Дело № 2а-1374/2017 

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 12 декабря 2017 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.

при секретаре Резник Е.Е.

с участием представителя административного истца ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественному, земельному, имущественному налогам и пени,

установил:

ИФНС по г. Орску обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в размере 750 037,88 руб. и пени по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 17 519,79 руб. В обоснование указала, что согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО3 зарегистрировано транспортное средство: ***, государственный регистрационный знак ***. ФИО3 состоит на учете в инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области и является плательщиком имущественного и земельного налогов, как собственник имущества, расположенных по адресам: 

<

...> *** 

<

...> ***, ***, ул. ***, д. ***, ул. *** д. ***, ул. ***, ***, ул. ***, ***, ул. ***, ***, ул. ***, ***, *** д.***, ул. ***, ***, ул. ***, ***, ул. *** д. ***, ул. ***, ***, пер. ***, ***, ул. ***, ***, пр.-т ***, ***, пр. ***, *** и земельных участков по адресам: г. Орск ул. ***, *** с кадастровым номером ***, пер. ***, ***, с кадастровым номером ***, ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, *** д. *** с кадастровым номером ***, ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, ул. ***, *** с кадастровым номером ***, ул. *** д. *** с кадастровым номером ***. Налоговым органом был исчислен имущественный и земельный налоги в размере 750 037 руб. 88 коп. и направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако, ФИО3 в установленный срок налог не оплатила. Ей было направлено налоговое требование об уплате пени за транспортный, имущественный, земельный налоги, которые остались без удовлетворения. В связи с чем просит взыскать задолженность по земельному и по налогу на имущество физических лиц в сумме 750 037,88 руб. и пени по имущественному, земельному и транспортному налогам в сумме 17 519,79 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уменьшила исковые требования, в связи с перерасчетом, частичной оплатой задолженности административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, и просила взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 49 525,15 руб. При расчете налога на землю было принято во внимание следующее: кадастровая стоимость земельного участка; ставка налога для земельных участков; размер доли, период владения земельным участком. Рассчитывая земельный налог, инспекция суммирует все значения, получившиеся при расчете налога за каждый земельный участок, исходя из чего получается сумма земельного налога, подлежащего уплате за отчетный период. При уплате налога административным ответчиком частями у налогового органа отсутствует возможность и обязанность определять за какой именно объект уплачена сумма налога. Самостоятельно ФИО3 в назначении платежа не указала, за какой земельный участок произведена добровольная оплата. Также был исключен налогооблагаемый объект, расположенный по адресу: г. Орск ул. *** д.***, поскольку данный объект не принадлежит ФИО3, как ошибочно указанный в иске. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, с участием ее представителя ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку ими был произведен расчет земельного и имущественного налогов с учетом кадастровой стоимости земельного участка и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, в связи с чем ею был уплачен земельный налог за 2015 год в размере 120 663 руб., и имущественный налог в размере 370 729 руб., о чем имеются чеки-ордера и платежные поручения. При этом им была учтена кадастровая стоимость объектов, установленная на основании решений Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее Комиссия Росреестра), которыми уменьшена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по ул. ***,д.***, ул. ***, ***; пер. ***,***; ул. ***, *** ул. ***, ***; ул. ***, ***. Считает, что налоговым органом неверно применена налоговая ставка, принятая на основании решения Орского городского Совета депутатов. Также просит отказать во взыскании пени по налогам, поскольку ФИО3 является инвалидом ***, что приведет к тяжелому материальному положению. 

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога. В силу положений ст. 52 и п.3 ст. 363 НК РФ исчисление суммы земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 45, п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО3 является налогоплательщиком, поскольку за ней зарегистрировано транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***, дата возникновения собственности *** года. 

Как следует из справки Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области ФИО3 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-объекты, расположенные по адресам: 

<

...> *** д. ***, дата возникновения собственности *** года; г. Орск ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, д. ***, дата возникновения собственности *** года; ул. *** д. ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; *** д.***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; пер. ***, ***, дата возникновения *** года; ул. ***, ***, дата возникновения собственности *** года; пр.-т ***, ***, дата возникновения собственности *** года; пр. ***, ***, дата возникновения собственности *** года. 

