Дело № 2а-66/2025 (10RS0008-01-2024-001386-51)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года г. Медвежьегорск

Медвежьегорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Савицкой А.В.,

при секретаре Жолудевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

УФНС по РК (далее – Управление, административный истец) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 748 руб., пени в размере 9380,18 руб.

В обоснование требований УФНС по РК указало, что ФИО1 в 2022 году владел земельными участками, следовательно, в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 397 НК РФ, исчислил в отношении объектов недвижимости земельный налог за 2022 год в размере 748 руб. Расчет суммы налога представлен в налоговом уведомлении № 69861087 от 29.07.2023. Земельный налог административным ответчиком не уплачен. Кроме того, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 49659 от 06.07.2023, в которое были включены пени в размере 9 556,46 руб.; в состав указанной суммы вошли пени в размере 1198,07 руб., по которым ранее были приняты меры по взысканию, таким образом, сумма подлежащая взысканию по требованиям составила 8 358,39 руб. Задолженность по пени на 01.01.2023 (на дату открытия ЕНС) составила 7761,82 руб.; задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 – 596,57 руб. Пени по состоянию на 01.01.2023 исчислены на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 г.г., по транспортному налогу за 2017-2019 г.г., по страховым взносам ПФ и ОМС за 2018 год. Размер пени за период с 06.07.2023 по 07.01.2024 составил 1021,79 руб. Таким образом, на дату обращения в суд сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 9 380,18 руб.

Представитель административного истца УФНС по РК в судебное заседание не явился, Управление извещено надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. В письменном отзыве на административный иск ФИО1 указал, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку с 10.06.2013 по 22.10.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Смоленску, налоговые платежи осуществлял в данную инспекцию. 17.07.2019 ИФНС по г. Смоленску обратилось в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному и земельному налогу на сумму 32257,18 руб. Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 18.09.2019 требования были удовлетворены, взысканы: задолженность по страховым взносам за 2018 год – 9527,62 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 275,38 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 20019,90 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год – 65,06 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год – 69 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 0,22 руб., итого 32257,18 руб. Указанная задолженность была взыскана УФССП России по Смоленской области в полном объеме в период с 14.07.2020 по 23.11.2020. По семейным обстоятельством переехал из г. Смоленска в 

<

адрес>, где зарегистрирован с 12.12.2019. На момент переезда задолженность по налогам и пени по решению суда от 18.09.2019 еще не была взыскана, в связи с этим ИФНС по г. Смоленску передала дело в МИ ФНС № 9 по РК. Сам заявление о передаче дела в Республику Карелия не писал, в качестве индивидуального предпринимателя в Карелии не регистрировался, прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность с 22.10.2018. В ноябре 2020 года МИ ФНС № 9 по РК предъявило административный иск о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором были продублированы суммы иска ИФНС по г. Смоленску, и кроме того, включена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 20020,00 руб. и пени 1032,69 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 02.12.2018 по 01.01.2019 – 31,38 руб., пени по страховым взносам за период с 02.12.2018 по 01.09.2019 – 114,97 руб., задолженность по земельному налогу 69 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2019 – 3,55 руб. Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 23.11.2020 в удовлетворении требований отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. МИ ФНС № 9 должна была отрегулировать сумму задолженности, пени. Однако, из расчета МИ ФНС № 9 по РК следует, что транспортный налог за 2018 год в сумме 20020 руб., во взыскании которого отказано решением суда, незаконно включен в расчет пени. Кроме того, в расчет пени включен транспортный налог за 2019 год в сумме 13347,00 руб., по которому требование не поступало и решение суда отсутствует. Обязанность по уплате пени следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанностей по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога. На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания. На момент подачи искового заявления от 02.12.2024 ИФНС по РК учитывает задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5698,51 руб., на ОМС в сумме 2575,38 руб., на которые до настоящего времени начисляются пени. Указанные платежи были погашены по решению Заднепровского районного суда г. Смоленска, платежи по страховым взносам входили в сумме 32257,18 руб. Однако, ИФНС по РК при распределении поступающих платежей направило их в полной сумме на погашение транспортного налога, а задолженность по страховым взносам, вопреки решению суда, осталась непогашенной. Налоговая служба не имеет права начислять пени после вынесения судебного решения по налоговой задолженности. Согласно ст. 47 ГПК РФ исполнительные документы возникают на основании решения суда и подлежат исполнению. Согласно ст. 46 НК РФ пени начисляются налоговым органом за период до предъявления требования о перечислении денежных средств в бюджет. Следовательно, налоговая служба не может законно начислять пени после вынесения судебного решения. Ни в одном из указанных решений судов, а также в постановлении о возбуждении исполнительного производства, не оговаривается право или обязанность налоговой инспекции начислять пени за период погашения задолженности, взыскиваемой через суд. С него в счет погашения задолженности по налогам, сборам и пени взыскано 60266,61 руб., в том числе, по иску Заднепровского районного суда г. Смоленска – 32257,18 руб., по искам ИФНС по РК – 27909,43 руб. ИФНС по РК сумму 27909,43 руб. направила на погашение незаконно начисленного транспортного налога. После внесения исправлений согласно принятым судебным решениям, на едином налоговом счете будет достаточно средств для погашения земельного налога в сумме 748 руб.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 9 380,18 руб., в том числе: пени, начисленные до 01.01.2023 (до момента открытия единого налогового счета) – 7 761,82 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 – 596,57 руб., пени, начисленные за период с 06.07.2023 по 10.01.2024 – 1021,79 руб.

