№ 2а-156/2026

44RS0002-01-2025-001716-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года г. Кострома

Ленинский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Терехина А.В., при секретаре Ушанове Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 155 612,67 руб., в том числе земельный налог за 2023 год - 1889 руб., налог на имущество за 2023 год - 11 856 руб., транспортный налог за 2023 год - 37 400 руб., НДФЛ за 2023 год - 72 513 руб., пени - 31 614,67 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налогов, налога на доходы физических лиц. В собственности ответчика находятся объекты недвижимости - жилой дом с кадастровым номером № по адресу: ...; иное строение с кадастровым номером № по адресу: ..., пом. №. Ответчику начислен налог на имущество за 2023 года в размере 11 856 руб. по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024. В установленный срок до 02.12.2024 налог не уплачен. В собственности ответчика находится земельные участки - с кадастровым номером № по адресу: ...; с кадастровым номером № по адресу: ... (45/21207 доли). Ответчику начислен земельный налог за 2023 год в размер 1889 руб. по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024, который в срок до 02.12.2024 не уплачен. В собственности ответчика находится транспортное средство LEXUS GX, год выпуска 2014, рег.номер №. Ответчику начислен транспортный налог в сумме 37 740 руб. по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024, который в срок до 02.12.2024 не уплачен. ПАО Сбербанк представил в налоговый орган 19.01.2024 в электронной форме сведения о полученном ответчиком в 2023 году доходе в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах). ФИО1 в 2023 году получил доход в виде процентов по вкладам в сумме 707 793,65 руб. Не удержанная сумма налога составила 72 513 руб. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 145618965 от 18.08.2024 об уплате налога в срок до 02.12.2024, которое не исполнено, налог не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов за 2022 году ответчику начислены пени, а именно: на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 5764 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 693,41 руб., за 2023 год в размере 11 856 руб. за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 8,30 руб.; на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1611 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 193,79 руб., за 2023 года за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 1,32 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 31 080 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 3738,92 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 26,42 руб.; на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 18.05.2024 по 27.11.2024 - 26 901,75 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 50,76 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование от 17.08.2023 № 121542 со сроком добровольной уплаты до 31.08.2023, которое не исполнено. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в приказном порядке, однако определением от 15.01.2025 судебный приказ № 2а-4846/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец УФНС России по Костромской области, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание своего представителя не направил. Представителем административного истца ФИО2 представлено ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором указано, что уплата задолженности по иску не производилась.

В дополнительных пояснениях представителем административного истца указано, что распределение сумм платежей осуществляется программно (без участия сотрудника налогового органа), с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению. Уточнений платежей с введением ЕНС нормами НК РФ не предусмотрено. В налоговый орган от налогоплательщика ФИО1 26.11.2024 поступил Единый налоговый платеж на сумму 123 998 руб. Как указывает налогоплательщик, указанная уплата была произведена на погашение налога на имущество за 2023 год 11 856 руб., земельного налога за 2023 год 1 889 руб., транспортного налога за 2023 год 37 740 руб. и НДФЛ за 2023 год 72 513.00 руб. (всего 123 998 руб.) по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024. Указанная оплата в соответствии с вышеуказанной последовательностью платежей предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ зачлась в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На день уплаты по состоянию на 26.11.2024 в программном комплексе налоговых органов за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 407 166,60 руб., в т.ч. налог НДФЛ за 2020 год - 220 894, 38 руб., налог на имущество - за 2022 год - 5 764 руб., транспортный налог за 2022 год - 31 080 руб., земельный налог за 2022 год - 1 611 руб., пеня - 114 910,97 руб., штраф - 32 906,25 руб. Поскольку на момент оплаты за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета, платеж от 26.11.2024 в сумме 123 998 руб. погасил самую раннюю задолженность по НДФЛ за 2020 год (со сроком уплаты 15.07.2021). Указанный подход отвечает правовой позиции Верховного суда Российской Федерации изложенной в кассационном определении от 22.10.2025 № 53-КАД25-8/К8 (по делу 2а-706/2024). Таким образом, денежные средства поступившие после 01.01.2023 года на Единый налоговый счет правомерно распределились в соответствии с очередностью платежей указанной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по адресу регистрации, что подтверждается уведомлением о вручении почтовой корреспонденции, в судебное заседание не явился.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ссылался на то, что налоги за 2023 год по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024 погасил 26.11.2024, в подтверждение чему представил чек по операции на сумму 123 998 руб. от указанной даты.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (ч.ч. 2, 6, 7 ст. 150 КАС РФ).

Неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы № 2а-4846/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. п. ст. 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 3,4 ст. 52).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.п. 1, 3 ст. 70).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01 января 2023 года.

В соответствии с данными изменения, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Положениями п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, чтопринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пп. 2).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН №) состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, НДФЛ.

ФИО1 на праве собственности принадлежит: с 15.03.2018 жилой дом, кадастровый №, по адресу: ...; с 30.05.2023 иное строение с кадастровым номером ... по адресу: ..., пом. №; с 15.03.2018 земельный участок, кадастровый №, площадью 496 кв.м., по адресу: ... с 30.05.2023 земельный участок (45/21207 доли) с кадастровым номером ... по адресу: ...; с 05.02.2015 транспортное средство – автомобиль легковой марки LEXUS GX, год выпуска 2014, рег.номер №

Также ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с получением доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

На основании налогового уведомления № 145618965 от 18.08.2024 административному ответчику начислены налоги за 2023 года со сроком уплаты до 02.12.2023, а именно:

- налог на имущество (2 982 357,00 (кадастровая стоимость жилого дома с КН 44:27:010111:36) *1 (доля) *0,30% (ставка)*12/12 (колич. месяцев владения) * 0.6 (коэффицент за 2017 год) = 3 936,00 руб. (к уплате за 2018 год) * 1.1 (коэффицент) = 4 330,00 руб. (к уплате за 2019 год) * 1.1 (коэффицент) = 4 763,00 руб. (к уплате за 2020 год) * 1.1 (коэффицент) = 5 240,00 руб. (к уплате за 2021 год) * 1.1 (коэффицент) = 5 764,00 руб. (к уплате за 2022 год) * 1.1 (коэффицент) = 6 340,00 руб. (к уплате за 2023 год); 2 668 621,00 (кадастровая стоимость строения с КН 44:27:020402:366) *1 (доля) *0,50% (ставка)*12/12 (колич. месяцев владения) * 0.4 (коэффицент за 2017 год) = 5 337,00 руб. (к уплате за 2017 год) * 1.1 (коэффицент) = 5 871,00 руб. (к уплате за 2018 год) * 1.1 (коэффицент) = 6 458,00 руб. (к уплате за 2019 год) * 1.1 (коэффицент) - 7 104,00 руб. (к уплате за 2020 год) * 1.1 (коэффицент) = 7 814,00 руб. (к уплате за 2021 год) * 1.1 (коэффицент) = 8 595,00 руб. (к уплате за 2022 год) * 1.1 (коэффицент) = 9 454,00 руб. (к уплате за 2023 год) * 7/12 (колич. месяцев владения) = 5 516,00 руб. (к уплате за 7 мес. 2023 года) в общей сумме 11 856 руб.;

- земельный налог (536 880.00 (кадастровая стоимость земельного участка №) * 1 (доля в праве) * 0.30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 611 руб. (к уплате за 2023 год); 14 951 000.00 (кадастровая стоимость земельного участка №) * 45/21207 (доля в праве) * 1.50% (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев) = 278 руб. (к уплате за 7 мес. 2023 года) в общей сумме 1889 руб.;

- транспортный налог (296 (налоговая база) * 105 руб. (ставка) * 6/12 (количество месяцев) = 15 540,00 руб.; 296 (налоговая база) * 150 руб. (ставка) * 6/12 (количество месяцев) = 22 220,00 руб.) в общей сумме 37 740,00 руб. (к уплате за 2023 год);

- НДФЛ (707 793,65 (сумма дохода) * 15 % (максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ на 1-е число месяца) *1 000 000 руб. (сумма для расчета необлагаемого минимума) * 13% (налоговая ставка)) в сумме 72 513,00 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги административным ответчиком не уплачены.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представил чек по операции от 26.11.2024 на сумму 123 998 руб. с указанием на то, что данная сумма была уплачена в счет налогов за 2023 год по налоговому уведомлению № 145618965 от 18.08.2024 в установленный срок.

