Дело № 2а-3655/2024

УИД: 51RS0003-01-2024-004833-08

Решение

 в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Лобановой О.Р., 

при секретаре Фетисовой О.Г.,

представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени, штрафа, 

установил:

УФНС России по МО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах был исчислен транспортный налог за 2021 год, в размере 3575 рублей (288,00+2533,00+754,00), по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022. Расчет приведен в налоговом уведомлении № 3692723 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена.

На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5133 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022. Расчет приведен в налоговом уведомлении № 3692723 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена.

Кроме того, согласно Решению № 1517 от 06.02.2023, налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119.1 НК РФ за не предоставление налоговой декларации, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в соответствии со ст. 112 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей. Указанная сумма штрафа не уплачена.

ФИО1 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени в размере 11 100 рублей 91 копейка.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 28127 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района города Мурманска был вынесен судебный приказ № 2а-3766/2023, на основании которого с налогоплательщика подлежало взысканию заявленная задолженность. Однако 15.07.2024 данный судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженность в размере 20 308 рублей 91 копейка, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 575 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 5133 рубля; пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 100 рублей 91 копейка; штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала в полном объеме. Представила суду письменные возражения, в которых указала, что в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса 31.12.2022 истек срок взыскания недоимок по налогам, задолженности по пеням за налоговый период по 2019 год включительно. Включение суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням за налоговый период по 2019 год включительно в сальдо единого налогового счета незаконно. Просила применить срок исковой давности и отказать о взыскании с нее пени за налоговые периоды до 2019 года включительно, а именно пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год в размере 2706 рублей 97 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1751 рубль 16 копеек, пени по налогу на имущество в размере 5526 рублей 08 копеек. Просила исключить из суммы задолженности для расчета пеней, недоимку по уплате транспортного и имущественного налога за период до 2019 года включительно и произвести расчет пени с учетом уменьшения задолженности на сумму недоимки по уплате налогов, срок исковой давности, по которым истек. Также просила зачесть в счет погашения задолженности по уплате транспортного и имущественного налога за 2021, 2022 г.г. суммы денежных средств, списанных со счетов за период с 21.10.2023 по настоящее время: № Банк ВТБ (ПАО) в сумме 5214,16 рублей; № Банк ГПБ (АО) в сумме 518,92 рублей по решению о взыскании №8184 от 21.10.2023, вынесенное ИФНС на основании требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 28127. Указала, что на основании данного требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, подано данное административное исковое заявление о взыскании. Считала, что распределение данных денежных средств в зачет уплаты задолженности уплаты транспортного налога за 2018 год в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ не допустим, так задолженность по уплате налога и пеней за 2018 год не может быть включена в сальдо единого налогового счета в соответствии со статьей 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 N 263-ФЗ, так срок взыскания данной задолженности истек 31.12.2021. Распределение данных денежных средств в зачет уплаты задолженности уплаты транспортного и имущественного налога за 2020 год в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ не допустим, так как данная задолженность была погашена по судебному приказу от 01.04.2022 №2а-1028/2022, на основании которого 26.02.2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 15.07.2022. Так как на момент исполнения взыскания действовала редакция Налогового кодекса Российской Федерации, не предусматривающая зачет взысканных по решению суда,(судебных приказов) сумм недоимок по уплате налогов за конкретный налоговый период, в счет ранее возникшей задолженности. В удовлетворении требований просила отказать в полном объеме.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-3766/2023, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 Кодекса).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи. 

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется: до 01 января 2017 года исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2.1); с 01 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2.2).

Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения установлена в размере 0,1 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно), 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), 0,39 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 500 000 рублей, а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения - 0,3 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге2 установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Судом установлено, что ФИО1 по информации, представленной регистрирующими органами, являлась собственником следующего имущества и транспортных средств: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 64,3 кв. м., период владения с 16.09.2004 по настоящее время; легкового автомобиля «Mitsubishi OUTLANDER», г.р.н№, VIN №, с мощностью двигателя 167 л.с., период владения с 02.03.2016 по 16.08.2016; легкового автомобиля «Opel Astra», г.р.н. №, VIN №, с мощностью двигателя 115 л.с., период владения с 23.07.2016 по 10.03.2021; легкового автомобиля «TOYOTA RAV 4», г.р.н. №, V1N №, с мощностью двигателя 152 л.с., период владения с 06.02.2021 по 29.09.2021; легкового автомобиля «VOLVO ХС60», г.р.н. № VIN № с мощностью двигателя 181 л.с., период владения с 19.10.2021 по 29.06.2024; легкового автомобиля «VOLVO ХС60», г.р.н. №, VIN №, с мощностью двигателя 190 л.с, период владения с 13.07.2024 по настоящее время; 

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах был исчислен транспортный налог за 2021 год, в размере 3575 рублей (288,00+2533,00+754,00), по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022. Расчет приведен в налоговом уведомлении № 3692723 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена.

На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5133 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022. Расчет приведен в налоговом уведомлении № 3692723 от 01.09.2022, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2021 год - 04.05.2022 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нарушение вышеуказанных норм законодательства первичная декларация за 2021 год представлена административным ответчиком 18.06.2022. В представленной декларации отражен доход в сумме 615 000.00 руб., полученный от продажи транспортного средства «TOYOTA RAV 4», находившегося в собственности менее трех лет. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, составляет 0 руб. (с учетом расходов, связанных с приобретением имущества, в размере 615 000.00 руб.).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, камеральной налоговой проверкой не установлено.

По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 вынесено решение от 06.02.2023 № 1517 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ с учетом п.3 ст. 114 НК РФ в размере 500 рублей.

Неуплата налога, в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Следовательно, пени начисляются непрерывно и могут взыскиваться многократно до полного исполнения обязательств.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

ФИО1 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

На 01.01.2023 суммы пени по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему КРСБ составила 9984 рубля 21 копейка, в том числе: по транспортному налогу в размере 1751 рубль 16 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 5526 рублей 08 копеек; по налогу на доходы физических лиц в размере 2706 рублей 97 копеек. Непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составляет сумму 159 рублей 62 копейки

Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ продолжил исчисление налогоплательщику пени уже на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составила 1276 рублей 32 копейки.

Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на 23.10.2023, составил 11100,91 (9984,21 - 159,62+ 5969,95) рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 28127 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих уплату задолженности, в материалы дела не представлено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском в суд. 

Каких-либо убедительных доказательств отсутствия задолженности по оплате спорной недоимки и пеней в приведенных размерах административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Указанный расчет судом проверен, является арифметически верным, контр расчет административным ответчиком не предоставлен, в связи с чем расчет пени принимается судом. 

Относительно возражений ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно сведений УФНС России по МО следует, что мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ от 29.06.2018 № 2а-944/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 491 рубль 69 копеек (по требованию от 07.03.2018 № 4858 на сумму 6 491.69 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год-2 807.00 руб., налог на имущество за 2016 год - 3 674.00 руб., пени - 10.69 рублей).

В целях взыскания задолженности, налоговый орган направил вышеуказанный судебный приказ на принудительное исполнение в отделение судебных приставов Ленинского округа г. Мурманска. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 28.08.2018 №ИП по судебному приказу от 29.06.2018 № 2а-944/2018. Исполнительное производство прекращено 05.10.2018 в соответствии с п. 4 ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства в ходе исполнительного производства № №-ИП не взыскивались. 

В связи с тем, что до настоящего времени определение об отмене судебного приказа от 29.06.2018 № 2а-944/2018 в адрес Управления не поступало, письмом от 20.08.2024 Управление запросило в судебном участке № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска указанный документ для проведения мероприятий по взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ от 12.07.2019 № 2а-1330/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6 568 рублей 02 копейки (по требованию от 06.03.2019 № 7022 на сумму 6 568.02 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год - 1 725.00 руб., налог на имущество за 2017 год - 3 865.00 руб., НДФЛ за 2017 год-975.00 руб., пени - 3.02 рубля).

