Дело № 2а-2108/2021 (марка обезличена)

№...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) Советский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИФНС России №22 по Нижегородской области к Губановой Елене Юрьевне о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

истец обратился в Советский районный суд г. Н. Новгорода с указанным административным исковым заявлением. В обосновании заявленных требований с учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ указал следующее.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района Нижнего Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с Губановой Елены Юрьевны недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ пени в размере 139,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) налог в размере 6884, пени в размере 99,85руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) налог в размере 29354 руб., пени в размере 353,9 6руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени в размере 1361,44 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 507 руб., пени в размере 49,54 руб., транспортному налогу с физических лиц налог в размере 1865 руб., пени в размере 615,21 руб. (дело № 2а-1569/2020) Определением от 14.08.2020г. судебный приказ был отменен, т.к. от Губановой Елены Юрьевны поступили возражения относительно его исполнения.

Инспекция, руководствуясь п.3 ст.48 НК РФ обращается с настоящим административным исковым заявлением поскольку:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по Нижегородской области (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) состоит в качестве адвоката Губанова Елена Юрьевна №... (далее по тексту - административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с частичным погашением задолженности, Инспекция обращается с заявлением о принудительном взыскании с должника недоимки:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 29354 руб. (за период 2019года), пени в размере 353,96 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 6884 руб. (за период 2019года), пени в размере 99,85 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 507 руб. (за период 2018года), пени в размере 27,27 руб. из них: согласно требованию №7625 от 04.02.2020 6,71руб. за период 2018г., согласно требованию об уплате налога, пени №39629 от 14.10.2019. 4,32 руб. за период 2014, 10,63 руб. за период 2017г., 3,46 руб. за период 2016г., 2,15 руб. за период 2015г.;

транспортный налог с физических лиц налог в размере 1865 руб. (за период 2018 года), пени в размере 614,70 руб. из них - согласно требованию №7625 от 04.02.2020 24,68 руб. за период 2018г., согласно требованию об уплате налога, пени №39629 от 14.10.2019 - 10,25 руб. за период 2015г., 421,52 руб. за период 2014г., 115,23 руб. за период 2016г., 43,02 руб. за период 2017;

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

1. Согласно п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам производится согласно порядку, определенному ст. 430 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства (лошадиных сил).

Губановой Елене Юрьевне в спорный период на праве собственности принадлежали транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения - (марка обезличена), государственный регистрационный знак №..., дата регистрации права собственности 21.02.2013г., дата прекращения права собственности 24.10.2020г.

3.Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование(я) об уплате от (дата) №..., (дата) №... об уплате налога, пени в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Срок добровольного исполнения по требованиям №....02.2020, №... - (дата).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки уплаты имущественных налогов налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени приложен к административному исковому заявлению в качестве доказательства

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» остаток задолженности не погашен.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании вышеизложенного истец просит суд:

Принять исковое заявление к производству и взыскать с Губановой Елены Юрьевны задолженность перед бюджетом

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 29 354 руб.;

пени по данному налогу 353,56руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 6 884руб.;

пени по данному налогу 99,85 руб.;

пени по данному налогу в размере 12,70 руб.;

пени по данному налогу в размере 606,75 руб.

на общую сумму 37311,26 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 3 данной статьи установлено, что в целях настоящей 32 главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Частью 3 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела Губанова Е.Ю. состоит на налоговом учёте в качестве адвоката, соответственно имеет установленную НК РФ обязанность уплачивать страховые взносы.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Кроме того, (марка обезличена) являлась собственником имущества, признаваемым объектами налогообложения, указанные в налоговом уведомлении.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика МРИ ФНС России №22 по Нижегородской области почтовым отправлением направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате транспортного, имущественного и земельного налога, со сроком оплаты не позднее (дата);

№... от (дата) об уплате транспортного, имущественного и земельного налога, со сроком оплаты не позднее (дата).

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством услуг почтовой связи.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что в связи неоплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, истцом выставлены следующие требования:

№... от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 38 610 рублей, пени 288,07 рублей со сроком уплаты до (дата);

№... от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов пени в размере 2402,20 рублей со сроком уплаты до (дата).

Налоговым органом данное требование направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовым реестром, находящимся в материалах дела.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи, с чем суд приходит к выводу, что истцом соблюдены требования, установленные ст. 69 НК РФ.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от (дата) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести 

Установлено, что поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с вышеуказанными требованиями составила 39705,38 рублей 89 копеек, более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то административный истец ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня когда указанная недоимка превысила 3000 рублей - до (дата) (31.03.2020+6 м.)

