Решение

 в окончательной форме принято 11 марта 2025 г.

2а-25/2025

52RS0034-01-2024-001193-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. р.п. Красные Баки

Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Курамшиной Ю.К.,

при секретаре Голубевой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Ответчик согласно п. 1 статьи 346.12. главы 26.2 НК являлся плательщиком налога, так как им была выбрана упрощенная система налогообложения. Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 НК РФ, статьей 346.21 главы 26.2 НК РФ. Уплата налога за отчетный период 2020-2022 гг. производилась несвоевременно не в полном объеме.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области, ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

-Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, МТЗ 82Л, гос. рег. знак 

<

***>, VIN отсутствует, год выпуска 1993, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023 применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96908,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в судебный участок № Краснобаковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком № Краснобаковского судебного района Нижегородской области Судебный приказ по делу № вынесен № на сумму 10558,58 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на дату подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность: Всего: 10558,58 руб., в том числе налог 1875,00 руб., пени 8683,58 руб.:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 1875,00 руб. - налог исчислен за налоговый период 2022 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1875,00 руб. - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком налог не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8683,58 руб. (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 8683,58 руб., начисленные на совокупную задолженность по налогам, за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> задолженность по:

-Транспортному налогу-налог в размере 1875 руб. за 2022 год;

-Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупную обязанность по налогам: пени в размере 8683,58 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

по транспортному налогу пени в размере 350,88 руб., из них: за 2021 год пени в размере 183,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 167,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) УСН пени в размере 3721,56 руб., из них:

за 2021 год пени в размере 1599,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 2122,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дополнительный страховой взнос (1% с доходов превышающих 300000 руб.): за 2021 год пени в размере 430,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2022 год пени в размере 3332,51 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год пени в размере 848,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 10558,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, согласно представленного ходатайства, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, согласно представленного заявления, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам. 

Кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Краснобаковского районного суда 

<

адрес> по адресу: http://kr-bakovsky.nnov.sudrf.ru.

Суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Ответчик согласно п. 1 статьи 346.12. главы 26.2 НК являлся плательщиком налога, так как им была выбрана упрощенная система налогообложения. Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 НК РФ, статьей 346.21 главы 26.2 НК РФ. Уплата налога за отчетный период 2020-2022 гг. производилась несвоевременно не в полном объеме.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области, ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

-Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, МТЗ 82Л, гос. рег. знак 

<

***>, VIN отсутствует, год выпуска 1993, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96908,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в судебный участок № Краснобаковского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком № Краснобаковского судебного района Нижегородской области Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10558,58 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на дату подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность: Всего: 10558,58 руб., в том числе налог 1875,00 руб., пени 8683,58 руб.:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 1875,00 руб. - налог исчислен за налоговый период 2022 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1875,00 руб. - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком налог не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

-Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8683,58 руб. (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленного расчета, пени начислены следующим образом: 

Период деятельности ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 26.12.2022

Пени: в размере 8683,58 руб. начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

-Транспортный налог физических лиц за налоговый период:

за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог исчислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1875,00 руб. - судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП. по Краснобаковскому и 

<

адрес>м; налог погашен из единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог исчислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1875,00 руб. - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве;

Взыскиваются пени по транспортному налогу в размере 350,88 руб., из них: за 2021 год пени в размере 183,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 167,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за налоговый период :

за 2021 год налог начислен в размере 110853,00 руб. на основании налоговой декларации по УСН, представленной Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по ТКС, в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10292,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73885,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16307,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен в размере 94546,00 руб. По последнему сроку уплаты на общую сумма 16307,00 руб. установлен льготный период, сроки уплаты перенесены на более поздние: ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2717,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2717,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2717,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2717,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2717,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 2722,00 руб.; - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачен; Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП по Краснобаковскому и 

<

адрес>м; частично уплачен позднее установленного срока. Погашено из единого налогового платежа: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2717,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2717,00 руб.;

за 2022 год налог начислен в размере 24843,00 руб. на основании Налоговой декларации по УСН, представленной Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ по ТКС, в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 62054,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уменьшению в сумме 61694,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уплате 24094,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уплате в сумме 389,00 руб. - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачен; Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП по Краснобаковскому и 

<

адрес>м; уплачен полностью уплачен позднее установленного срока. Погашено из единого налогового платежа: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159,47 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1825,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1600,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5582,96 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 127,25 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9700,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5409,32 руб.;

Взыскиваются пени по УСН в размере 3721,56 руб., из них: за 2021 год пени в размере 1599,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 2122,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по >ДД.ММ.ГГГГ) (Далее - страховые взносы на ОПС) за расчетный период:

