23RS0010-01-2024-000180-37 

К делу №2а-348/2024 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2024 года ст. Выселки

Выселковский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Теплухина Р.В., 

при секретаре судебного заседания Саврига Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением, указывая, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика числятся транспортные средства: 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..........., VIN: ..., Год выпуска 2001, Дата регистрации права 19.01.2013 00:00:00, Дата утраты права 08.06.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 11.10.2016 00:00:00, Дата утраты права 08.12.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................., Год выпуска 2001, Дата регистрации права 24.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 16.01.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................., Год выпуска 2011, Дата регистрации права 02.04.2012 00:00:00, Дата утраты права 13.02.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..................., Год выпуска 1992, Дата регистрации права 09.09.2014 00:00:00, Дата утраты права 22.12.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2005, Дата регистрации права 12.08.2023 00:00:00, Дата утраты права 24.08.2023 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................., Год выпуска 2005, Дата регистрации права 04.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 22.08.2012 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .............................., Год выпуска 1996, Дата регистрации права 14.09.2010 00:00:00, Дата утраты права 02.03.2012 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..................: Год выпуска 1978, Дата регистрации права 22.05.2012 00:.....

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2007, Дата регистрации права 02.10.2013 00:00:00, Дата утраты права 23.11.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................... Год выпуска 2000, Дата регистрации права 17.05.2014 00:00:00, Дата утраты права 27.02.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2000, Дата регистрации права 20.11.2014 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2011, Дата регистрации права 19.03.2015 00:00:00, Дата утраты права 18.11.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ....................., Год выпуска 2004, Дата регистрации права 13.02.2013 00:00:00, Дата утраты права 21.12.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2013, Дата регистрации права 15.06.2013 00:00:00, Дата утраты права 27.06.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..................., Год выпуска 2012, Дата регистрации права 02.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 30.09.2014 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: .................., Год выпуска 1994, Дата регистрации права 02.07.2014 00:00:00, Дата утраты права 18.11.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ........................., Год выпуска 2008, Дата регистрации права 10.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 02.08.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ....................., Год выпуска 2003, Дата регистрации права 04.10.2014 00:00:00, Дата утраты права 14.03.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................., Год выпуска 2004, Дата регистрации права 23.05.2015 00:00:00, Дата утраты права 10.09.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................., Год выпуска 2016, Дата регистрации права 11.10.2016 00:00:00, Дата утраты права 29.07.2018 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ........................., Год выпуска 2017, Дата регистрации права 17.03.2017 00:00:00, Дата утраты права 07.06.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..................., Год выпуска 2017, Дата регистрации права 27.09.2017 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2022 00:00:00. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2019 год, расчет налога согласно уведомления от 01.09.2021 № 48514660. Налогоплательщику ранее при исчислении транспортного налога за 2017 год за автомобиль БМВ X5 Государственный регистрационный знак 

<

***> не был применен повышающий коэффициент «2», поэтому сумма налога к уплате составляет 9338 руб. Т.К. ранее за данный автомобиль было начислено 4669 руб., то сумма к доплате составляет 4669 руб. (9338-4669=4669).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2018 года по 20.02.2019 года. Ответчик являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ). 

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ. Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговые декларации за 4 квартал 2018 г. представлена ответчиком в налоговый орган 14.01.2019 года, с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленных деклараций 3579 руб. Согласно ст. 346.32 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. налогоплательщик должен был оплатить налог до 25.01.2019 г. за 4 квартал 2018 г. Однако в установленные сроки единый налог на вмененный доход Ответчиком своевременно и добровольно не уплачен. Требование(я) от 30.07.2019 №89622 на сумму 1803 руб. 85 коп., от 07.02.2020 №34989 на сумму 31916 руб. 0 коп., от 07.02.2020 №34989 на сумму 442 руб. 29 коп., от 13.02.2020 №38530 на сумму 901 руб. 32 коп направлено(ы) Ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке Ответчиком не погашено. С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 193462 руб. 33 коп. которое до настоящего времени не погашена. По состоянию на 16.01.2024 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35063 руб. 46 коп., в т.ч. налог – 31916 руб. 00 коп., пени – 3147 руб. 46 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 3147 руб. 46 коп., транспортный налог в размере 31916 руб. 0 коп. за 2017-2018 годы. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено. Просит суд взыскать c ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 35063 руб. 46 коп., в том числе: по налогам – 31916 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3147 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю – ФИО2 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования признал в полном объеме, не возражал против их удовлетворения.

