дело № 2а-854/2024

УИД: 30RS0014-01-2024-001152-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 21 августа 2024 г

Судья Харабалинского районного суда Астраханской области Тюлюпов Р.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, 

установил:

Управления ФНС по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 к о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц указывая, что в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО3 к. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО3 К. представила 28.04.2022 налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2019 г, согласно которой ФИО3 к. получила доход от продажи автомобиль 

<

данные изъяты> 200, регистрационный знак № в 2019, на сумму 4000000 руб.

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта движимого имущества, составила 4000000 руб.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2019 год, составляет 0 руб.

В соответствии с п. 5 Постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год перенесен ка 3 месяца - с 30.04.2020г. на 30.07.2020г. В нарушении п.1 ст.229 Кодекса с учетом положений п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 налогоплательщик представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год позже установленного законодательством срока.

Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным канатам связи 17.11.2021г (17.11.2021. г. поступила в инспекцию) срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год не позднее 30.07.2020 г. (количество просроченных полных месяцев 15, неполных месяцев 1).

На основании п.1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основания этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По факту несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год Управлением составлен Акт камеральной проверки от 01.03.2022 №123 (Акт направлен по почте 04.03.2022г. Вручен 10.03.2022 года и вынесено решение №1957 от 19.05.2022 года о привлечении ФИО3 к. к ответственности предусмотренной п.1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 500 руб.

Согласно статьям 69 к 70 Кодекса должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 139366 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование от 07.07.2023 №139366 не исполнено.

Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 15.12.2021 № ЕД-7-4/1081 «О структуре Управления Федеральной Налоговой Службы но Астраханской области» 28.03.2022 гола Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области была реорганизована путём присоединения к Управлению.

В соответствии с установленными законодательством сроки. Управление обратилось мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

11.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-43/2024 о взыскании с ФИО3 к. в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с потупившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 19.01.2024 года об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО3 к. штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 г в размере 500 руб.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если "даритель" и "одаряемый" являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Пунктом 1 статьи 40 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено, настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 настоящей статьи.

При этом в абз. 2 п. 3 ст. 105.3 НК РФ указано, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что 28.04.2022 ФИО3 к. представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2019 год. 

Согласно акту налоговой проверки №123 от 01.03.2022, в ходе камеральной проверки было установлено, что ФИО3 к. в 2019 году продала автомобиль ФИО1 200. регистрационный № на сумму 4000000 руб. 

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта движимого имущества, составила 4000000 руб.

На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2019 год, составляет 0 руб.

В соответствии с п.1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 Кодекса).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса налогоплательщик уплачивает сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год перенесен на 3 месяца-с 30.04.2020г. на 30.07.2020г.

В нарушении п.1 ст.229 Кодекса с учетом положений п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 налогоплательщик представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год позже установленного законодательством срока. Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи 17.11.2021 г. (17.11.2021 г. поступила в инспекцию) срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год не позднее 30.07.2020 г. (количество просроченных месяцев = 16).

На основании п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Кодекса.

В соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1257 от 19.05.2022, ФИО3 к привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 8-10).

В соответствии со ст. 69. ст. 70 Кодекса налогоплательщику выставлено требование № 139366 от 07.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023.

В соответствии с частями 1-3 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье СУ № 2 Харабалинского района Астраханской области 10.01.2024, то есть в срок в течение шести месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога.

19.01.2024 мировым судьей СУ № 2 Харабалинского района Астраханской области был отменен вынесенный 11.01.2024 судебный приказ № 2а-43/2024 о взыскании в пользу взыскателя УФНС России по Астраханской области с должника ФИО3 к задолженность за период с 2019 г. по 2021 г. за счет имущества физических лиц в размере 74 571,39 руб., в том числе: по налогам -67305 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6 766,40 руб., по штрафам - 500 руб.

В установленный законом срок, а именно 11 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, суд, проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Астраханской области к ФИО3 к о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

По смыслу п. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, которые в силу п. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких условиях, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 к. 

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО3 к о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 к (

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Астраханской области, назначенный решением налогового органа штраф в размере 500 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО3 к в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Тюлюпов Р.К.