УИД 71RS0023-01-2024-003801-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года п. Ленинский Тульской области

Ленинский районный суд Тульской области в составе: 

председательствующего Солдатовой М.С., 

при помощнике судьи Грушко Е.А.,

рассмотрев в административное дело № 2а-157/2025 по административному исковому заявлению ФИО3 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога, ввиду чего ей были направлены налоговые уведомления от 18.07.2018 №13138185; от 16.08.2019 № 14400257, от 01.09.2021 № 16849222, от 03.08.2020 № 17871210, от 01.09.2022 № 26455497, от 23.08.2017 № 47148817, которые оплачены не были, ввиду чего ФИО3 направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 № 64740 на сумму 19197,90 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

Указано на введение с 01.01.2023 института единого налогового счета, на котором у ФИО3 отрицательное сальдо составляет 17991,79 руб., в том числе налоги- 11934 руб., а именно: земельный налог за 2021 год в размере 141 руб., земельный налог за 2020 год в размере 129 руб., земельный налог за 2018 год в размере 660 руб., земельный налог за 2019 год в размере 660 руб., земельный налог за 2017 год в размере 275 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1015 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 67 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2150 руб., а также пени за период с 02.12.2015 по 16.04.2024 – 6057,79 руб.

Отмечено, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности, однако определением мирового суди судебного участка 

<

данные изъяты> в вынесении судебного приказа отказано.

На основании изложенного административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании сумм обязательных платежей и санкций к ФИО3, взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку: земельный налог за 2021 год в размере 141 руб., земельный налог за 2020 год в размере 129 руб., земельный налог за 2018 год в размере 660 руб., земельный налог за 2019 год в размере 660 руб., земельный налог за 2017 год в размере 275 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1015 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 67 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 100 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2150 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2150 руб., а также пени за период с 02.12.2015 по 16.04.2024 – 6057,79 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, действующая на основании доверенности, ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания административного дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещённая судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 356 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. ст. 52, 360, 363 Налогового кодекса РФ).

Положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения по земельному налогу, в силу положений ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является собственником жилого дома площадью 99,4 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, жилого дома площадью 69,9 кв.м.по адресу: 

<

адрес>, земельного участка площадью 1200 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, земельного участка площадью 475 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, автомобиля 

<

данные изъяты>

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в предшествующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В последующем данная норма была изменена в части общего размера суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов путем ее увеличения до 10000 руб. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ было предусмотрено два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 с. 48 НК РФ (в действующей на момент подачи административного искового заявлении редакции), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При этом согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 03.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО3 земельного налога за 2017-2021 г.г. в размере 2880 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2019 г.г. в размере 454 руб., пени в сумме 6057,79 руб. за период с 02.12.2015 по 16.04.2024, транспортного налога за 2019-2022 г.г. на сумму 8600 руб. 

Определением данного мирового судьи от 05.06.2024 УФНС России по Тульской области в вынесении судебного приказа отказано с указанием на пропуск срока для подачи такового.

В Щекинский районный суд Тульской области административное исковое заявление подано 24.07.2024, из которого определением суда от 31.10.2024 административное дело передано в Ленинский районный суд Тульской области. 

Как указывалось выше, ФИО3 в рассматриваемый период времени- 2014-2022 годы- являлась собственником жилых домов, транспортных средств и земельных участков, следовательно, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.

23.08.2017 налоговым органом на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 2944 руб., среди которых налог на имущество физических лиц за 2014 год- 67 руб., за 2016 год- 89 руб. срок исполнения установлен до 01.12.2017.

20.02.2018 ФИО3 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 2788 руб. и 58,18 руб., из которых пени на начисленный транспортный налог за 2016 год 16,24 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 г в размере 778 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2010 руб., срок исполнения установлен до 20.04.2018.

16.11.2018 ФИО3 выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год в общем размере 156 руб. и пени, на данные налоги начисленные, на сумму 13,50 руб., срок исполнения установлен до 25.12.2018.

Таким образом, сумма по обоим вышеназванным требованиям составила 3015,68 руб. и налоговый орган обрел право на подачу заявления о взыскании такой задолженности, однако мер по принудительному ее взысканию до 03.06.2024, то есть более 5 лет со дня истечения срока для исполнения по последнему требованию (с 26.12.2018) налоговым органом не предпринято.

Правовых оснований для восстановления столь значительного пропуска срока судом не установлено, ввиду чего отсутствуют таковые и для взыскания с ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2014 год- 67 руб., за 2016 год- 89 руб. 

18.07.2018 налоговым органом на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 2916 руб., среди которых начисление земельного налога за 2017 год на суммы 275 руб., 2030 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 96 руб., срок исполнения установлен до 03.12.2018 

17.05.2019 ФИО3 выставлено требование № об уплате земельного налога в размере 2030 руб., пени, на него начисленных, в сумме 25,17 руб., транспортного налога в размере 515 руб., пени, на него начисленных, в сумме 6,39 руб. 