Согласно определению Выселковского районного суда от 12 марта 2024 года признано необязательным участие административного истца и административного ответчика в судебном заседании, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

Информация о проведении судебного заседания в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Выселковского районного суда Краснодарского края в сети «Интернет» на сайте viselkovsky.krd.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков –физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639 –КЗ « О транспортном налоге на территории Краснодарского края». 

В соответствии с п.1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как следует из материалов дела, на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика ФИО1 числятся транспортные средства: 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..............., Год выпуска 2001, Дата регистрации права 19.01.2013 00:00:00, Дата утраты права 08.06.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................... Год выпуска 1996, Дата регистрации права 11.10.2016 00:00:00, Дата утраты права 08.12.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..................., Год выпуска 2001, Дата регистрации права 24.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 16.01.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 02.04.2012 00:00:00, Дата утраты права 13.02.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 09.09.2014 00:00:00, Дата утраты права 22.12.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................., Год выпуска 2005, Дата регистрации права 12.08.2023 00:00:00, Дата утраты права 24.08.2023 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ........................., Год выпуска 2005, Дата регистрации права 04.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 22.08.2012 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................. Год выпуска 1996, Дата регистрации права 14.09.2010 00:00:00, Дата утраты права 02.03.2012 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................. Год выпуска 1978, Дата регистрации права 22.05.2012 00:00:00, Дата утраты права 21.08.2012 00:00:00

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: ..................., Год выпуска 2007, Дата регистрации права 02.10.2013 00:00:00, Дата утраты права 23.11.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ......................, VIN:, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 17.05.2014 00:00:00, Дата утраты права 27.02.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 20.11.2014 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ....................., Год выпуска 2011, Дата регистрации права 19.03.2015 00:00:00, Дата утраты права 18.11.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ....................., Год выпуска 2004, Дата регистрации права 13.02.2013 00:00:00, Дата утраты права 21.12.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .................., Год выпуска 2013, Дата регистрации права 15.06.2013 00:00:00, Дата утраты права 27.06.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................., Год выпуска 2012, Дата регистрации права 02.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 30.09.2014 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ....................., Год выпуска 1994, Дата регистрации права 02.07.2014 00:00:00, Дата утраты права 18.11.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ................, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 10.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 02.08.2013 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .........................., Год выпуска 2003, Дата регистрации права 04.10.2014 00:00:00, Дата утраты права 14.03.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .........................., Год выпуска 2004, Дата регистрации права 23.05.2015 00:00:00, Дата утраты права 10.09.2015 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..........................., Год выпуска 2016, Дата регистрации права 11.10.2016 00:00:00, Дата утраты права 29.07.2018 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ........................., Год выпуска 2017, Дата регистрации права 17.03.2017 00:00:00, Дата утраты права 07.06.2017 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .........................., Год выпуска 2017, Дата регистрации права 27.09.2017 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2022 00:00:00.

Налогоплательщику ранее при исчислении транспортного налога за 2017 год за автомобиль БМВ X5 Государственный регистрационный знак 

<

***> не был применен повышающий коэффициент «2», поэтому сумма налога к уплате составляет 9338 руб. Т.К. ранее за данный автомобиль было начислено 4669 руб., то сумма к доплате составляет 4669 руб. (9338-4669=4669).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2018 г. по 20.02.2019 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от 15.12.2001 г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. 

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 

Согласно с. п. 2 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговые декларации за 4 квартал 2018 г. представлена Ответчиком в налоговый орган 14.01.2019 года, с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленных деклараций 3579 руб. 

Согласно ст. 346.32 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. налогоплательщик должен был оплатить налог до 25.01.2019 г. за 4 квартал 2018 г. Однако в установленные сроки единый налог на вмененный доход Ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требования от 30.07.2019 №89622 на сумму 1803 руб. 85 коп., от 07.02.2020 №34989 на сумму 31916 руб. 0 коп., от 07.02.2020 №34989 на сумму 442 руб. 29 коп., от 13.02.2020 №38530 на сумму 901 руб. 32 коп направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. 

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

С 01.01.2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 193462 руб. 33 коп., которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 16.01.2024 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35063 руб. 46 коп., в т.ч. налог – 31916 руб. 00 коп., пени – 3147 руб. 46 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 3147 руб. 46 коп., транспортный налог в размере 31916 руб. 0 коп. за 2017-2018 годы.

До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Представленные административным истцом доказательства стороной административного ответчика не опровергнуты. 

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ следует, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в сумме 1251 рубль 90 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.290, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога – удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН ... за счет имущества физического лица в размере 35063 руб. 46 коп., в том числе: по налогам – 31916 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3147 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1251 рубль 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Выселковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Выселковского районного суда Теплухин Р.В.