РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Задонской М.Ю., 

при секретаре Пантюхиной К.Э., 

с участием

административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2, 

рассмотрев в помещении Центрального районного суда г. Тулы в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени, 

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, впоследствии уточненном, к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что он является плательщиком налогов и сборов. Вместе с тем, согласно данным УФНС России по Тульской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении него сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, а именно: налог на имущество физических лиц – 0,3 руб.; налог на доходы физических лиц – пени 1 446,6 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб. (пени 995,13 руб.); страховые взносы ОМС до ДД.ММ.ГГГГ – переплата по пени 1 884,31 руб.; страховые взносы ОПС с ДД.ММ.ГГГГ – 17 419,90 руб. (пени 8 091,25 руб.); взносы в размере 1 200 руб. списаны на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и пени из ЕНС. Остаток на ДД.ММ.ГГГГ – 16 219,90 руб.; налог УСН (в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя) – 11 800 руб. (пени 9 087,15 руб.); налог 11 879,37 руб. и пени в размере 2 928,90 руб. списаны на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и пени из ЕНС; налог УСН (в период наличия у него статуса ИП) – пеня 2 781,17 руб.; транспортный налог с физических лиц – 44 227,89 руб. (пени 9 203,57 руб.); налог на профессиональный доход – переплата по пени 0,63 руб.

Полагает, что отрицательное сальдо в указанном размере сформировано налоговым органом необоснованно, поскольку в него включена следующая задолженность, возможность взыскания которой в установленном законом порядке налоговым органом утрачена: 

- задолженность по страховым взносам на ОМС: остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.;

-задолженность по страховым взноса на ОПС: остаток долга по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 17 414,90 руб.; 

- задолженность по налогу УСН (в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя);

-задолженность по транспортному налогу: остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-1 557,95 руб.; остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-8 919,94 руб. остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-16 875 руб.;

Полагал, что в состав сальдо единого налогового счета подлежал включению только транспортный налог по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16 875 руб., а также начисленный за 2022 год транспортный налог в сумме 8 438 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на указанные выше обстоятельства, налоговым органом ему выставлено требование № о необходимости уплаты задолженности, из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло: 44 227,89 руб. – транспортный налог, 16 214,90 руб. – страховые взносы на ОПС, 31 238,75 руб. – пени. 

ДД.ММ.ГГГГ он оплатил задолженность по транспортному налогу и ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ подал заявление о зачете вышеуказанной оплаченной суммы в счет оплаты транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ им был получен письменный ответ, согласно которому оплаченная сумма транспортного налога не была направлена на оплату транспортного налога, а зачтена в счет иных сумм долга по налогам, включая безнадежные к взысканию, а именно: в автоматическом режиме произведены зачеты в счет погашения задолженности в размере 8 438 руб. по транспортному налог за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 3 837,80 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 13 037,20 руб. по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме-85 994,52 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 39 719,79 руб.; пени в сумме 46 274,73 руб.

Таким образом, налоговый орган произвел зачет во внесудебном порядке поступившего платежа в счет погашения долга за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что действия налогового органа по зачету полученных денежных средств в счет долга по налогам за ДД.ММ.ГГГГ является незаконными.

С учетом уточнения заявленных требований, просит суд:

- признать безнадёжными к взысканию суммы налога и пеней, возможность принудительного взыскания которого в отношении ФИО1 утрачена налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налог на имущество физических лиц - 0,3 руб.; налог на доходы физических лиц - пени 1 444,6 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.; страховые взносы на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ - 17 419,90 руб.; налог УСН – 11 800,00 руб.; транспортный налог с физических лиц - 27 352,89 руб.; пени на указанные суммы налогов и сборов, а обязанность по их уплате прекращенной; 

-признать незаконным зачет, произведенный налоговым органом: в счет погашения задолженности ФИО1 в размере 8 438 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности в размере 3 837,80 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 13 037,20 руб. по страховым взносам, и обязать налоговый орган зачесть платежи ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 438 руб. и в сумме 16 875 руб. в счет исполнения обязанности по оплате ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 438 руб. и транспортного налога за 2021 год в сумме 16 875 руб.; 

-исключить задолженность из сальдо единого налогового счета ФИО1 налог на имущество физических лиц - 0,3 руб.; налог на доходы физических лиц - пени 1 444,6 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.; страховые взносы на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ - 17 419,90 руб.; налог УСН – 11 800,00 руб.; транспортный налог с физических лиц - 27 352,89 руб.; пени на указанные суммы налогов и сборов.

Определением суда, изложенным в протоколе судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены ФНС России (ДД.ММ.ГГГГ), УФССП России по Тульской области (ДД.ММ.ГГГГ). 

Административный истец ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в их обоснование. Просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области до доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных требований полагая их необоснованными. В обоснование возражений пояснила, что заявленная административным истцом к признанию безнадежной к взысканию налоговая задолженность не может быть признана таковой, поскольку возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом на дату формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика не утрачена. 

Представитель заинтересованного лица ФНС России в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. 

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. 

Руководствуясь положениями ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области до доверенности ФИО2, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суде.

Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Право на судебную защиту подразумевает создание условий для эффективного и справедливого разбирательства дела, реализуемых в процессуальных формах, регламентированных Федеральным законом, а также возможность пересмотреть ошибочный судебный акт в целях восстановления в правах посредством правосудия.

Одной из задач административного судопроизводства является обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункт 1 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из буквального толкования п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сума налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области (ИНН №), ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и являлся плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком имущественных налогов. 

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС Росии по Тульской области сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета в отношении налогоплательщика ФИО1 по следующим налогам:

- пени по налогу на имущество физических лиц - 0,3 руб.;

- налог на доходы физических лиц - 7 150 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 444.6 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ - 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 995,13 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ - 17 419,90 руб. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 995 13 руб.; 

- налог УСН -11 800 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени – 9 087,15 руб., пени в размере 2 781,17 руб.; г

- транспортный налог с физических лиц - 44 227,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 9 203,57 рублей.

Обстоятельство формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 послужило основанием для вынесения УФНС России по Тульской области следующих постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика | плательщика сбора, плательщика страховых взносов в соответствии с положениями ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму: 1 961.35 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ- пени в размере 367,78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ- пени в размере 781,47 руб. На основании данного постановления службой судебных приставов-исполнителей возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому ФИО1 погашена;

2)№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 258.93 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ- пени в размере 9,11 руб., 19,68 руб., 13,67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ- пени в размере 46,46 руб., 100,33 руб., 69,68 руб. На основании данного постановления службой судебных приставов-исполнителей было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому ФИО1 погашена;

3)№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 518.41 руб., из которых налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 771 руб., пени в размере 221,28 руб., 1,67 руб., 1 512,8 руб., 2,14, 7,14 руб., 2,38 руб. На основании данного постановления службой судебных приставов-исполнителей было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому ФИО1 была погашена;

4) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 52 236.58 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 49 395,92 руб., пени 2 840.66 руб. На основании данного постановления службой судебных приставов-исполнителей было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому ФИО1 погашена;

5) № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 69 007, 37 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 200 руб., 1 320 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 5 700 руб., 12 780 руб., 25 200 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – пени 33, 28 руб., 7.77, руб. На основании данного постановления службой судебных приставов-исполнителей было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому ФИО1 погашена частично, остаток задолженности составил 18 007,37 рублей.

Также судом установлено, что в связи с тем, что сальдо единого налогового счета ФИО1 продолжало оставаться отрицательным, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 603,81 руб., включавшую транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 375,00 руб., и пени 131,32 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 448,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и пени 193,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и пени 50,13 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 570,06 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и пени 2,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 407,71 руб.

В связи с тем, что оплата задолженности по налогам не была произведена, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации РФ УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд за взысканием указанной задолженности. 