01.07.2019 ФИО3 выставлено требование № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 275 руб. и пени, на него начисленных, в размере 14,78 руб., срок исполнения установлен до 30.09.2019

16.08.2019 налоговым органом на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 3571 руб., в том числе на земельный налог за 2018 год в размере 660 руб. и в размере 1015 руб., срок исполнения установлен до 02.12.2019 

12.11.2019 ФИО3 выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96 руб., начисленных на данный налог пени в сумме 8,21 руб. со сроком исполнения до 23.12.2019.

28.01.2020 ФИО3 выставлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год на сумму 660 руб. и пени, на него начисленных, в размере 7,77 руб. в срок до 10.03.2020.

28.01.2020 ФИО3 также выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1796 руб., пени, на него начисленных, в сумме 21,15 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1015 руб. и пени, на него начисленных, в сумме 11,95 руб. в срок до 24.03.2020

03.08.2020 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 3927 руб., в том числе налог на имущество за 2018 год в размере 660 руб. и в размере 1015 руб., транспортный налог за 2019 год на сумму 2150 руб. Направлено оно 15.09.2020.

15.11.2020 ФИО3 выставлено требование № об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 100 руб. и начисленных на таковой пени в размере 6,11 руб. в срок до 24.12.2020.

21.06.2021 ФИО3 выставлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 руб. и начисленных на него пени в сумме 3,09 руб. Срок исполнения до 24.11.2021. 

20.02.2021 ФИО3 выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2150 руб. и пени по нему- 24,37 руб., земельный налог за 2019 год в размере 660 руб. и пени по нему 7,48 руб., земельный налог на сумму 1015 руб. и пени по нему – 11,50 руб., сроком исполнения до 20.04.2021.

Таким образом, на момент выставления требования № от 20.02.2021 общая сумма задолженности составила по всем требованиям 10591,97 руб., однако мер по принудительному ее взысканию до 03.06.2024, то есть порядка 3 лет со дня истечения срока для исполнения по последнему требованию (с 25.11.2021) налоговым органом не предпринято.

Правовых оснований для восстановления столь значительного пропуска срока судом не установлено, ввиду чего судом не установлено и правовых оснований для взыскания с ФИО3 земельного налога за 2017 год на сумму 275 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 96 руб., земельного налога за 2018 год в размере 660 руб., транспортного налога за 2019 год на сумму 2150 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 100 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 руб., земельного налога за 2019 год в размере 660 руб. и в размере 105 руб.

01.09.2021 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 3825 руб., в том числе на сумму начисленных за 2020 год транспортного налога- 2150 руб., земельного налога в размере 1015 руб. и в размере 660 руб., срок исполнения установлен до 01.12.2021, направлено данное налоговое уведомление при этом 05.10.2021.

15.12.2021 ФИО3 выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2150 руб. и пени на него - 6,99 руб., земельного налога за 2020 год в размере 660 руб. и в размере 1015 руб. и пени на него – 2,14 руб. и 3,30 руб. соответственно, срок исполнения установлен до 08.02.2022.

01.09.2022 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 2420 руб., в том числе на начисленные за 2021 год транспортный налог в размере 2150 руб., земельный налог в размере 141 руб., срок исполнения установлен до 01.12.2022. Данное налоговое уведомление направлено 18.09.2022.

19.07.2023 на имя ФИО3 сформировано налоговое уведомление № на общую сумму 2150 руб.: транспортный налог за 2022 год в размере 2150 руб., срок исполнения до 01.12.2023, направлено оно 14.09.2023

09.07.2023 ФИО3 выставлено требование № об уплате задолженности в общем размере 19197 руб. 90 коп., из которых пени 4057,90 руб., земельный налог с физических лиц 4060 руб., 1865 руб., транспортный налог с физических лиц- 6450 руб., 2311 руб., налог на имущество физических лиц 454 руб. Срок исполнения до 28.11.2023. Направлено оно 21.10.2023.

На основании данного требования 07.04.2024 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

При изложенных установленных фактических обстоятельствах по делу суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 2150 руб., земельному налогу за 2020 год - 129 руб. транспортному налогу за 2021 год - 2150 руб., земельному налогу за 2021 год - 141 руб., транспортному налогу за 2022 год - 2150 руб.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени с административного ответчика, суд учитывает, что, как указано выше, сумма по всем требованиям, включая требование от 17.05.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год, требование от 28.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 1796 руб., земельного налога за 2018 год, требование от 01.07.2019 об уплате земельного налога за 2017 год, требование от 12.11.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, требование от 15.11.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год, требование от 21.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, превысило 10000 руб. на момент выставления требования № 49101 от 20.02.2021, в частности о взыскании земельного налога за 2019 год, однако мер по принудительному ее взысканию до 03.06.2024, то есть порядка 3 лет со дня истечения срока для исполнения по последнему требованию (с 25.11.2021) налоговым органом не предпринято, указанные налоги не взысканы, а потому налоговым органом утрачена возможность их взыскания, как следствие, не взысканы и пени на них начисленные, возможность их взыскания также отсутствует.