УФНС России по МО направило судебный приказ № 2а-1330/2019 на принудительное исполнение в отделение судебных приставов Ленинского округа г. Мурманска. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 23.09.2019 № 135216/19/51002-ИП по судебному приказу от 12.07.2019 № 2а-1330/2019. В ходе указанного исполнительного производства ОСП Ленинского округа г. Мурманска с Вас с административного ответчика взысканы денежные средства в общей сумме 6 568.02 рублей. Исполнительное производство окончено 20.12.2019 фактическим исполнением. Взысканная сумма задолженности в размере 6 568.02 руб. зачтена в погашение задолженности следующим образом: 1 725.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, как задолженности, образовавшейся с более ранним сроком уплаты, 3 865.00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2017 год, 975.00 руб. в счет оплаты задолженности по НДФД за 2017 год, 3.02 руб. в счет оплаты задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Мурманска по заявлению о вынесении судебного приказа на сумму 25 352.20 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год - 1 725.00 руб., налог на имущество за 2018 год - 4 056.00 руб., НДФЛ за 2018 год - 19 500.00 руб., пени-71.20 рубль., был вынесен судебный приказ от 14.02.2020 № 2а-362/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 352 рубля 20 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Мурманска от 03.11.2020 судебный приказ от 14.02.2020 № 2а-362/2020 отменен.

В целях взыскания задолженности в сумме 25 352 рубля 20 копеек налоговым органом было направлено административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Мурманска.

Ленинским районным судом г. Мурманска выдан исполнительный лист серии ФС № от 28.05.2021 по делу № 2а-1965/2021, в соответствии с которым с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности в размере 25 352 рубля 20 копеек.

В целях взыскания задолженности, налоговый орган в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» письмом от 29.12.2021 № 09-15/20170 направил вышеуказанный исполнительный лист на принудительное исполнение в мурманский филиал № 8627 ПАО Сбербанк.

Мурманским филиалом № 8627 ПАО Сбербанк 29.12.2021 с расчетного счета административного ответчика списаны денежные средства в размере 25 352 рублей 20 копеек, которые зачтены в погашение задолженности следующим образом: 19 500.00 руб. в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2018 год, 4 056.00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год, 1 082.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 643.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год,71.20 руб. в счет оплаты задолженности по пени.

Мировым судьей судебного участника № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ от 01.04.2022 № 2а-1028/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 12 385.87 рублей ( по требованию от 01.02.2022 № 3342 на сумму 12 385.87 руб., в том числе: транспортный налог за 2019, 2020 годы - 3 450.00 руб., налог на имущество за 2019, 2020 годы - 8 918.00 руб., пени - 17.87 рублей).

В целях взыскания задолженности, налоговый орган направил судебный приказ № 2а-1028/2022 на принудительное исполнение в отделение судебных приставов Ленинского округа г.Мурманска. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 26.06.2022 №-ИП. В ходе указанного исполнительного производства ОСП Ленинского округа г. Мурманска с ФИО1. взысканы денежные средства в общей сумме 12 385.87 рублей. Исполнительное производство окончено 15.07.2022 фактическим исполнением.

Взысканная сумма задолженности в размере 12 385.87 руб. зачтена в погашение задолженности следующим образом: 1 082.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год, как задолженности, образовавшейся с более ранним сроком уплаты, 643.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год, как задолженности, образовавшейся с более ранним сроком уплаты, 1 725.00 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 3 674.00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2016 год, как задолженности, образовавшейся с более ранним сроком уплаты, 4 247.00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2019 год, 997.00 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год, 17.87 руб. в счет оплаты задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска от 08.07.2022 судебный приказ от 01.04.2022 № 2а-1028/2022 отменен.

В связи погашением задолженности по указанному судебному приказу в полном объеме, административное исковое заявление в Ленинский районный суд налоговым органом не направлялось.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ от 27.12.2023 № 2а-3766/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 308.91 рублей по требованию от 23.10.2023 № 4793 на сумму 20 308.91 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год - 3 575.00 руб., налог на имущество за 2021 год-5 133.00 руб., штраф - 500.00 руб., пени -11 100.91 рублей.

