Дело № 2а-306/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2017 года г. Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Севодиной О.В., при секретаре Кароян А.С., рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 10) обратилась в суд с административным иском к ответчику, указав в обоснование, что по состоянию на 

<

Дата> ответчик имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении земельные участки и объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения. Имея в собственности имущество и земельные участки, ответчик ФИО1 являлся плательщиком налогов. Размер недоимки и пени по налогам за 

<

Дата> в общей сумме составил 

<

Данные изъяты> руб. Образовавшаяся недоимка и пени ответчиком в установленный законом срок уплачены не были. Требование о погашении задолженности по налогам ответчик проигнорировал.

В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика недоимку и пени по налогам за 

<

Дата> в общей размере 

<

Данные изъяты> руб., из которой: земельный налог за 

<

Дата> в размере 

<

Данные изъяты> руб., земельный налог за 

<

Данные изъяты> в размере 

<

Данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере 

<

Данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 

<

Дата> в размере 

<

Данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

Данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела истец исковые требования уточнил, произвёл перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 

<

Дата> и в окончательном варианте просил взыскать с ответчика недоимку и пени по налогам в общей сумме 

<

Данные изъяты> руб., из которой: земельный налог за 

<

Дата>- 

<

Данные изъяты> руб., земельный налог за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., пени по земельному налогу - 

<

Данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 

<

Данные изъяты> - 

<

Данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 

<

Данные изъяты> руб. (л.д.71)

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 66), в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В предоставленном письменном заявлении просила рассмотреть данное дело в отсутствие представителя истца (л.д. 65).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности (л.д. 60), в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменных возражениях признал исковые требования по оплате недоимки и пени по налогу на недвижимое имущество за 

<

Дата>, за исключением требований по оплате налога за здание, расположенное по адресу: 

<

Адрес>, мотивируя выбытием его из владения ответчика в 

<

Дата>;признал недоимку и пени по земельному налогу за 

<

Дата>. К требованиям по уплате земельного налога за 

<

Дата> и пени просил применить срок исковой давности.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно п. 1, 3, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное помещение, строение или сооружение.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчик являлся собственником:

Земельных участков:

Кадастровый номер 

Дата возникновения собственности

Налоговый период

Налоговая ставка

Кол-во мес-цев

Размер доли

Кадастровая стоимость

Общая площадь

Адрес

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Адрес>

Имущества (нежилые строения):

Объект налогообложения

Кадастровый номер

Налог.

ставка

Размер доли

Кол-во мес-цев

Кадастровая стоимость

Адрес

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

<

Данные изъяты>

Общая сумма по земельному налогу за 

<

Дата> составила 

<

Данные изъяты> руб., за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., сумма налога на имущество физических лиц за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб. С учётом переплаты по налогу на имущество в размере 

<

Данные изъяты> руб. итоговая сумма по налогу на имущество за 

<

Дата> составила 

<

Данные изъяты> руб., за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налога и выставила требование об уплате налога и пеней: 

<

Дата> ответчику отправлено сводное уведомление об уплате налога по сроку уплаты не позднее 

<

Дата> (л.д. 10-11,14), а 

<

Дата> и 

<

Дата> - требования на уплату налога, пеней и штрафа по сроку уплаты до 

<

Дата> и 

<

Дата> соответственно. 

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что ответчиком в добровольном порядке недоимка по налогам не была оплачена, административный истец обратился к мировому судье 1-го судебного участка Светлогорского района и Пионерского городского округа Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

<

Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ 

<

№> в отношении ФИО1., который 

<

Дата> определением суда был отменён на основании поступивших возражений должника.

Учитывая, что ФИО1 на момент вынесения решения не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования (уточнённые) МРИ ФНС России № 10 по Калининградской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод представителя ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности к требованиям о взыскании недоимки по налогам за 

<

Дата> суд считает несостоятельным, исходя из следующего.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3).

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Как следует из материалов дела истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление 

<

№> по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 

<

Дата>, содержащее данные о суммах налога, расчёт налоговой базы и с установлением сроков оплаты до 

<

Дата>.

То есть, обязанность по уплате налога за 

<

Дата> возникла у административного ответчика с получением данного налогового уведомления и последним не исполнена.

<

Дата> истцом в адрес ответчика направлено сводное уведомление на уплату налогов за 

<

Дата>, по сроку уплаты не позднее 

<

Дата>.

Поскольку в соответствии с налоговым законодательством налоговый орган имеет право по направлению налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, направление административным истцом в адрес административного ответчика налогового уведомления в 

<

Дата> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 

<

Дата>, является правомерным, и не освобождает ФИО1. от обязанности по уплате налога за указанный налоговый период.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<

Дата> истцом в адрес ответчика было направлено требование 

<

№> об уплате пеней, начисленных на несвоевременную оплату налогов за 

<

Дата>, по сроку оплаты до 

<

Дата>, а 

<

Дата> - требование 

<

№> об уплате налога, пени, штрафа по сроку уплаты до 

<

Дата>.

К мировому судье 1-го судебного участка Светлогорского района и Пионерского городского округа Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 

<

Дата>, то есть в установленный шестимесячный срок.

<

Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1., который определением суда от 

<

Дата> отменён на основании поступивших возражений должника.

В Светлогорский городской суд Калининградской области с настоящими исковыми требованиями административный истец обратился 

<

Дата>.

Исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате земельного налога за 

<

Дата> и налога на имущество физических лиц за 

<

Дата>, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, истец правомерно в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислил пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> (с учётом перерасчета налога) в общем размере 

<

Данные изъяты> руб. из которых: по земельному налогу - 

<

Данные изъяты> руб., по налогу на имущество - 

<

Данные изъяты> руб.

Суд, проверив расчет пеней, находит его обоснованным.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 

<

Данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 289-290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

Адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области налог и пени за несвоевременную уплату налога за 

<

Дата> в общем размере 

<

Данные изъяты> руб., из которого в том числе: земельный налог за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., земельный налог за 

<

Дата> в размере 

<

Данные изъяты> руб., пени за несвоевременную оплату налога за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 

<

Данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 

<

Дата> - 

<

Данные изъяты> руб., пени за несвоевременную оплату налога, за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 

<

Данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

Данные изъяты> руб. 

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Севодина О.В.