Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-005160-32

№ 2а-2819/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22.12.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: 70:21:0200020:61 с 13.06.2007; жилого дома, площадью 171,40 кв.м, расположенного по адресу: /________/ с 02.02.2007, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведено исчисление ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 523 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб.; направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 138041246. В установленный срок оплату приведенных налогов административный ответчик не произвел. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 13.07.2023 № 208700, которое последним оставлено без внимания и удовлетворения. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени в сумме 5428,34 руб. за период с 11.04.2024 по 05.12.2024. 07.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12017,34 руб., который определением от 28.04.2025 отменен. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12017,34 руб., в том числе земельный налог за 2023 год в размере 523 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 6066 руб.; пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 5428,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, площадью 171,40 кв.м, расположенный по адресу: 

<

...>, кадастровый номер: 70:21:0200020:549 с 02.02.2007.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на жилой дом, площадью 171,40 кв.м, расположенный по адресу: /________/ в размере 3033120 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12) налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежит 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: /________/, /________/ с 13.06.2007.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2023 году в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: /________/ в размере 696696 руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, количества месяцев владения в году (12/12), доли в праве (1/2) налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2023 г. в размере 523 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 138041246, в котором предложено произвести оплату земельного налога за 2023 г. в размере 523 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб. в срок до 02.12.2024.

Согласно списку заказных писем № 878 от 17.09.2024, отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80520599448640, 17.09.2024 налоговое уведомление от 19.07.2024 № 138041246 направлено УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 (

<

...>), заказным почтовым отправлением, которое получено 02.10.2024.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 значилась неисполненная обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., за 2019 год в размере 11042 руб., за 2020 год в размере 6066 руб., за 2021 год в размере 6066 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 523 руб., за 2019 год в размере 523 руб., за 2020 год в размере 523 руб., за 2021 год в размере 523 руб., пени 3911,16 руб.

02.01.2023 при наличии указанной задолженности налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 37941,16 руб. (34030 руб. – задолженность по налогам, 3911,16 руб. – задолженность по пени).

По состоянию на 13.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, с учетом увеличения, составило 39583,29 руб., из которого задолженность по земельному налогу – 2092 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц – 31938 руб., пени – 5553,29 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 сформировано требование № 208700 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 с предоставлением срока исполнения до 04.12.2023.

Указанное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика (

<

...>) заказным почтовым отправлением 14.09.2023, которое получено последним 21.09.2023, что подтверждается списком заказных писем № 828 от 14.09.2023, отчетом от отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80523187510644.

Принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию № 208700 от 13.07.2023 превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование № 208700 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 подлежало исполнению налогоплательщиком до 04.12.2023.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска (№ 2а-2283/2024) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39244,92 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 523 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 523 руб., земельный налог за 2021 год в размере 523 руб., земельный налог за 2022 год в размере 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6066 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6066 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6066 руб., пени в размере 10190,92 руб.

Как следует из материалов настоящего административного дела, в связи с образованием у ФИО1 задолженности в размере 12017,34 руб., то есть в сумме, превышающей 10000 руб., 28.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.

07.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского района г.Томска (№ 2а-792/2025) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 12017,34 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб., пени за период с 10.04.2024 по 06.12.2024 в размере 5428,34 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного район г.Томска от 28.04.2025 судебный приказ от 07.04.2025 отменен.

Таким образом, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению 28.10.2025.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска 15.10.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

Судом установлено, что оплата задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 523 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб. ФИО1 до настоящего времени не произведена; поступление денежных средств на ЕНС административного ответчика в период с 01.01.2023 по 05.12.2024 отсутствуют.

С учетом изложенных обстоятельств, учитывая, что задолженность по указанным налогам ФИО1 не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 523 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 5428,34 руб., суд исходит из следующего.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что задолженность по пени в размере 5428,34 руб. определена исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в период с 11.04.2024 по 25.10.2024 в размере 40619 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., за 2019 год в размере 11042 руб., за 2020 год в размере 6066 руб., за 2021 год в размере 6066 руб., за 2022 год в размере 6066 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 523 руб., за 2019 год в размере 523 руб., 2020 год в размере 523 руб., за 2021 год в размере 523 руб., за 2022 год в размере 523 руб.); в период с 26.10.2024 по 02.12.2024 – 29054 руб. (с учетом списания 25.10.2024 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11042 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 523 руб.); в период с 03.12.2024 по 05.12.2024 – 35643 руб. (с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 523 руб.).

Проверяя правильность указанного расчета, суд исходит из следующего.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 12.02.2021, вступившим в законную силу 13.03.2021, (№ 2а-410/2021) административное исковое заявление ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворено; с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности в размере 9396,36 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 103,20 руб., земельный налог за 2018 год в размере 523 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 6,16 руб.; государственная пошлина в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» в размере 400 руб.

Согласно материалам административного дела № 2а-410/2021, после вступления в законную силу данного судебного акта, налоговый орган в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 9396,36 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 103,20 руб., земельный налог за 2018 год в размере 523 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 6,16 руб. не обращался; судом данный исполнительный лист выдан не был. В отношении должника по делу № 2а-410/2021 имеется исполнительный лист серии ФС № /________/ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 400 руб.

Согласно ч. 1 ст.21 Федерального закона от 2.10.2007 N 229-ФЗ, исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 2.10.2007 N 229-ФЗ, судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

С учетом изложенных обстоятельств, при отсутствии в материалах дела сведений о выданном и предъявленном к исполнению в срок до 13.03.2024 исполнительном документе по делу № 2а-410/2021 о взыскании суммы задолженности в размере 9396,36 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 103,20 руб., земельный налог за 2018 год в размере 523 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 6,16 руб., суд приходит к выводу, что срок взыскания указанной задолженности УФНС России по Томской области по состоянию на 11.04.2024 является пропущенным, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024, исчисленной на указанные недоимки, не имеется.

Судом установлено, что 01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска (№ 2а-2283/2024) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39244,92 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 523 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 523 руб., земельный налог за 2021 год в размере 523 руб., земельный налог за 2022 год в размере 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6066 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6066 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6066 руб., пени в размере 10190,92 руб.

Согласно ответа УФССП России по Томской области от 11.12.2025 № /________/, на исполнении в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство № 131944/25/70001-ИП, возбужденное 23.07.2025 на основании судебного приказа № 2а-2283/2024 от 01.07.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска о взыскании с ФИО1 налогов и сборов в размере 39244,92 руб. в пользу УФНС России по Томской области. В ходе исполнения требований исполнительного документа взыскание денежных средств с должника не производилось. 11.08.2025 исполнительное производство № 131944/25/70001-ИП окончено в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ предусмотрено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Принимая во внимание, что изначально на основании решения Кировского районного суда г.Томска от 12.02.2021, вступившего в законную силу 13.03.2021 (№ 2а-410/2021) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8764 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 523 руб., вынесение судебного приказа от 01.07.2024 (№ 2а-2283/2024) о взыскании с административного ответчика повторно указанной задолженности является необоснованным и нарушающим принцип недопустимости двойного взыскания.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 10.09.2021 (№ 2а-2624/2021) с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Томской области взыскана задолженность в размере 11692,79 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 523 руб., пени по земельному налогу в размере 5,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11042 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122,01 руб.; государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 233,86 руб.

Согласно ответа УФССП России по Томской области от 11.12.2025 № 70905/25/35433, на исполнении в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство № 43714/22/70001-ИП, возбужденное 26.04.2022 на основании судебного приказа № 2а-2624/2021 от 10.09.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска о взыскании с ФИО1 налогов и сборов в размере 11692,79 руб. в пользу МИФНС № 7 по Томской области. В ходе исполнения требований исполнительного документа взыскание денежных средств с должника не производилось. 23.10.2024 исполнительное производство № 43714/22/70001-ИП окончено в соответствии с п. 4 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, а также в связи с безрезультатным принятием мер по отысканию имущества.

Решением УФНС России по Томской области № 2592 от 25.10.2024 задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11042 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 523 руб., пени в размере 127,79 руб. признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Согласно детализации сальдо ЕНС ФИО1 25.10.2024 указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11042 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 523 руб. списана с ЕНС административного ответчика.

Таким образом, учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11042 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 523 руб. признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана с ЕНС, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024, исчисленной на данные суммы недоимок.

Недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 523 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 523 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 523 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6066 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6066 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере взысканы на основании судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска (№ 2а-2283/2024) от 01.07.2024.

При этом в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлены основания для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 523 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с 11.04.2024 по 02.12.2024 составляет 19767 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6066 руб., за 2021 год - в размере 6066 руб., за 2022 год - в размере 6066 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год - в размере 523 руб., за 2021 год - в размере 523 руб., за 2022 год - в размере 523 руб.), в период с 03.12.2024 по 05.12.2024 – 26356 руб. (с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 523 руб.)., а сумма исчисленной на него пени – 2809,55 руб.:

- за период с 11.04.2024 по 28.07.2024: 19767 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 109 (количество дней просрочки) = 1149,12 руб.;

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024: 19767 руб. (сумма недоимки) х 18 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 49 (количество дней просрочки) = 581,15 руб.;

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024: 19767 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 42 (количество дней просрочки) = 525,80 руб.;

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024: 19767 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 36 (количество дней просрочки) = 498,13 руб.;

- за период с 03.12.2024 по 05.12.2024: 26356 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 55,35 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 2809,55 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из цены административного иска 9398,55 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9398,55 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6066 руб., пени за период с 11.04.2024 по 05.12.2024 в размере 2809,55 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула. Корсчет 40102810445370000059, Расчетный счет 

<

***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18207000230011520597.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 15.01.2026.