Дело № 2а-2528/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Челябинск 

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2016 год в размере 3650,58 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1200,05 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, несвоевременно уплатила страховые взносы. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов образовалась задолженность и начислены пени. 

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Административное исковое заявление, копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись административному ответчику ФИО1 почтой по адресу регистрации (л.д. 19): 

<

адрес>, откуда вернулся конверт с отметкой оператора «истек срок хранения» (л.д. 30). 

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.20019 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Из представленной в материал дела выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 14-15). 

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). П. 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Как следует из ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм недоимки по страховым взносам, пени ответчиком суду не предоставлено.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов за ней числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2016 год в размере 3650,58 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1200,05 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3650,58 руб., пени в размере 1200,05 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Поскольку требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени ответчиком в установленные требованиями сроки исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, пени (л.д. 24-25).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 28).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 (л.д. 3-4).

Между тем, из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2016 год в размере 3650,58 руб., пени в размере 1200,05 руб., то есть указанная задолженность образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность не была взыскана с ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа приведенных выше норм следует, что направление налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа является обязательным, такая обязанность налогового органа установлена Налоговым кодексом РФ.

Несоблюдение сроков направления требования, указанных в ст. 70 НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных статьями 70 и 46 НК РФ, а также статьи 48 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, требование об уплате пени направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п.1 ст. 70 НК РФ, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, поскольку недоимка по страховым взносам за 2016 год возникла у плательщика ДД.ММ.ГГГГ, что налоговым органом не оспаривается.

В связи с передачей ФНС России администрирования страховых взносов, установленных с 2017 года Налоговым кодексом РФ, на территориальные отделения ПФ РФ и ФСС РФ была возложена обязанность по передаче налоговым органам в срок до ДД.ММ.ГГГГ сальдо расчетов по страховым взносам, а именно, сведений о недоимке, пенях и штрафах по взносам в ПФ РФ и ФСС РФ, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, днем выявления недоимки не может быть дата позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, как и территориальный орган ПФ РФ, является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом требование налогового органа об уплате страховых взносов за 2016 год, пени № выставлено только ДД.ММ.ГГГГ, и направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем через 03 года 06 месяцев после возникновения недоимки (л.д. 6, 8-10).

Административным истцом не представлено доказательств того, что ранее в адрес ответчика направлялось иное требование об уплате страховых взносов за 2016 год.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления административному ответчику ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2016 год в более ранний срок свидетельствует, что процедура добровольной уплаты страховых взносов административным истцом нарушена. 

При таких обстоятельствах ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания страховых взносов за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2016 год в размере 3650,58 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1200,05 руб. необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2016 год в размере 3650,58 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1200,05 руб. – отказать.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок. 

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 08 июля 2021 года.