Налоговый орган направил судебный приказ № 2а-3766/2023 на принудительное исполнение в отделение судебных приставов Ленинского округа г.Мурманска.

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 09.07.2024 №-ИП по судебному приказу от 27.12.2023 № 2а-3766/2023. В ходе указанного исполнительного производства ОСП Ленинского округа г. Мурманска денежные средства не взыскивались.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска от 15.07.2024 судебный приказ от 27.12.2023 № 2а-3766/2023 отменен.

Управлением в адрес ОСП Ленинского округа г. Мурманска направлено письмо от 13.08.2024 № 27-10/32000@ об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с отменой судебного приказа от 27.12.2023 № 2а-3766/2023.

В целях взыскания задолженности по указанному судебному приказу Управлением будет подготовлено и направлено административное исковое заявление в Ленинский районный суд.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ от 16.01.2024 № 2а-147/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 886.99 рублей по требованию от 11.12.2023 № 5456 на сумму 11 886.99 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год - 6 335.00 руб., налог на имущество за 2022 год - 5 133.00 руб., пени - 418.99 рублей.

Налоговый орган направил судебный приказ № 2а-147/2024 на принудительное исполнение в отделение судебных приставов Ленинского округа г.Мурманска.

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 17.07.2024 №-ИП по судебному приказу от 16.01.2024 № 2а-147/2024. В ходе указанного исполнительного производства ОСП Ленинского округа г. Мурманска денежные средства не взыскивались.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Мурманска от 19.07.2024 судебный приказ от 16.01.2024 № 2а-147/2024 отменен.

Управлением в адрес ОСП Ленинского округа г. Мурманска направлено письмо от 13.08.2024 № 27-10/32000@ об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с отменой судебного приказа от 16.01.2024 № 2а-147/2024.

В целях взыскания задолженности по указанному судебному приказу Управлением будет подготовлено и направлено административное исковое заявление в Ленинский районный суд.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 28127, срок уплаты по которому истек 28.08.2023, Управлением в адрес административного ответчика направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 21.10.2023 № 8184.

В адрес филиала № 7806 Банка ВТБ (ПАО) Управлением направлено инкассовое поручение от 27.02.2024 № 11204, в соответствии с которым с со счета ФИО1 № подлежит взысканию сумма задолженности по судебным приказам от 27.12.2023 № 2а-3766/2023 и от 16.01.2024 № 2а-147/2024.

В связи с отменой вышеуказанных судебных актов инкассовое поручение от 27.02.2024 № 11204 в части взыскания задолженности по судебным приказам от 27.12.2023 № 2а-3766/2023 и от 16.01.2024 № 2а-147/2024 уточнено на 0.

В качестве единого налогового платежа поступили следующие денежные средства, которые зачтены и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 447.72 руб. от 19.07.2023 в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, 705.48 руб. от 14.02.2024 в счет уплаты транспортного налога за 2018, 2020 годы, 4 404.21 руб. от 28.02.2024 в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, 56.30 руб. от 01.03.2024 в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

Административным истцом в материалы дела представлена таблица расчетов с бюджетом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1, согласно которой транспортный налог: отчётный период: 2016 год, срок уплаты: 01.12.2017; начислено: 2 807 рублей; дата оплаты: 18.12.2019, 29.12.2021; оплата задолженности: 1725 рублей, 1 082 рубля; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2017 год, срок уплаты: 03.12.2018; начислено: 1725 рублей; дата оплаты: 29.12.2021, 04.07.2022, 12.07.2022; оплата задолженности: 643.00, 278.93, 803.07; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2018 год, срок уплаты: 02.12.2019; начислено: 1725 рублей; дата оплаты: 12.07.2022 19.07.2023 14.02.2024; оплата задолженности: 643.00, 447.72, 634.28; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2019 год, срок уплаты: 01.12.2020; начислено: 1725 рублей; дата оплаты: 12.07.2022; оплата задолженности: 1 725.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2020 год, срок уплаты: 01.12.2021; начислено: 1725 рублей; дата оплаты: 14.02.2024, 28.02.2024, 01.03.2024; оплата задолженности 71.20, 1367.10, 56.30; остаток задолженности: 230 рублей 40 копеек;