Между тем из пояснений налогового органа следует, что на день уплаты по состоянию на 26.11.2024 в программном комплексе налоговых органов за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 407 166,60 руб., в т.ч. налог НДФЛ за 2020 год - 220 894, 38 руб., налог на имущество - за 2022 год - 5 764 руб., транспортный налог за 2022 год - 31 080 руб., земельный налог за 2022 год - 1 611 руб., пеня - 114 910,97 руб., штраф - 32 906,25 руб. В связи с указанными обстоятельствами и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 26.11.2024 в сумме 123 998 руб. погасил самую раннюю задолженность по НДФЛ за 2020 год (со сроком уплаты 15.07.2021).

Судом также установлено, что 29.12.2021 ФИО1 представил в УФНС по Сахалинской области первичную налоговую декларацию НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, к уплате в бюджет 663 000 руб. Декларация сдана в связи с продажей в 2020 году квартиры по адресу ..., в размере 6 100 000 руб., и получением имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. 07.04.2022 камеральная налоговая проверка первичной декларации закрыта без нарушений, сумма исчисленного налога в размере 663 000 руб., подлежащая уплате в бюджет, была подтверждена.

25.04.2022 ФИО1 представил уточненную № 1 налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, к уплате в бюджет 234 000 руб. Уточненная декларация сдана в связи с уменьшением полученного дохода от продажи квартиры с неотделимыми улучшениями на 3 300 000 руб. и получением имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. 15.06.2022 камеральная налоговая проверка уточненной №1 декларации закрыта без нарушений, сумма исчисленного налога в размере 234 000 руб., подлежащая уплате в бюджет была подтверждена.

31.01.2023 ФИО1 представил уточненную № 2 налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой дополнительно заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома с земельным участком, расположенного по адресу: ..., в размере 1 800 000 руб. С учетом дополнительного заявленного налогового вычета налоговая база к уплате определена налогоплательщиком в размере 0,00 руб.

На основании представленной уточненной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт от 18.05.2023 № 3851, согласно которому ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: ... в размере 7 100 000 руб., при этом нарушил срок представления декларации за 2020 год.

Решением Управления ФНС по Сахалинской области от 10.07.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 559 000 руб. – (7 100 000 - 1 000 000 - 1800 000) *13%, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 41 925 руб. (559 000*30% =167 700руб. /4), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 950 руб. (559 000 *20% =111 800 руб. /4).

Управлением ФНС по Сахалинской области решением от 27.09.2023 года № 2 08/3/32912 внесены изменения в решение от 10.07.2023 года № 4421: ФИО3 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., что уменьшило налогооблагаемую базу и сумму налога к уплате, дополнительно учтено смягчающее налоговую ответственность обстоятельство – наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, что явилось основанием для дополнительного снижения штрафных санкций в 2 раза. С учетом дополнительного решения налогоплательщику начислены: налог по НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб. (уменьшен на 32 500 руб.), штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 19 743, 75 руб. (уменьшен на 22 181,25 руб.), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 13 162,50 руб. (уменьшен на 14 787,50 руб.).

Решением МИФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 03.10.2023 жалоба ФИО1 и дополнение к ней на решение УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421 оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, ФИО1 обратился в Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области с административным исковым заявлением на решение УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421.

Решением Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании незаконным и отмене решения УФНС России по Сахалинской области от 10.07.2023 № 4421 отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Сахалинского областного суда от 03.04.2025 решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 оставлено без изменения.

Кассационным определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.09.2025 решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Сахалинского областного суда от 03.04.2025 оставлены без изменения.

Решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 08.10.2024 вступило в законную силу 03.04.2025.

