.

Реквизиты оплаты штрафа, получатель: УФК по Ставропольскому краю (2133 Следственное управление Следственного комитета РФ по СК, лицевой счет №.

Меру пресечения в отношении ФИО8 до вступления приговора в законную силу оставить прежней, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

После вступления приговора в законную силу, вещественные доказательства: 

- кассовая книга ЧОУ ВО «ЕИБУиП» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; кассовая книга ЧОУ ВО «ЕИБУиП» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; папка-сшив «Авансовые отчеты за январь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за февраль 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за март 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за апрель 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за май 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за июнь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за июль 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за август 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за сентябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за октябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за январь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за февраль 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за март 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за апрель 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за май 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за июнь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за июль 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за август 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за сентябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за октябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; кассовая книга ЧОУ ВО «ЕИБУиП» за 2018 год; папка-сшив «Авансовые отчеты за ноябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Авансовые отчеты за декабрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за ноябрь 2018 года» с имеющимися в ней документами; папка-сшив «Касса за декабрь 2018 года»; дубликат кассовой книги ЧОУ ВО «ЕИБУиП» за 2017 год и дубликат кассовой книги ЧОУ ВО «ЕИБУиП» за 2018 год - хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела по г. Ессентуки следственного управления Следственного комитета по Ставропольскому краю - вернуть по принадлежности;

- оптический накопитель с имеющимися на нем документами налоговой отчетности ЧОУ ВО «ЕИБУиП» - хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ессентукский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также вправе ходатайствовать об осуществлении своей защиты в суде апелляционной инстанции избранным им защитником, либо о назначении защитника, либо об отказе от защитника.

Председательствующий: