Дело 2а-445/2024

УИД-05RS0№-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года 

<

адрес>

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО4, действующего по доверенности №

<

адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по 

<

адрес> о признании утратившей возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, признании задолженности безнадежной к взысканию, 

установил:

Представитель административного истца ФИО4 обратился в суд с административным иском к УФНС России по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу в общей сумме 108811,07 рублей, из которых транспортный налог 54 336,77 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 32 754,30 рублей налог за имущества за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей, 2021 год в сумме 1287 рублей и 2022 год 1066 и земельный налог на сумму 18151 рублей образовавшийся до 2020 года, возложении обязанности на МРИ ФНС России № по РД в установленном порядке произвести списание указанной задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать справку о состоянии расчетов без указания задолженности признанной необоснованной и невозможной ко взысканию; признании обязанности ФИО1 по уплате задолженности по транспортному налогу 54336,77 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 32754,30 рублей, налог за имущества за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей и земельный налог на сумму 18151 рублей прекращенной. 

В обосновании требований представитель административного истца указал, что его доверитель ФИО1 считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы 108811,07 копеек задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, и в связи с необоснованностью, поскольку: недоимка по транспортному налогу в размере 54 336,77 рублей образовалась до 2020 года; пени в размере 32 754,30 начислены на спорные суммы недоимки; налог на имущество за 2018 год 555 рублей, за 2019 год 661 рублей за 2021 1287 рублей, за 2022 1066 рублей и земельный налог за 2022 год 18151 рублей. За 2020 год имеется решение суда от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому иск удовлетворен частично в связи с тем что с 2012 года автомобили РАФ 2203 за г/н № РУС, РАФ 2203 за г/н № РУС, БМВ за г/н № ДА 05 РУС, Мерседес за г/н № РУС не находились в собственности ФИО1 согласно карточкам учета. Поэтому в этой части исковые требования в размере 3248 рублей оставлены без удовлетворение. Исковые требование за 2020 год удовлетворены в сумме 17 942 14 копеек, и государственная пошлина в сумме 717 р 68 копеек. которые согласно квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачены в сумме 767 р 68 копеек, 2992 рубля и 15225 рублей. За 2021 год согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ имеется оплата транспортного налога за автомобиль Форт транзит за г/н № РУС в сумме 2050 рублей с сервисными сборами, налог на имущество на жилой дом в сумме 479 рублей и на квартиру в сумме 587 рублей, на общую сумму 1116 рублей. Другие начисления на следующие автомобиле необоснованные так как с 2012 года не состоят на учете в собственности ФИО1 в сумме 3 248 рублей. За 2022 год имеется расчет налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведена оплата по чекам от ДД.ММ.ГГГГ имеется оплата транспортного налога за автомобиль Форт транзит за г/н № РУС в сумме 2050 рублей с сервисными сборами, налог на имущество на жилой дом в сумме 479 рублей и на квартиру в сумме 587 рублей, на общую сумму 1116 рублей. Другие начисления на автомобили необоснованные так как с 2012 года не состоят на учете в собственности ФИО1 в сумме 3 248 рублей. Земельный налог в сумме 18 151 рублей, который также оплачен согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15225 р и 3201 рублей, на общую сумму 18 426 рублей; документы, автомобили сняты с учета еще 2012 году, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом; ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

Представитель административного истца ФИО4, полагает, что налоговым органом пропущены сроки обращения за принудительным взысканием сумм недоимок по имущественным налогами и пени за период, возникший до 2020 года, и обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, будучи надлежаще извещен.

Представитель административного истца ФИО4, в судебном заседании полностью поддержал заявленные требования и просил удовлетворить, их по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика УФНС России по РД в судебное заседание не явился, уведомлён надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 ч. 2 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка административного ответчика судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. 

Исследовав материалы дела и дав им правовую оценку, суд считает требования административного истца к административному ответчику обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 31, 32 НК РФ УФНС России по РД обязано осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Пунктом 2 ст. 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Сумма задолженности по транспортному налогу в общей сумме 108 811,07 рублей, из которых транспортный налог 54 336,77 рублей а также задолженность по пеням в сумме 32754,30 рублей налог за имущества за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей, 2021 год в сумме 1287 рублей и 2022 год 1066 и земельный налог на сумму 18151 рублей образовавшейся до 2019 года, и необоснованно, так как имеются оплаты по вышеуказанным налогам и снятия автомобилей еще 2012 году. 

Согласно пункта 1 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Кроме того, Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 20 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Между тем, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В ходе судебного следствия установлено, что общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет 108811,07 рублей, из которых транспортный налог 54 336,77 рублей, пени 32 754,30 рублей, налог на имущества за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей, 2021 год в сумме 1287 рублей и 2022 год 1066 и земельный налог на сумму 18151 рублей за период до 2019 года, необоснованно начислены, так как транспортные средства еще в 2012 году были сняты с учета, а другие налоги оплочены согласно представленным и исследовавнными судом квитанциями. 

Соответственно у налогового органа отсутствует возможность принудительного взыскания указанной недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням в связи с тем, что пропустили сроки давности. 

Доказательства обратного представителем административного ответчика УФНС России по РД, суду не представлено.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, в отношении отраженной в лицевом счете налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>, задолженности за 2014-2020 гг. по транспортному налогу в общей сумме 108 811,07 рублей, из которых транспортный налог 54 336,77 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 32 754,30 рублей налог на имущество за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей, 2021 год в сумме 1287 рублей и 2022 год 1066 рублей и земельный налог на сумму 18151 рублей образовавшийся за налоговый период до 2019 года, на дату подачи административного иска в суд, налоговой службой утрачена возможность взыскания, как необоснованно начисленное. 

При таких обстоятельствах, суд признает задолженность в отношении отраженной в лицевом счете налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***>), в общей сумме 108 811,07 рублей, за период с 2014 по 2019 годы, по налогам и пеням безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к УФНС России по 

<

адрес>, о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 в период за 2014-2019 гг. по транспортному налогу в общей сумме 108 811,07 рублей, из которых транспортный налог 54 336,77 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 32 754,30 рублей налог за имущества за 2018 год в сумме 555 рублей, за 2019 год в сумме 661 рублей, 2021 год в сумме 1287 рублей и 2022 год 1066 рублей и земельный налог на сумму 18151 рублей, безнадежной к взысканию налоговым органом, а обязанность по её уплате прекращенной.

Решение суда является основанием для Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> в установленном порядке произвести списание безнадежной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ФИО2 справку о состоянии расчетов без указания безнадежной к взысканию задолженности, а также о признании задолженность ФИО1, в общей сумме 108811,07 рублей прекращенной.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: И.Р. Омарова