- земельные участки, расположенные по адресам: г. Орск ул. ***, *** с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; пер. ***, ***, с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; *** д. *** с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, ***, с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; ул. ***, *** с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года; ул. *** д. *** с кадастровым номером ***, дата возникновения собственности *** года. 

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком в добровольном порядке уплачен налог на имущество и транспортный налог в полном объеме, что подтверждается представленными платежными поручениями и чек-ордерами ( л.д. 83-77).

Налоговый орган считает, что у административного ответчика осталось задолженность по земельному налогу, с учетом добровольного погашения задолженности, в сумме 49 525 руб. 15 коп. по требованию № 3428 от 08 февраля 20917 года.

Суд соглашается с вышеуказанными требованиями налогового органа, поскольку при добровольной уплате административным ответчиком задолженности по налогам частями, последняя руководствовалась своими расчетами, не указывая в «назначении платежа» за какой конкретно объект налогооблажения уплачена та или иная сумма.

Кроме этого, суд не может согласиться с контррасчетом административного ответчика, указанном в возражениях, в связи с неверным толкованием норм материального права.

Согласно представленным расчетам административный ответчик применят ставку налогооблажения, установленную Решением Орского городского Совета депутатов от 29 октября 2014 года исходя из инвентаризационной стоимости имущества каждого объекта. Однако согласно данному Решению при расчете налога на имущество следует учитывать суммарную инвентаризационную стоимость всех объектов налогооблажения, а ни каждого в отдельности.

Таким образом, поскольку сумма стоимости всего имущества, принадлежащего административному ответчику, превышает 500 000 руб., при расчете налога на имущество, следует применять ставку налога для жилых помещений в размере 0,31%, для нежилых помещений - 1,99%.

Кроме этого, суд также считает несоответствующим действующему законодательству применение административным ответчиком измененной решением Комиссии Росреестра кадастровой стоимости объекта при расчете задолженности по земельному налогу, по следующим основаниям.

Федеральным законом от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ был дополнен положением, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. 

Аналогичная норма внесена Федеральным законом от 21 июля 2014 года № 225-ФЗ в положения Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" ( ст. 24.20).

Согласно представленным административным ответчиком решениям Комиссии Росреестра от 02 декабря 2016 года № 420, № 421, № 422, №423,№424, от 10 июня 2016 года № 236, кадастровая стоимость земельных участков, расположенных по адресам: г. Орск, ул. ***, ***, пер. ***, ***; ул. ***, дом ***, ул. ***, ***, ул. ***, ***; ул. ***, *** была уменьшена. Вместе с тем, в Росеестр не внесена измененная кадастровая стоимость по вышеуказанным земельным участкам. 

Более того, Решение Комиссии Росреестра состоялось в 2016 года, тогда как налоговый орган, предъявляет административные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 года.

Таким образом, уменьшенная кадастровая стоимость по земельным участкам, может быть учтена при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, т.е. в 2017 году (в случае внесения стоимости Единый государственный реестр).

Данная правовая позиция, отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 27.06.2017 № 1168-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО4 на нарушение ее конституционных прав абзацем шестым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и частью пятой статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Учитывая вышеизложенное, поскольку ФИО3 в установленный законом срок не исполнила обязательства по уплате земельного налога, начисленного за 2015г. в сумме 49 525,15 руб. и выставленном в требовании № 3428 от 08 февраля 2017 года, с учетом перерасчета), суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании задолженности по земельному налогу в полном объеме.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный ответчик имеет льготу по уплате госпошлины в соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, поэтому в силу п.2 ч.2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ФИО3 подлежит освобождению от расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Сагайдак Л,А., проживающей по адресу: г. Орск, ул. *** д. *** кв. ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 49 525 руб. 15 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Н.В.Смирнова

Мотивированное решение составлено 18 декабря 2017 года