Также из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Костромы от 27 октября 2025 года по административному делу № 2а-139/2025 удовлетворены исковые требования УФНС России по Костромской области, и постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 337 795 руб. 89 коп. (в т.ч. НДФЛ за 2020 год 231 851,13 руб., штраф по НДФЛ по п.1 ст. 119 НК РФ 19 743,75 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ 13 162,50 руб., пеня по НДФЛ 73 038,51 руб.).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 были несвоевременно уплачены вышеперечисленные налоги за 2022 год.

Так вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Костромы от 25 декабря 2025 года по административному делу № 2а-263/2025 удовлетворены исковые требования УФНС России по Костромской области, и постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общем размере 57 471 руб. 27 коп. (в т.ч. земельный налог за 2022 год 1 611,00 руб., налог на имущество за 2022 год 5 764,00 руб., транспортный налог за 2022 год 31 080,00 руб., пени в общей сумме 19 016,27 руб.).

Из содержания данного решения следует, что ФИО1 при рассмотрении дела ссылался на уплату им налогов за 2022 год, представил налоговое уведомление № 70353014 от 29.07.2023 на общую сумму 38 455 руб.

Представитель истца УФНС России по Костромской области ФИО2 указала, что уплаченная на основании налогового уведомления № 703530014 от 29.07.2023 сумма налога за 2022 год в общей сумме 38 455,00 руб. зачислена в счет имеющейся за ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, на момент уплаты ответчиком налогов за 2022 год числилось отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика 381 278,58 руб.

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Костромы с административным иском к УФНС России по Костромской области с административным иском о признании задолженности по налоговым платежам в сумме 38 455 руб. исполненной.

Решением Ленинского районного суда г. Костромы от 15.07.2025 (дело № 2а-691/2025) иск ФИО1 оставлен без удовлетворения. Апелляционным определением Костромского областного суда от 17.12.2025 решение оставлено без изменения.

Из содержания решения Ленинского районного суда г. Костромы от 25 декабря 2025 года по административному делу № 2а-263/2025 следует, что в рамках данного дела были взысканы пени, начисленные налоговым органом на недоимку за 2022 год: по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2023 по 11.12.2023: 5 764 * 10 дней * 1/300 * 15% (ставка) = 28,82 руб.; по земельному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023: 1611,00*10*1/300*15% = 8,06 руб., по транспортному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023: 31 080*10*1/300*15%=155,40 руб. Этим же решением с ответчика взысканы пени на задолженность по НДФЛ за 2020 год за периоды просрочки: с 17.08.2023 по 17.09.2023: 270 306,13 * 32 * 1/300 * 12%=3 456,92 руб., с 18.09.2023 по 25.10.2023: 270 306,13 * 38 * 1/300 * 13%=4 410,66 руб., всего 7 867,58 руб.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В рамках настоящего административного дела к взысканию предъявлены пени, начисленные на недоимки по налогам за 2022 и 2023 год в следующих размерах:

- на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 5764 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 693,41 руб., за 2023 год в размере 11 856 руб. за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 8,30 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1611 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 193,79 руб., за 2023 года за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 1,32 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 31 080 руб. за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 - 3738,92 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 26,42 руб.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 18.05.2024 по 27.11.2024 - 26 901,75 руб., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 03.12.2024 - 50,76 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 17.08.2023 № 121542 со сроком добровольной уплаты до 31.08.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, однако не было исполнено.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ № 2а-4846/2024 от 23.12.2024 на сумму 155 512,67 руб. отменен определением от 15.01.2025 в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.05.2025.

В рассматриваемом случае установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам и налоговым санкциям налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании вышеприведенных положений закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5668 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №, паспорт № №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность, в том числе земельный налог за 2023 год – 1889 руб., налог на имущество за 2023 год – 11 856 руб., транспортный налог за 2023 год – 37 740 руб., НДФЛ за 2023 год – 72 513 руб., пени – 31 614,67 руб., а всего 155 612 (сто пятьдесят пять тысяч шестьсот двенадцать) руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №, паспорт № №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 5668 (пять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Терехин

Решение изготовлено в окончательной форме 02 марта 2026 года.