Дело № 2а-436/2021

22RS0011-02-2020-004424-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежавщие ей в 2016 году земельные участки: с кадастровым номером ***, кадастровой стоимостью 5266686 руб.; размер доли – ***; количество месяцев владения – ***; налоговая ставка ***; с кадастровым номером: *** кадастровой стоимостью 3898674 руб., размер доли – ***; количество месяцев владения – ***; налоговая ставка ***.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ, п.1 ст.390 НК РФ, п.1 ст.394 НК РФ налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2016 год в сумме 52051 руб. 

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатила. В связи с чем, задолженность за 2016 год по земельному налогу составляет 52051 руб.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов , которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с *** по *** в размере 336.59 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов и пени по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 52051 руб. и пени в сумме 336.59 руб., Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю (далее - инспекция) в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей *** вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2016 год и соответствующие им пени. *** определением мирового судьи судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета земельный налог в сумме 52051 руб. и пени в сумме 336.59 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, указывая на несоблюдение административным истцом уведомления налогоплательщика. Пояснила, что до *** года документы направлялись инспекцией только на бумажном носителе. Ст. 11.2 НК РФ начала действовать в *** году, разрешила инспекции направлять документы через личный кабинет налогоплательщика. Она была зарегистрирована в личном кабинете до этого, в связи с чем, инспекция могла направлять ей документы через личный кабинет, только если было получено заявление об использовании ею личного кабинета, такого заявления не было. Поэтому должны были направлять документы на бумажном носителе. Налоговое уведомление и требование ей направлены не были. Поэтому инспекция утратила право на взыскание с нее задолженности. Личным кабинетом она не пользуется, пользуется только госуслугами.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежавшие ей в 2016 году земельные участки: с кадастровым номером ***, по адресу ..., размер доли – ***; количество месяцев владения – ***; кадастровой стоимостью 5266686 руб.; с кадастровым номером: *** по адресу ..., размер доли – ***; количество месяцев владения – ***, кадастровой стоимостью 3898674 руб., в связи с чем, является плательщиком земельного налога. 

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам. 

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 года № 771 утверждено Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Установлена налоговая ставка – 1,2% в отношении иных земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Сумма земельного налога за 2016 год составила 52051 руб. 00 коп.

До настоящего времени земельный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. 

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

Часть 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со п. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 зарегистрированна в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***.

Налогоплательщики - физические лица, получивщие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получивщие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

Таким образом, налоговым органом, в соответствии с положениями ст. ст. 11.2, 52 НК РФ уведомление об уплате налога от *** , согласно которому земельный налог необходимо было уплатить не позднее ***, которое получено административным ответчиком с помощью личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (го законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с абз. 4 п.4 ст.31 Н К РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно представленным документам, уведомление об уплате налога от *** было размещено в личном кабинете налогоплательщика *** и считается полученным ***.

Поскольку в установленный срок земельный налог ФИО1 уплачен не был, с соблюдением положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, и сроков установленных ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до ***.

Согласно представленным документам, требование об уплате налога и пени по состоянию на *** было размещено в личном кабинете налогоплательщика *** и считается полученным ***.

Названное требование ФИО1 также исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с *** по ***. Расчет пени в размере 336 руб. 59 коп. судом проверен и является верным. 

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ***, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок установленный законом для обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанного налога и пени. 

Доводы ФИО1 о том, что ст. 11.2 НК РФ начала действовать в *** году и разрешила инспекции направлять документы через личный кабинет налогоплательщика. Она была зарегистрирована в личном кабинете до *** года, в связи с чем, инспекция могла направлять ей документы через личный кабинет, только если было получено заявление об использовании ею личного кабинета. Так как такого заявления не было, должны были направлять документы на бумажном носителе. Налоговое уведомление и требование ей направлены не были. Поэтому инспекция утратила право на взыскание с нее задолженности. Личным кабинетом она не пользуется. Данные доводы судом не принимаются, так как основаны на неверном толковании норм права. Налоговое уведомление и требование об оплате налогов за 2016 год были направлены ФИО1 после введения в действие ст. 11.2 НК РФ, факт регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика в *** году не имеет правового значения. Использование ФИО1 личного кабинета подтверждается историей действий пользователя, согласно которой ФИО1 регулярно осуществлялся вход в личный кабинет с *** по *** год. Заявление о направлении ей документов на бумажном носителе в инспекцию не поступало.

В связи с чем, налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки обращения с административным иском в суд не нарушены. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по 

- земельному налогу за 2016 г. в сумме 52051 руб., пени за неуплату налога в сумме 336,59 руб. в доход местного бюджета .

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1771 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова