РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

04 февраля 2025 года г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бездетновой А.С.,

при секретаре Романовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № 71RS0028-01-2025-000091-09 (производство №2а-509/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1, за счет имущества физического лица в размере 58 417руб. 90 коп. 

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.10.2015 по 22.01.2023.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

за 2021 год на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8 426 руб.

за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоящему на налоговом учете в качестве ИП начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.02.2023 (45842,00 /12) * 22/31 = 2711,09 руб. за период с 01.01.2023 по 22.01.2023. 

По образовавшиеся задолженности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетные период 2021 год, с чем в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 20.01.2022 № 2538 со сроком исполнения до 17.02.2022.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: - квартира, адрес: 

<

...>, кадастровый номер 71:30:040108:1906. 

В связи с неуплатой начислений по налогу на имущество за налоговые периоды 2018-2021 годы были ФИО1 выставлены требования об уплате налога:

№ 54492 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 06.08.2020 на сумму 352.76 руб.,

№ 215831 от 25.06.2021 со сроком исполнения до 11.08.2021 на сумму 384.56 руб.,

№ 127193 от 07.06.2022 со сроком исполнения до 14.11.2022 на сумму 428.92 руб.,

№ 256318 от 18.12.2022 со сроком исполнения до 30.12.2022 на сумму 339.35 руб.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона, от 14447-2(122 N, 2&V&1 вышеуказанные требования прекратили свое действие в связи с наступлением срока взыскания в соответствии со стаей 48 НК РФ в ред. до 01.01.2023.

Образовавшиеся задолженности по уплате страховых взносов за 2022,2023 года, а также задолженность по уплате налога на имущество за 2018-2021 годы включены в требование об оплате задолженности № 9404 по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2022.

По состоянию на 26.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58 417.90 руб., в т.ч. налог – 47 382.09 г б пени – 11 035.81 руб.

По вышеуказанному требованию в порядке статьи 48 НК РФ направлено заявление № 4927 от 27 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в судебный участок № 70 Советского судебного района г. Тулы. По результатам вышеуказанного заявления мировым судьей судебный участок № 70 Советского района г. Тулы 22.12.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 58417.90 руб.,

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 06.10.2015 по 22.01.2023.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

за 2021 год на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8 426 руб.

за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоящему на налоговом учете в качестве ИП начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 10.02.2023 (45842,00 /12) * 22/31 = 2711,09 руб. за период с 01.01.2023 по 22.01.2023. 

По образовавшиеся задолженности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетные период 2021 год, с чем в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 20.01.2022 № 2538 со сроком исполнения до 17.02.2022.

К ФИО1 были применены меры принудительного взыскания в порядке статьи 47 НК РФ в связи с неисполнением в срок требования об уплате налога от 20.01.2022 № 2538 по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинского страхования за расчетный период 2021 год.

Налоговым органом направлено постановление от 15.03.2022 № 2448 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в ОСП Советского района г. Тулы 16.03.2022 по вышеуказанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство № 33202/22/71028-ИП.

За период с 16.05.2022 по 24.11.2022 от ОСП Советского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 3670.30 руб. в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год. За период с 16.05.2022 по 24.11.2022 от ОСП Советского района г. Тулы поступили денежные средства в сумме 970.68 руб. в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2021 год.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: - квартира, адрес: 

<

...>, кадастровый номер 71:30:040108:1906. 

В связи с неуплатой начислений по налогу на имущество за налоговые периоды 2018-2021 годы были ФИО1 выставлены требования об уплате налога:

№ 54492 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 06.08.2020 на сумму 352.76 руб.,

№ 215831 от 25.06.2021 со сроком исполнения до 11.08.2021 на сумму 384.56 руб.,

№ 127193 от 07.06.2022 со сроком исполнения до 14.11.2022 на сумму 428.92 руб.,

№ 256318 от 18.12.2022 со сроком исполнения до 30.12.2022 на сумму 339.35 руб.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона, от 14447-2(122 N, 2&V&1 вышеуказанные требования прекратили свое действие в связи с наступлением срока взыскания в соответствии со стаей 48 НК РФ в ред. до 01.01.2023.

Образовавшиеся задолженности по уплате страховых взносов за 2022,2023 года, а также задолженность по уплате налога на имущество за 2018-2021 годы включены в требование об оплате задолженности № 9404 по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2022.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11035,81 руб. который подтверждается «Расчетом пени».

По состоянию на 26.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58 417.90 руб., в т.ч. налог – 47 382.09 г б пени – 11 035.81 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) неплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 1460.00 руб. за 2018-2021 года;

- пени в размере 11035.81 руб.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 2711.90 руб. за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год;

По вышеуказанному требованию в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом направлено заявление № 4927 от 27 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в судебный участок № 70 Советского судебного района г. Тулы. По результатам вышеуказанного заявления мировым судьей судебный участок № 70 Советского района г. Тулы 22.12.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как требования не являются бесспорными.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность административным истцом соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена. 

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. 

Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. 

Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. 

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О. 

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было вынесено 22.12.2023 года, получено административным истцом 19.01.2024. В суд с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось 10 января 2025 года.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права и разъяснениями вышестоящих инстанций, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом в данном случае пропущен по уважительной причине, а потому имеются основания для его восстановления.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан соответствующим требованиям действующего законодательства, арифметически верным.

Учитывая то, что в данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялось требование, суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления. Кроме того, пропущенный срок является незначительным. В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное процессуальное поведение.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего. 

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок для обращения в суд с настоящим административным иском. 

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> задолженность за 2018-2023 года за счет имущества физического лица в размере 58 417.90 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: г.

<

адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья