Дело № 2а-3732/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-004960-32

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 70,46 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 308 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4111,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 руб., пени в размере 5150,40 руб., на общую сумму 12458,35 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку в указанные налоговые периоды ей на праве собственности принадлежали земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес>А, а также земельный участок и нежилое здание по адресу: 

<

адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако они своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 14 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 13 марта 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 полагала не подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 5, 6.1 Кодекса налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335 в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%. 

Решением Собрания депутатов Айского сельсовета Алтайского района Алтайского края от 1 октября 2019 года № 15 в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5%. 

В соответствии с пунктом 17 статьи 396 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По делу установлено, что ФИО1 в спорные налоговые периоды на праве собственности принадлежали земельные участки: 

- по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, площадью 652,21 кв.м, вид разрешенного использования для эксплуатации жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года – 293774,95 руб., по состоянию на 1 января 2023 года – 378431,81 руб. (с 28 октября 2008 года по настоящее время); 

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 200 кв.м, вид разрешенного использования под объекты культурно-бытового назначения, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года – 76948 руб., по состоянию на 1 января 2023 года – 37946 руб. (с 22 декабря 2006 года по 24 мая 2023 года). 

В налоговом уведомлении № 101517383 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>А, в размере 109 руб. (99 (налог за 2021 года) х 1,1).

Суд не находит оснований не согласиться с данным расчетом.

В отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, исчисление земельного налога за 2022 год не производилось, поскольку на основании пункта 5 статьи 391 Кодекса ФИО1 был предоставлен вычет в отношении данного участка как участка с максимально исчисленной суммой налога.

По данным налогового органа 18 апреля 2025 года недоимка по земельному налогу за 2022 год была уменьшена на 38,54 руб. в связи с поступлением от ФИО1 платежа от 17 апреля 2025 года и составила 70,46 руб. (109 – 38,54).

В налоговом уведомлении № 200315906 от 3 августа 2024 года исчислен земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>А, в размере 71 руб. ((293774 – 270262 (налоговый вычет)) х 0,3% х 12/12); в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, в размере 237 руб. (37946 х 1,5% х 5/12).

Суд не находит оснований не согласиться с расчетом земельного налога в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>.

Проверяя расчет земельного налога в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>А, суд приходит к выводу о том, что он произведен неверно, поскольку налоговым органом применена налоговая база в размере 293774 руб., в то время как согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года составляет 378431,81 руб. Вместе с тем при исчислении земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>А, с применением верной налоговой базы в размере 378431,81 руб. сумма налога составит 91 руб. ((378431,81 – 348138 (налоговый вычет)) х 0,3% х 12/12), что превышает заявленную к взысканию недоимку по земельному налогу за 2023 год по данному участку в размере 71 руб. Принимая во внимание, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, недоимка по земельному налогу за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>А, подлежит взысканию в размере 71 руб.

При этом суд принимает во внимание, что налоговым органом правомерно при исчислении земельного налога за 2023 год в отношении указанного земельного участка ФИО1 на основании пункта 5 статьи 391 Кодекса был предоставлен вычет в отношении данного участка как участка с максимально исчисленной суммой налога.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Собрания депутатов Айского сельсовета Алтайского района Алтайского края установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования Айский сельсовет Алтайского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определена налоговая ставка в отношении прочих объектов недвижимости – 0,5%.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в спорные налоговые периоды на праве собственности принадлежало: 

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 84,4 кв.м (с 11 ноября 2004 года 24 мая 2023 года), кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года и на 1 января 2023 года – 1352416 руб.

В налоговом уведомлении № 101517383 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 6360 руб. ((1352416 х 0,5% - 5756 (сумма налога за 2019 год исходя из инвентаризационной стоимости)) х 0,6 + 5756). 

Расчет произведен верно.

По данным налогового органа 18 апреля 2025 года недоимка по налогу на имущество за 2022 год была уменьшена на 2248,51 руб. в связи с поступлением от ФИО1 платежа от 17 апреля 2025 года и составила 4111,49 руб. (6360 – 2248,51).

В налоговом уведомлении № 200315906 от 3 августа 2024 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 2818 руб. (1352416 х 0,5% х 5/12).

Расчет произведен верно.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Порядок направления вышеуказанных налоговых уведомлений соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 13475,41 руб., из них: 2658,10 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год, 4560,31 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 6158 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 99 руб. - земельный налог за 2021 года. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 24 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 194883 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 13371,67 руб., земельного налога в сумме 99 руб., пеней в общей сумме 3545,71 руб., установлен срок уплаты – до 12 сентября 2023 года. 

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им 17 августа 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 годы, пени в сумме 14745,40 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска 7 февраля 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

14 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 13 марта 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск подан в суд 18 августа 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 70,46 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 308 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4111,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящим административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18 ноября 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 5150,40 руб. 

Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с административного ответчика, суд принимает во внимание следующее.

Решением Бийского городского суда от 30 сентября 2024 года по административному делу № 2а-3921/2024, вступившим в законную силу 15 ноября 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 2606,77 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 4560,31 руб., недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 6158 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 года в размере 99 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 года за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 627,68 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 217,93 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 46,18 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 4 октября 2022 года в сумме 57,02 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 10,19 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,74 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 1 января 2023 года по 17 ноября 2023 года в сумме 1327,31 руб., всего: 15711,13 руб.

Указанным решением суда определена фактическая сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года в размере 13475,41 руб., из них: 2658,10 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год, 4560,31 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 6158 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 99 руб. - земельный налог за 2021 года; а также по состоянию на 2 января 2023 года – 13470,67 руб. (с учетом частичного зачета 4,74 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в результате чего недоимка по указанному налогу составила 2653,36 руб.).

Оснований не согласиться с указанной суммой совокупной обязанности по уплате налогов не имеется.

Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС № 049396295, который предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 12 февраля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 69056/25/22024-ИП, 29 апреля 2025 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное, совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 18 ноября 2023 года составила 13470,67 руб., из них: 2653,36 руб. - налог на имущество физических лиц за 2019 год, 4560,31 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 6158 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 99 руб. - земельный налог за 2021 года; совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 2 декабря 2023 года составила 19939,67 руб. (13470,67 + 6469 (налоги за 2022 год)); совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 22 марта 2024 года составила 19893,08 руб. (19939,67 – 46,59 (оплата от 21 марта 2024 года)); совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 3 декабря 2024 года составила 23019,08 руб. (19893,08 + 3126 (налоги за 2023 год)).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18 ноября 2023 года по 27 января 2025 года составила 5150,40 руб.:

с 18 ноября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 94,28 руб. (13470,67 руб. х 15% / 300 х 14 дней);

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 159,52 руб. (19939,67 руб. х 15% / 300 х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 21 марта 2024 года – 1010,28 руб. (19939,67 руб. х 16% / 300 х 95 дней);

с 22 марта 2024 года по 28 июля 2024 года – 1368,64 руб. (19893,08 руб. х 16% / 300 х 129 дней);

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года – 584,86 руб. (19893,08 руб. х 18% / 300 х 49 дней);

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года – 529,16 руб. (19893,08 руб. х 19% / 300 х 42 дня);

с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года – 501,31 руб. (19893,08 руб. х 21% / 300 х 36 дней);

с 3 декабря 2024 года по 27 января 2025 года – 902,35 руб. (23019,08 руб. х 21% / 300 х 56 дней).

Суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании пени.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению. 

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 70,46 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 308 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4111,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 руб., пени в размере 5150,40 руб., на общую сумму 12458,35 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающей по адресу: 

<

адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю: 

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 70 рублей 46 копеек,

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 308 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4111 рублей 49 копеек,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 рублей,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 5150 рублей 40 копеек,

на общую сумму 12458 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>