Дело №а-2655/2025 

УИД 50RS0№-32

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московская область 02 июня 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе 

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

с участием представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 27983 руб. 99 коп., пени за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г в сумме 3 973,60 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 27983,99 руб. за 2023 год, он является плательщиком страховых взносов, т.к. осуществляет деятельность в качестве адвоката. 

Административный истец в лице представителя ФИО3 явился, исковые требования с учетом уточнения, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему. 

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно сведений с сайта nalog.ru, ФИО4 с 10.03.2010 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2023г определен положениями ст. 430 НК РФ. 

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику почтовой связью направлено требование N463, по состоянию на 16.05.2023г, сроком исполнения до 15.06.2023г.

По истечении срока уплаты страховых взносов, 26.07.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г и пени за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, 02.08.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№2024, определением суда от 27.08.2024 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 03.02.2025г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением в Балашихинский городской суд подлежат восстановлению.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в сумме 3 973,60 руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, который состоит из:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 660,12 руб. за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 232,62 руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 7840 руб. взысканной по судебному приказу от 18.03.2024г (адм. дело №а№); 

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 26,13 руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 205 руб. взысканной по судебному приказу от 18.03.2024г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г в размере 68,08 руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 2295 руб. взысканной по судебному приказу от 18.03.2024г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022г в размере 3,19 руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 25 руб. взысканной по судебному приказу от 18.03.2024г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г в размере 123,87 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 7840 руб. взысканной по судебному приказу от 18.03.2024г (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г в размере 123,87 руб. за период с 12.12.2023г по ДД.ММ.ГГГГ, пени исчислено от суммы налога в размере 7840 руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-219/2023);

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020г в размере 33,86 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 2143руб. взыскано решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г в размере 30,77 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 1948руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г в размере 2,67 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 169руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г в размере 2,43 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 154руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а№

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020г в размере 0,41 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 26руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г в размере 0,41 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 26руб. взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№

-пени несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2021г в размере 721,82 руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2021г в размере 185,85руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, взыскано по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело 2а-№

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г в размере 123,87руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 7840руб., взыскано по судебному приказу от 18.12.2020г (адм. дело 2а-№

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г в размере 28руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 1772руб., взысканной по судебному приказу от 18.12.2020г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г в размере 232,58руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 7840руб., взыскано по решению суда от 16.12.2024г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 260,06руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы взносов в размере 8766руб., взыскано по решению суда от 02.12.2024г (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 1021,86руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы взносов в размере 34445руб., взыскано по решению суда от 02.12.2024г (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021г в размере 66,75руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 2250руб. взыскано по решению суда от 02.12.2024г (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021г в размере 26,78руб. за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 186руб., взыскано по решению суда от 02.12.2024г (адм. дело №а-№

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021г в размере 0,61руб. за период с 12.12.2023г по 10.01.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 25руб., взыскано по решению суда от 02.12.2024г (адм. дело №а-№).

Представленный расчет пени суд находит обоснованным, произведенным с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, указанный расчет ФИО1 не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 30.03.2023г предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании, увеличены до шести месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2016-2022гг, по налогу на имущество за 2017-2022гг, по земельному налогу за 2017-2022гг, по страховым взносам ОМС и ОПС за 2020-2022гг, а также по страховым взносам за 2023г, в общей сумме 166056,69 руб.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО1 возбужденных исполнительных производств о взыскании недоимки по налогам и пени, не имеется.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в спорный период в заявленном размере или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 27983,99 руб. и пени за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г в размере 3973,60 руб., подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 27983 руб. 99 коп., пени за период с 12.12.2023г по 05.02.2024г в размере 3973 руб. 60 коп., а всего 31957 (Тридцать одна тысяча девятьсот пятьдесят семь) руб. 59 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 11.06.2025 года

Судья