УИД 45RS0016-01-2023-000203-54 

Дело № 2а-116/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

641780, Курганская область, Половинский район, 23 июня 2023 г. 

<

...>. телефон: 

<

***>, тел./факс: 

<

***>, 

e-mail:polovinsky.krg@sudrf.ru,polovinskiisud@mail.ru

адрес сайта: http: www.polovinsky.krg.sudrf.ru

Половинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Садыковой Э.М.,

при секретаре судебного заседания Курочкиной А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в Половинский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы, страховым взносам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 02.02.2005 по 18.02.2021, соответственно, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов за 2020 год, соответственно в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования: № 684 от 19.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год, в том числе: налог обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21 руб. 49 коп., налог на обязательное пенсионное страхование в сумме 12206 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 31 руб. 13 коп., срок уплаты по требованию – до 11.02.2021. Задолженность по требованию № 684 частично оплачена, к взысканию по настоящему исковому заявлению налог обязательное медицинское страхование в сумме 3416 руб. 02 коп. и пени в сумме 21 руб. 49 коп., и пени по налогу на обязательное пенсионное страхование сумме 31 руб. 13 коп. Индивидуальный предприниматель 16.07.2020 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугоде 2020 года (расчет по форме 6-НДФЛ), сумма удержанного налога согласно расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 9427 руб. По данным расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года, установлено незаконное уклонение налогового агента ФИО1 по выполнению возложенной на нее обязанности по полному и своевременному перечислению налога в бюджет в сумме 9427 руб., т.е. бездействие (неправомерное неполное перечисление), которое образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ. По факту налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 123 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 2125 от 10.12.2020 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 942 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность), решение вступило в законную силу 18.01.2021. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате штрафа, ему было направлено требование № 965 от 22.01.2021 об уплате штрафных санкций в размере 942 руб. в срок до 16.02.2021. С учетом частичной оплаты задолженности по требованию № 965 к взысканию выставлен штраф в сумме 879 руб. 22 коп. Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств: 

<

Данные изъяты> а также собственником земельного участка, 

<

Данные изъяты> Поскольку ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налогов в бюджет в сроки, установленные законом, не выполнила, в ее адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 39420 от 11.12.2020 об уплате задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7962 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 10 руб. 15 коп.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 3811 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 4 руб. 86 коп., срок уплаты по требованию – до 03.02.2021. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-313/2021 от 16.03.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22.11.2022. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 16135 руб. 87 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 879 руб. 22 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7962 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 10 руб. 15 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 3811 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 4 руб. 86 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 3416 руб. 02 коп., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21 руб. 49 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за период 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 31 руб. 13 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласилась в части. Пояснила, что допускает задолженность по транспортному, земельному налогам, но задолженность по страховым взносам она оплачивала, в каких суммах и когда именно, не помнит, подтверждающих документов не имеется; уведомления она не получала. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица, явка которого не признана обязательной.

Заслушав лицо, участвующее в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 N 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Курганской области.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: автомобиля легкового, 

<

Данные изъяты>, автомобиля 

<

Данные изъяты> земельного участка, 

<

Данные изъяты> а, следовательно – плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также, со 2 февраля 2005 г. по 18 февраля 2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» (принят Постановлением Курганской областной Думы от 26.11.2002 № 1783). 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из пунктов 5, 6 этой же статьи следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 данного Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям требований статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: в том числе, индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. 

Ответчик ФИО1 является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 230 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на момент спорных правоотношений) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ (действующего до 01.01.2023) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Решением налогового органа № 2125 от 10.12.2020 ответчик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения - штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 942 руб. 70 коп.

Налоговым органом в адрес ФИО1 в связи с наличием у последней в собственности вышеуказанных транспортных средств, земельного участка направлено налоговое уведомление № 33650 от 03.08.2020 об уплате начисленного за 2019 год транспортного налога в сумме 7962 руб., земельного налога в сумме 3811 руб.

Материалами дела также подтверждается, что налоговым органом в адрес ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов, страховых взносов и штрафа направлены требования: № 684 по состоянию на 19.01.2021 (по страховым взносам, пени), сроком уплаты до 11.02.2021 на общую сумму 22083 руб. 23 коп.; № 965 по состоянию на 22.01.2021 (по штрафу), сроком уплаты до 16.02.2021 на сумму 942 руб. 70 коп.; № 39420 по состоянию на 11.12.2020 (по транспортному и земельному налогам, пени), сроком уплаты до 03.02.2021 на общую сумму 11788 руб. 01 коп. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет суммы транспортного, земельного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно, указанные налоги рассчитаны административным истцом пропорционально периоду владения имуществом, транспортных средств также с учетом мощности двигателей, земельного – с учетом доли в праве общей собственности. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают, судом проверены, являются верными.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Исходя из положений п. 1 – п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 4 и п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов и страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ за их неуплату начислены соответствующие пени.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Согласно разъяснениям пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

16 марта 2021 г. мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 34880 руб. 90 коп., который был отменен определением того же мирового судьи от 22 ноября 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями. При этом, исходя из содержания административного иска следует, что по требованиям № 684 от 19.01.2021 по страховым взносам и пени, № 965 по штрафу задолженность административным ответчиком была частично погашена, что также следует из объяснений самой ФИО1 

16 мая 2023 г. (исходя из протокола проверки электронной подписи), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, УФНС России по Курганской области обратилось в районный суд с административным иском.

Таким образом, установленные частями 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд соблюдены.

Из представленных материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате транспортного, земельного налога, штрафа, а также страховых взносов в фиксированном размере, подлежащих уплате, надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем ФИО1 начислены пени и направлены соответствующие указанные выше требования, которые административным ответчиком не исполнены. Задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, имеются основания для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в общей сумме 16135 руб. 87 коп. Доводы административного ответчика, касающиеся погашения задолженности по страховым взносам, какими-либо доказательствами не подтверждены. Требования по данному административному иску отличны от административного иска в рамках рассмотрения дела № 2а-115/2023, поскольку административные иски имеют разный предмет по транспортному и земельному налогу, так как заявлены за иной налоговый период; по страховым взносам, кроме того, разное основание: заявлены фиксированные взносы индивидуального предпринимателя за себя и взносы за работников, о чем также свидетельствуют различные КБК, указанные в требованиях об уплате страховых взносов, т.е. вероятность двойного налогообложения судом проверена, но, исходя из смысла положений статей 419 и 420 НК РФ, не подтверждена. 

Довод административного ответчика о неполучении уведомления и требований опровергается представленными в материалы дела административным истцом списком направленных заказных писем и скриншотами с информацией о направлении требований. 

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в связи с чем, с учетом ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 645 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

Данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

Данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 16135 руб. 87 коп., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 879 руб. 22 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7962 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 10 руб. 15 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 3811 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 4 руб. 86 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 3416 руб. 02 коп., пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21 руб. 49 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за период 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 31 руб. 13 коп. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 645 руб. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2023.

Судья Э.М. Садыкова