Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

заочное

г. Дербент 11 марта 2019 года

Судья Дербентского городского суда Республики Дагестан Гаджимурадова Н.М., с участием представителя истца - МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> ФИО5, при секретаре Абдулмаликове Р.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

У с т а н о в и л:

МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании денежных средств в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 284 756 рублей.

Иск мотивирован тем, что Управлением ФНС России по 

<

адрес изъят> в Межрайонной инспекции ФНС России 

<

номер изъят> по РД была проведена проверка по вопросу обоснованности возмещения из бюджета физическим лицам сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по предусмотренным статьей 220 НК РФ основаниям за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. В силу установления проведенной проверкой фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ ряду физических лиц материалы проверки были направлены в Управление ФСБ России по РД, на основании которых возбуждено уголовное дело. 

По результатам проведенной проверки, в том числе было установлено, что платежными поручениями 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ., 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1без всяких на то оснований в нарушение установленного статьей 220 НК РФ порядка, была возмещена из бюджета сумма НДФЛ в размере 284 756 руб. 

Возмещение указанной суммы было произведено необоснованно в силу следующих обстоятельств. Так, порядок возврата НДФЛ регламентирует статья 220 НК РФ, в соответствии с которой возмещение из бюджета налога осуществляется на основе поданной физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, перечень этих документов приведен в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ. 

Документы, подтверждающие обоснованность предоставления имущественных вычетовФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в налоговом органе отсутствуют. Тем самым ответчик без установленных законом оснований за счет бюджета РФ, приобрел неосновательное имущество (неосновательное обогащение) в виде денежных средств, полученных на личный счет 

<

номер изъят>, открытый в Северо-Кавказском банке ОАО «Сбербанк России». В результате необоснованного возмещения из бюджета за ФИО1, образовалась недоимка в бюджет по НДФЛ на сумму 284 756 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России 

<

номер изъят> по РД было сформировано и направлено в адрес ответчика Требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ. 

<

номер изъят>. Согласно указанному документу физическому лицу было предложено уплатить сумму незаконно возмещенного НДФЛ в размере 284 756 руб. Данное требование Межрайонной инспекции ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> ответчиком добровольно не исполнено. 

В судебном заседании представитель истца - МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> ФИО5 исковые требования поддержал, просит удовлетворить иск по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО3, представитель третьего лица - ПАО «Сбербанк России», извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, сведения о причинах неявки не представили, а потому суд принял решение о рассмотрении дела без их участия в порядке заочного производства.

Проверив и исследовав материалы дела, объяснения представителя истца суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО3, без всяких на то оснований и в нарушение установленного статьей 220 НК РФ порядка, платежными поручениями 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ., 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, 

<

номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ. была возмещена из бюджета сумма НДФЛ в размере 284 756 руб. 

Порядок возврата НДФЛ регламентирует ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой возмещение из бюджета налога осуществляется на основе поданной физическим лицом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, перечень этих документов приведен в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ. 

Однако, документы, подтверждающие обоснованность предоставления имущественных вычетов ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют и сторонами суду не представлены. 

Таким образом, ответчик, без установленных законом оснований, приобрел за счет бюджета РФ неосновательное имущество (неосновательное обогащение) в виде денежных средств в размере 284 756 руб., полученных на личный счет 

<

номер изъят>, открытый в Северо-Кавказском банке ОАО «Сбербанк России». 

В результате необоснованного возмещения из бюджета за ФИО1образовалась недоимка в бюджет по НДФЛ на сумму 284 756 руб.

Требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Межрайонной инспекции ФНС России 

<

номер изъят> по РД от ДД.ММ.ГГГГ. 

<

номер изъят> и уплате суммы незаконно возмещенного НДФЛ в размере 284 756 руб. ответчиком добровольно не исполнено. 

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого (потерпевшего), обязано возвратить этому лицу (потерпевшему) неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Это правило применяется независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. 

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Согласно позиции Федеральной налоговой службы, указанной в письме № CA-4-7/6265» от 04.04.2017г., налоговым органам необходимо при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ и обращении в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения, руководствоваться позицией Конституционного Суда Российской Федерации по данному вопросу. 

С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении № 9-П от 24.03.2017г., налоговым органам следует учитывать, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ), обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ. 

Законные основания для получения ответчиком возмещения из бюджета НДФЛ отсутствуют, фактически им необоснованно получены денежные средства в размере 284 756 руб., как неосновательное обогащение.

Более того, сведениями и документами, полученными из ПАО «Сбербанк России», подтверждаются, что на счет 

<

номер изъят>,открытый в банке на имяФИО1, поступили и были зачислены денежные средства в размере 192 759 руб., которые в последующем были сняты с него. Представители ПАО «Сбербанк России» в ответе на судебный запрос также подтвердили, что открытие счетов, снятие денежных средств в банке возможно только при наличии доверенности владельца счета. Совершение операций в терминале или банкомате может совершить любое физическое лицо, имеющее доступ к банковской карте клиента и владением пин-кодом по карте.

В соответствии с ч. 1 ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой истец - МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

Р е ш и л:

Иск МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России 

<

номер изъят> по 

<

адрес изъят> денежные средства в виде неосновательного обогащения - необоснованно перечисленной суммы НДФЛ в размере 284 756 (двести восемьдесят четыре тысяча семьсот пятьдесят шесть)рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета городского округа «

<

адрес изъят>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 6047 (шесть тысяча сорок семь) рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

СУДЬЯ: Н.М. Гаджимурадова