Административный ответчик не согласен с тем, что указанная задолженность имеет место быть, полагая, что административным истцом не учтены ранее принятые судом решения о взыскании задолженности, не проведена корректировка начислений. 

Исходя из расчетов, представленных ИФНС по РК, пени по состоянию на 01.01.2023 были начислены на следующие суммы недоимки:

- транспортный налог за 2017-2019 г.г.,

- земельный налог за 2017-2019 г.г.,

- страховые взносы, зачисляемые в ПФ РФ, за 2018 год, с учетом частичной оплаты в 2018 году, 

- страховые взносы на ОМС за 2018 год, с учетом частичной оплаты в 2018 году.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ред., действующей после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 налогового кодекса РФ).

Вопреки доводам административного ответчика, начисление пени произведено административным истцом с соблюдением требований ст. 75 Налогового кодекса РФ, с учетом сроков погашения недоимки по каждому налогу, в том числе, частичного погашения.

Доводы административного ответчика о неправомерности включения в расчет пени недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по транспортному налогу за 2019 год являются несостоятельными, поскольку указанная недоимка была взыскана решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 23.11.2020 № 2а-1717/2020 (после отмены судом апелляционной инстанции ранее принятого Заднепровским районным судом г. Смоленска решения от 29.04.2021 № 2а-710/2022, на которое ссылается административный ответчик), а также решением Медвежьегорского районного суда РК от 30.10.2023 № 2а-614/2023.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 18.09.2019 № 2а-1312/2019.

Недоимка по земельному налогу за 2017-2018 г.г. взыскана решениями Заднепровского районного суда г. Смоленска от 18.09.2019 № 2а-1312/2019, от 29.04.2021 № 2а-710/2022.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 18.09.2019 № 2а-1312/2019.

В силу положений п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговой орган вправе начислять пени на недоимку по налогу до даты погашения задолженности. 

Недоимка по транспортному налогу за 2017-2019 гг., по земельному налогу за 2017-2018 г.г., по страховым взносам на пенсионное обеспечение и ОМС за 2018 год была взыскана решениями суда, следовательно, действия налогового органа по начислению пени являются правомерными. Налоговым органом при расчете пени учтены поступающие в счет погашения недоимки платежи, расчет пени произведен с учетом данных платежей.

Налоговое законодательство не ограничивает начисление пени после принятия судом решения о взыскании недоимки по налогу. Статья 46 Налогового кодекса РФ, на положения которой ссылается административный ответчик, таких ограничений не предусматривает.

Требование об уплате пени, начисленных до 01.01.2023 было выставлено 06.07.2023 (требование № 49659).

После 01.01.2023 начисление пени производилось на совокупную обязанность по налогу, имело место увеличение суммы задолженности.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № 49659 от 06.07.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Начисление пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 производилось на вышеуказанную недоимку по налогам и сборам, с учетом срока исполнения обязанности по ее погашению, в том числе, по вышеперечисленным решениям суда. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что начисление пени проведено налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из действительного размера недоимки по каждому виду налога, с учетом сроков ее погашения, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Относительно взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год суд приходит к следующим выводам. 

В спорный период (2022 г.) ФИО1. являлся собственником следующих земельных участков:

- по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве - 1,

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1.

Указанные обстоятельства подтверждены сведениями ЕГРН.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Совета Пиндушского городского поселения XXVIII Сессии IV Созыва от 23.11.2020 № 144 на территории Пиндушского городского поселения установлена ставка земельного налога в размере 0,3 %.

Положением о земельном налоге на территории г. Смоленска, утв. решением 17 Сессии Смоленского городского Совета III созыва от 28.10.2005 № 147, в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества, в 2022 году установлена ставка земельного налога в размере 0,1%.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (земельных участков), ставки налога и периода пользования: в отношении земельного участка с кадастровым номером 10:13:0060111:2 – 665 руб. (197234 руб.*1*0,3 %*12 мес.), в отношении земельного участка с кадастровым номером 67:27:0012411:262 – 83 руб. (115182 руб. *1*0,1 %*12 мес.).

УФНС по РК было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление № 69861087 от 29.07.2023, в котором ФИО1 было предложено уплатить земельный налог в указанном размере. Уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 11.09.2023.

Учитывая вышеизложенное, у административного истца имеются основания для взыскания недоимки по налогам за спорный период. Правильность расчета и размер взыскиваемой денежной суммы судом проверен.

22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Медвежьегорского района РК, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Медвежьегорского района РК, был вынесен судебный приказ № 2а-716/2024 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по налогам, пени. Определением от 06.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О, от 27.05.2021 № 1093-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 28.09.2023 № 2226-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по РК обратилось в суд с административным иском 05.12.2024, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. В данном случае процессуальный срок на предъявление административного иска не превысил шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении требований по данному основанию не имеется. Обращение налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа произведено в сроки, установленные ст. 71, 69, 48 налогового кодекса РФ. 

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет начисленных налогов, пени судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию со ФИО1 недоимки, пени заявлены в пределах направленных ему требований.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета Медвежьегорского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия 10 128 руб. 18 коп., в том числе:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. – 748 руб. 00 коп.,

- пени на недоимку по состоянию на 10.01.2024 – 9 380 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Медвежьегорского муниципального района государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Медвежьегорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Савицкая

Мотивированное решение составлено 18.03.2025.