Также выше указано, что сумма по всем требованиям, включая требование от 16.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и за 2016 год превысило 3000 руб. на момент выставления требования №39115 от 16.11.2018, однако мер по принудительному ее взысканию до 03.06.2024, то есть порядка 6 лет со дня истечения срока для исполнения по последнему требованию (с с 26.12.2018) налоговым органом не предпринято, налог на имущество не взыскан, а потому налоговым органом утрачена возможность его взыскания, как следствие, не взысканы и пени на него начисленные, а потому отсутствуют в настоящее время и правовые основания для их взыскания. 

Одновременно, в административном иске приведены не оспоренные административным ответчиком ФИО3 фактические обстоятельства принудительного взыскания с нее задолженностей по транспортному налогу за 2015-216 годы и земельному налогу за 2014-2016 годы, ввиду чего с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области подлежат взысканию пени в размере 20,78 руб. по транспортному налогу за 2015 год, пени в сумме 111,78 руб. по транспортному налогу за 2016 год, пени в сумме 48,8 руб. по земельному налогу за 2014 год, пени в сумме 516,13 руб. по земельному налогу за 2015 год, пени в сумме 288,78 руб. по земельному налогу за 2016 год.

Кроме того, данным решением суда судом взысканы с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области транспортный налог за 2020 год в размере 2150 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 2150 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2150 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 129 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 141 рубль, а потому с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию и пени, на них начисленные: пени в размере 148 рублей 10 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по транспортному налогу за 2020 год), пени в размере 16 рублей 12 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по транспортному налогу за 2021 год), пени в размере 1 рубль 06 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по земельному налогу за 2021 год), пени в размере 97 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по земельному налогу за 2020 год).

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, приведенные в п.1 ст. 11.3 НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта; 2) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); 3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 3.1) уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); 4) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), со дня представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); 5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; 6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; 7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 настоящего Кодекса, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов; 8) решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса - со дня, указанного в соответствующем решении; 9) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта; 10) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта; 11) судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; 12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты; 13) расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" или в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов; 14) сведений о разрешениях, выданных органами, выдающими в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира и (или) разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, - со дня представления сведений указанными органами; 15) решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения; 16) уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган в соответствии со статьей 416 настоящего Кодекса, информации уполномоченного органа, представленной в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 418 настоящего Кодекса, - со дня представления в налоговый орган указанных уведомлений, информации; 17) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 2 ч.7 ст. 11.3 НК РФ) суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание также раскрытое в ст. 11 НК РФ понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, общую сумму совокупной обязанности, суд приходит к выводу, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо в рассматриваемом случае по ЕНС ФИО3 по уплате налогов составило 6720 руб. ввиду чего размер пени, подлежащих взысканию по данному виду задолженности с административного ответчика в пользу административного истца за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 составляет 1196 руб. 60 коп. по следующему расчету:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 16.04.2024 (472 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

342,72 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

41,89 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

91,39 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

122,30 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 

15 

300 

164,64 

18.12.2023 – 16.04.2024 

121 

16 

300 

433,66 

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. в доход местного бюджета с учетом ее расчета согласно ст. 333.19 НК РФ в редакции на день подачи административного иска в суд. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>) к ФИО3 (ИНН № удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2150 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 2150 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 2150 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 129 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 141 рубль, пени в размере 20 рублей 78 копеек за период с 02.12.2016 по 25.06.2019 (по транспортному налогу за 2015 год), пени в сумме 111 рублей 78 копеек за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 (по транспортному налогу за 2016 год), пени в сумме 48 рублей 80 копеек за период с 02.12.2015 по 25.06.2019 (по земельному налогу за 2014 год), пени в сумме 516 рублей 13 копеек за период с 02.12.2016 по 25.06.2019 (по земельному налогу за 2015 год), пени в сумме 288 рублей 78 копеек за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 (по земельному налогу за 2016 год), пени в размере 148 рублей 10 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (по транспортному налогу за 2020 год), пени в размере 16 рублей 12 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по транспортному налогу за 2021 год), пени в размере 1 рубль 06 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по земельному налогу за 2021 год), пени в размере 97 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (по земельному налогу за 2020 год), пени по отрицательному сальдо на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 1196 рублей 60 копеек, а всего 9069 рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2025 года.

Председательствующий /подпись/ М.ФИО4 

Копия верна.

Судья____________________________________М. ФИО4

Помощник судьи___________________________Грушко Е.А. 

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-157/2025 в Ленинском районном суде Тульской области