Так, ДД.ММ.ГГГГ решением Ленинского районного судом Тульской области с ФИО1 взыскана общая сумма задолженности 43 228,81 руб., включающая транспортный налог в размере 131,32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ - 8 426 руб., пени в размере 50,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ - 407,71 руб., пени в размере 0,52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб., пени в размере 193,07 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ - 1 570,06 руб., пени в размере 2 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 228,81 рублей указанная задолженность была погашена ФИО1 

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось в Ленинский районный суд Тульской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 27 334,36 руб., состоящей из транспортного налога в размере 25 313 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (за ДД.ММ.ГГГГ 16 875 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 8 438 руб.); пени в размере 2021,36 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ решением Ленинского районного суда Тульской области задолженность в указанном размере была взыскана с ФИО1 

Вместе с тем, судом установлено и не опровергнуто при рассмотрении дела представителем административного ответчика, что в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговым органом включена задолженность по страховым взносам на ОМС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.; задолженность по страховым взноса на ОПС по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 17 414,90 руб.; задолженность по налогу УСН в сумме 11 880 руб. и пени 9 087 руб. 15 коп., задолженность по транспортному налогу: остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-1 557,95 руб.; остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-8 919,94 руб. остаток долга по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-16 875 руб.

При этом допустимых и относимых доказательств взыскания налоговым органом указанной задолженности в установленном законом порядке суду не представлено. 

Не установлено обстоятельств взыскания указанной задолженности в предусмотренный налоговым законодательством срок и при рассмотрении дела. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для включения налоговым органом в сформированное отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 указанной задолженности не имелось.

Таким образом, требования административного истца в части признания указанной задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей исключению из отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата задолженности по транспортному налогу в сумме 8 438 руб., что следует из платежного поручения №, и в сумме 16 875 руб., что следует из платежного поручения от№. 

Признание денежной суммы безнадежной к взысканию в силу закона влечет обязанность налогового органа исключить соответствующие записи об указанной задолженности из единого налогового счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ подал заявление о зачете вышеуказанной оплаченной суммы в счет оплаты транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом получен письменный ответ налогового органа, согласно которому оплаченная сумма транспортного налога не была направлена на оплату транспортного налога, а зачтена в счет иных сумм долга по налогам, включая безнадежные к взысканию, а именно: в автоматическом режиме произведены зачеты в счет погашения задолженности в размере 8 438 руб. по транспортному налог за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 3 837,80 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 13 037,20 руб. по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ

Действительно, положениями абзаца 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) учитывается на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». 

При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты: 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что в автоматическом режиме за счет проступившего ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 платежа в общей сумме 25 313 руб. произведены зачеты в счет погашения задолженности в размере 8 438 руб. по транспортному налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 837,80 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; в размере 13 037,20 руб. по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, учитывая установленные настоящим решением суда обстоятельства признания безнадежной к свыканию задолженности по транспортному налогу за транспортному налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а также по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), несмотря на соблюдение налоговым органом на дату произведенного зачета требований ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в настоящее время оснований для зачета указанных сумм в счет указанной задолженности не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени, удовлетворить. 

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ТП УФМС России по Тульской области в Одоевском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, а именно: налог на имущество физических лиц - 0,3 руб.; налог на доходы физических лиц - пени 1 444,6 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.; страховые взносы на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ - 17 419,90 руб.; налог УСН – 11 800,00 руб.; транспортный налог - 27 352,89 руб.

Настоящее решение после его вступления в законную силу влечет обязанность налогового органа исключить запись о задолженности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, ИНН № паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ТП УФМС России по Тульской области в Одоевском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, а именно: по налогу на имущество физических лиц - 0,3 руб.; по налогу на доходы физических лиц - пени 1 444,6 руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения с ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 руб.; по страховым взносы на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ - 17 419,90 руб.; по налогу УСН – 11 800,00 руб.; по транспортному налогу - 27 352,89 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суд составлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Председательствующий