за 2022 год страховой взнос начислен в размере 33982,03 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированный платеж за 2022 г. в размере 34445,00 руб. (ст. 430 НК РФ). В связи с прекращением деятельности ИП ФИО2 взносы за неполный год считается пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП - за период с 01.01.2022 по ДД.ММ.ГГГГ за 11 месяцев и 26 дней сумма страхового взноса составила 33426,47руб. (34445,00/12/* 11+34445,00/12/31*26) - по Требованию об уплате от 23.07.2023 № Ответчиком не уплачен; Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП по Краснобаковскому и 

<

адрес>м;

за 2021 год страховой взнос начислен в размере 4390,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ дополнительный страховой взнос на ОПС 1% с доходов, превышающих 300000 руб. - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачен; Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП по Краснобаковскому и 

<

адрес>м;

Взыскиваются пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год пени в размере 3332,51 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (дополнительный страховой взнос 1% с доходов превышающих 300000 руб.): за 2021 год пени в размере 430,53 руб. за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (Далее - страховые взносы на ОМС) за расчетный период:

за 2022 год страховой взнос начислен в размере 8648,18 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - (Фиксированный платеж за 2022 г. в размере 8766,00 руб., (ст. 430 НК РФ). 

В связи с прекращением деятельности ИП ФИО2 взносы за неполный год рассчитаны пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 11 месяцев и 26 дней сумма страхового взноса составила 8648,18 руб. (8766,00/12/*11+8766,00/12/31*26) - по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачен; Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес>, направлен на исполнение 52033: ОСП по Краснобаковскому и 

<

адрес>м;

Взыскиваются пени по страховым взносам на ОМС в размере 848,10 руб. за 2022 год пени в размере 848,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Также судом установлено, что ранее взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно), меры взыскания по статье 48 НК РФ:

- по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Судебным участком № Краснобаковского судебного района 

<

адрес> вынесен Судебный приказ №а-1098/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 101001,17 руб. (в том числе налог 89885,94 руб., пени 11115,23 руб., начислены на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно). Непогашенный остаток задолженности по пени оставляет 11112,49 руб.

Задолженность подтверждается представленным расчетом, который суд находит арифметически правильным.

Суд также учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.

Согласно ответа на судебный запрос, на исполнении ГУФССП по 

<

адрес> отдел находятся исполнительные производства на основании следующих судебных актов: 

на основании Судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1098/2023 выданного Судебным участком № Краснобаковского судебного района было возбуждено исполнительное производство 19085/24/52033-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 97526,17 руб. в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> Задолженность не погашена. Взыскано 29790,31 руб. Остаток задолженности 67735,86 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ст.46 п.1 пп.3 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Срок предъявления согласно с ч.3 ст.21 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не пропущен. 

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства принудительного взыскания задолженности (сумм основного долга), на сумму которого рассчитана сумма пени в общем размере 8683,58 руб.

По платежу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1875,00 руб., денежные средства перечислены по реквизитам единого налогового платежа на единый налоговый счет.

В связи с наличием неисполненной ФИО1 совокупной обязанности с наиболее ранними сроками уплаты, чем транспортный налог за 2022 год, указанный единый налоговый платеж учтен в погашение задолженности по налогу по Упрощенной системе налогообложения (Далее - УСН) за 2022 год, в том числе: в сумме 214,82 руб. - в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 1660,18 руб. - в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела, задолженность по настоящему административному исковому заявлению на сумму 10558,58 руб. не изменилась.

В силу п. 1-3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 105589,58 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, начался ДД.ММ.ГГГГ и заканчивался 07.12.2024г.

Административное исковое заявление направлено в Краснобаковский районный суд посредством почтового отправления 01.11.2024г. в установленные законом сроки. 

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России № по 

<

адрес> своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности.

Административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем, административным истцом были начислены пени. Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным. 

Ответчик каких-либо доказательств, опровергающих расчет, не предоставил.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по:

транспортному налогу: налог в размере 1875,00 руб. за 2022 год;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупную обязанность по налогам: пени в размере 8683,58 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

по транспортному налогу пени в размере 350,88 руб., из них: за 2021 год пени в размере 183,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 167,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) УСН пени в размере 3721,56 руб., из них:

за 2021 год пени в размере 1599,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год пени в размере 2122,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дополнительный страховой взнос (1% с доходов превышающих 300000 руб.): за 2021 год пени в размере 430,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2022 год пени в размере 3332,51 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год пени в размере 848,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 10558,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Краснобаковский межрайонный суд Нижегородской области.

Судья: п.п. Ю.К. Курамшина

Копия верна:

судья: Ю.К. Курамшина