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с Губановой Е.Ю. задолженности по уплате налогов и пени.

(дата) мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.08.2020 г. о взыскании с Губановой Е.Ю. задолженности по уплате налогов, пени.

Вместе с этим судом установлено, что в соответствии с требованием №... от (дата) налогоплательщику начислены пени:

421,52 руб. по транспортному налогу за 2014 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

2,30 руб. по транспортному налогу за 2014 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

115,23 руб. по транспортному налогу за 2016 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

43,02 руб. по транспортному налогу за 2017 г., недоимка погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

4,32 руб. по транспортному налогу за 2014 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

2,15 руб. по транспортному налогу за 2015 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 1865 руб.);

3,46 руб. по налогу на имущество за 2016 г., недоимка по которому погашена административным нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата) в сумме 352 руб.);

3,84 руб. по налогу на имущество за 2017 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 166 руб., (дата) в сумме 221 руб.);

84,86 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 4036,15 руб.);

61,18 руб. по страховым взносам на ОПС за 2016 г., недоимка по которому погашена административным ответчиком с нарушением установленного налоговым законодательством сроком (дата уплаты: (дата) в сумме 4043,52 руб., (дата) в сумме 19356,48 руб.).

Так же из материалов дела следует, что в соответствии с требованием №... от (дата) начислены:

пени по транспортному налогу - 24,68 руб. за налоговый период 2018 года;

пени по налогу на имущество -6,71 руб. за налоговый период 2018 года, недоимка по которым налогоплательщиком погашена.

При этом эиз материалов дела следует, что в ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены копии платежных поручений, свидетельствующих об уплате налогоплательщиком задолженностей по налогам и сборам. Ознакомившись с представленными документами, Инспекция сообщает следующее:

Установлено, что предусмотренный налоговым законодательством срок уплаты пени, согласно представленному административным ответчиком требованием №... от (дата), датирован (дата). Уплата основной суммы задолженности по страховым взносам на и соответствующих пени была произведена с нарушением установленного налоговым законодательством сроком уплаты.

Дата уплаты, в соответствии с платежными квитанциями:

(дата)- пени по страховым взносам на ОПС,

(дата) - страховые взносы на ОМС,

(дата)- страховые взносы на ОПС.

Представленные платежные квитанции от (дата) на суммы 26 545,00 руб., 5 840,00 руб. налоговым органом отнесены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за налоговые периоды 2017 и 2018 года.

Представленные платежные квитанции от (дата) на сумму 554,00 руб., от (дата) на сумму 22,64 руб., от (дата) на сумму 77 руб. налоговым органом отнесены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2013, 2014, 2016 года.

Представленное платежное поручение от (дата) на сумму 221,00 руб. налоговым органом отнесены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2017 г.

Представленные платежные квитанции от (дата) на сумму 726,00 руб., от (дата) на сумму 148,4 руб. уплачены по КБК 18№... (Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений) и не является предметом взыскания по административному исковому заявлению.

Вместе с этим судом установлено, что пени 51,09 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 и 2018 года начисленные в требовании 39629 от (дата) на недоимку отраженные в требовании №... от (дата) взысканию не подлежат в силу следующего.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Доказательств, что недоимки, на которые исчислены пени в заявленном к взысканию указанные периоды, взысканы или ранее уже были взысканы, либо не истекли сроки для их принудительного взыскания, суду не представлено.

В связи с тем, что исполнение обязанности по уплате пеней взыскивается в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то суд полагает, что указные действия нарушают установленные пунктами 1, 2 ст.3 НК РФ принципы всеобщности и равенства налогообложения, исключения дискриминационного характера и различия применения. 

Кроме того, в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика. 

Установлено, что пени в размере 98,14 рублей за 2015 г. включенные в требование №... от (дата) не подлежат удовлетворению, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства взыскания недоимки по требованию №... от (дата) в порядке ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что до настоящего времени задолженность ответчика по налогам перед налоговым органом в полном объеме не погашена, следовательно административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 317,81 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные административные исковые требования МРИФНС России №22 по Нижегородской области к Губановой Елене Юрьевне о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Губановой Елене Юрьевне, состоящей на регистрационном учете по адресу ... пользу МРИФНС России №22 по Нижегородской области задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) в размере 29354 руб., пени - 353,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 6884 руб., пени – 48,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12,70 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 606,75 руб., а всего – 37260,17 руб.

Взыскать с Губановой Елене Юрьевне, состоящей на регистрационном учете по адресу ... государственную пошлину в доход государства в размере 1 317,81 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья (подпись) И.С. Оськин

(марка обезличена)