Дело № 2а – 729 / 2017 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2017 года Город Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области Российской Федерации в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре Безруковой Е.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физически лиц за 2014 год и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области в лице начальника инспекции ФИО2, действующего на основании приказа № от 26 августа 2015 года, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 года в размере 29475 рублей, пени – 10670,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 38 рублей и пени 6 рублей 62 копейки.

В обоснование заявленных требований стороной истца указано, что ответчик, являясь собственником транспортных средств 

<

данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №, и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также собственником квартиры по адресу: 

<

адрес > области, указанных в налоговом уведомлении, в соответствии с налоговым уведомлением и в последующем направленным в его адрес требованием не уплатил налоги.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснив, что им вся задолженность по налогам погашена, в обоснование чего представил квитанции. Просил в удовлетворении требований отказать.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ, ст. 8 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В силу положений ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником квартиры 

<

адрес >, за которую налоговым органом выставлен налог в размере 38 рублей. 

07 апреля 2015 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости внесения платы в срок до 01 октября 2015 года, и, ввиду неуплаты в указанный срок начисленной суммы, 19 октября 2015 года ему было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 38 рублей, пени в размере 3 рублей 67 копеек, которое в данной части до настоящего времени не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании указанных сумм со ФИО1

Доводы ФИО1 о том, что налог на имущество физических лиц за 2014 год им оплачен, суд полагает необоснованными, поскольку представленные квитанции не свидетельствуют об уплате им налога именно за 2014 год. Как усматривается из выписки по лицевому счету. Произведенные ФИО1 оплаты производились за это имущество, но за предшествующие периоды, тогда как за 2014 год оплаты не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени предусмотрены положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и административным истцом соблюдены. Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц судом не установлено.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год не исполнена.

Подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год исчислена налоговым органом в соответствии с действующими налоговыми ставками, является обоснованной и правильной, может быть положена в основу принимаемого по делу решения.

Частью 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчет пени за неуплату своевременно налога на имущество физических лиц судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

Налоговым органом ФИО1 также начислен транспортный налог за 2014 год за следующие транспортные средства, находящиеся у него на праве собственности:

<

данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №, и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Поскольку налог не был уплачен ФИО1, в том числе и транспортный за 2014 год, то налоговым органом 19 октября 2015 года, то есть в установленные законом три месяца, было направлено требование об уплате в срок до 06 февраля 2016 года налога, в том числе транспортного за 2014 год – 29 475 рублей, пени – 2741,03 рублей.

Вместе с тем, согласно сведениями, представленным из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, право собственности на транспортное средство 

<

данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №, за ФИО1 было зарегистрировано по 30.04.2009 года. В последующем данное транспортное средство было зарегистрировано на другое лицо. С 30 апреля 2009 года данное транспортное средство имеет регистрационный знак №. 

Учитывая изложенное, сведений о праве собственности ФИО1 в 2014 году на транспортное средство 

<

данные изъяты> №, государственный регистрационный знак №, не имеется, а значит транспортный налог за 2014 год и, соответственно, пеня, взысканы быть не могут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2014 года за транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 29325 рублей.

В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требования налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 года в размере 29325 рублей, то с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 5034 рубля 52 копейки, из расчета: 

1. Дата начала действия недоимки – 02 октября 2015 года. Дата окончания действия недоимки 31 декабря 2015 года (число дней просрочки 91, недоимка для пени 29325 рублей, ставка пени – 0,000275). 91 х 29325 х 0,000275 = 733,86.

2. Дата начала действия недоимки – 01 января 2016 года. Дата окончания действия недоимки 13 июня 2016 года (число дней просрочки 165, недоимка для пени 29325 рублей, ставка пени – 0,000367). 165 х 29325 х 0,000367 = 1775,78.

3. Дата начала действия недоимки – 14 июня 2016 года. Дата окончания действия недоимки 14 февраля 2017 года (число дней просрочки 246, недоимка для пени 29325 рублей, ставка пени – 0,000350). 246 х 29325 х 0,000350 = 2524,88.

Всего – 5034 рубля 52 копейки.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер государственной пошлины составляет 1232 рублей 12 копеек (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с административного ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физически лиц за 2014 год и пени, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца 

<

адрес >, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > области, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области, транспортный налог за 2014 год в размере 29325 рублей, пени в сумме 5034 рубля 52 копейки; налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 38 рублей, пени в сумме 6 рублей 52 копеек, а всего – 34404 рубля 04 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1232 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2017 года.

Судья Е.Ю. Бондарева