Отчётный период: 2021 год, срок уплаты: 01.12.2022; начислено: 3575 рублей; остаток задолженности: 3 575 рублей;

Отчётный период: 2022 год, срок уплаты: 01.12.2023; начислено: 6 335 рублей; остаток задолженности: 6 335 рублей;

Налог на имущество: отчётный период: 2010 год, срок уплаты: 01.11.2011; начислено: 356 рублей 71 копейка; дата оплаты: 21.02.2014, 14.04.2014, 18.04.2014, 12.09.2014; оплата задолженности: 29.40, 11.20, 8.25, 307.86; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2011 год, срок уплаты: 01.12.2012; начислено: 2 481 рубль 06 копеек; дата оплаты: 12.09.2014; оплата задолженности: 2 481.06; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2012 год, срок уплаты: 01.11.2013; начислено: 2 481 рубль 06 копеек; дата оплаты: 27.02.2018; оплата задолженности: 2 481.06; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2013 год, срок уплаты: 05.11.2014; начислено: 2 481 рубль 00 копеек; дата оплаты: 27.02.2018; оплата задолженности: 2 481.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2014 год, срок уплаты: 01.10.2015; начислено: 2 481 рубль 00 копеек; дата оплаты: 08.06.2022; оплата задолженности: 2 481.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2015 год, срок уплаты: 01.12.2016; начислено: 3 659 рублей 00 копеек; дата оплаты: 08.06.2022; оплата задолженности: 3 659.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2016 год, срок уплаты: 01.12.2017; начислено: 3 674 рубля 00 копеек; дата оплаты: 04.07.2022, 12.07.2022; оплата задолженности 721.07, 2 952.93; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2016 год, срок уплаты: 01.12.2017; начислено: 3 674 рубля 00 копеек; дата оплаты: 04.07.2022, 12.07.2022; оплата задолженности 721.07, 2 952.93; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2017 год, срок уплаты: 03.12.2018; начислено: 3865 рублей 00 копеек; дата оплаты: 18.12.2019 ; оплата задолженности 3 865.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2018 год, срок уплаты: 02.12.2019; начислено: 4 056 рублей 00 копеек; дата оплаты: 29.12.2021; оплата задолженности 4 056.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2019 год, срок уплаты: 01.12.2020; начислено: 4 247 рублей 00 копеек; дата оплаты: 12.07.2022; оплата задолженности 4 247.00; остаток задолженности: 0.00;

Отчётный период: 2021 год, срок уплаты: 01.12.2022; начислено: 5 133 рубля 00 копеек; остаток задолженности: 5 133 рубля;

Отчётный период: 2022 год, срок уплаты: 01.12.2023; начислено: 5 133 рубля 00 копеек; остаток задолженности: 5 133 рубля. 

Таким образом, суд приходит к выводу о необоснованности доводов административного ответчика о том, что спорная задолженность с нее уже была взыскана. 

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на действующем законодательстве, являются законными, обоснованными, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд учитывает, что срок исковой давности, на истечение которого административным ответчиком указано, не пропущен по следующим основаниям.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района города Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени и санкций в сумме 8 708 рублей (транспортный налог за 2021 год в размере 3575 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 133 рубля, пени в размере 11 100 рублей 91 копейка, налоговый штраф за 2021 год в размере 500 рублей, а всего на сумму 20 308 рублей 91 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Мурманска от 27 декабря 2023 года по делу № 2а-3766/2023 с ФИО1 взысканы задолженность по обязательным платежам, пени и штраф в приведенных выше размерах.

Определением от 15 июля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Иных доводов, указывающих на обстоятельства, которые могли бы послужить основаниями к отказу в удовлетворении заявленных требований, административным ответчиком не приведено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Без использования средств аудиофиксации исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени, штрафа, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 3575 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 5133 рубля, пени за период образования до 23.01.2023 в размере 11 100 рублей 91 копейка, штраф за налоговые правонарушения в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии этого решения суда.

Судья О.Р. Лобанова