РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2018 года город Плавск, Тульская область

Плавский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Малинина Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Аничкиной С.И.,

с участием

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского районного суда Тульской области административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав в обоснование следующее. В 2015 году за ФИО2 зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения. В связи с наличием указанного объекта недвижимости административному ответчику начислен за 2015 год земельный налог в размере 11724 руб. 79 коп. ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога, которое не исполнено и в этой связи ей было направлено требование № от 21.12.2016 о необходимости уплаты указанного налога не позднее 13.02.2017, которое также не исполнено. 15.06.2017 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 10.08.2017, а 24.10.2017 отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. До настоящего времени указанный налог административным ответчиком не уплачен. В этой связи административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 11651 руб. 00 коп. и пени в размере 73 руб. 79 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области по доверенности ФИО1 поддержала административные исковые требования и просила удовлетворить их в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признала административные исковые требования в полном объеме. Считала взыскание с нее заявленного земельного налога несправедливым, размер налога крайне завышенным. Пояснила, что она всегда платила налог. Земельным участком, на который исчислен налог, она никогда не пользовалась, не знает где он находится, поскольку этот участок был ей выдан как молодому специалисту в начале 90-х годов где-то в поле. Ей был выдан еще один участок, где она построила дом и живет по настоящее время. Надобности в земельном участке, который где-то в поле, у нее никогда не было. Все приходившие ей документы об уплате земельного налога она платила, не вникая в их суть, и всегда думала, что платила налог за тот земельный участок, где у нее расположен ее дом, и не думала, что она должна платить налог за земельный участок, который в поле, и которым она никогда не пользовалась. В 2017 году она через многофункциональный центр отказалась от этого участка и ее право на него должно быть прекращено в 2017 году. Ранее она не отказалась от этого земельного участка только по-своему не знаю. Просила не взыскивать с нее сумму заявленного налога.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующим выводам.

С учетом положений ст.48 НК РФ установленный в ч.2 ст.286 КАС РФ срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.п.3 п.1, п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии со ст.119 НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В п.2 ст.11 НК РФ указано, что физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы осуществляющие учет или регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогооблажения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней.

Статья 15 НК РФ относит земельный налог к категории местных налогов.

В соответствии со ст.387, 388, 389 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов и муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов и муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.1, 2 ч.1 ст.394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса или представленных для жилищного строительства; представленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земель.

Согласно п.п.2-4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (налогоплательщику) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.4 п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (налогоплательщику) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, за ФИО2 за полный 2015 год зарегистрирован в собственности земельный участок, расположенный 

<

адрес>, с кадастровым №, в границах сельского поселения, с кадастровой стоимостью на 2015 год ... руб. ... коп.

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области через личный кабинет налогоплательщика передано 05.10.2016 ФИО2 налоговое уведомление № от 25.08.2016 об уплате налога на указанное выше имущество в размере 11651 руб. 00 коп. за налоговый период 2015 года в срок непозднее 01.12.2016.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок суммы налога через личный кабинет налогоплательщика передано 21.12.2016 ФИО2 требование № от 21.12.2016 г. об уплате указанного выше налога за 2015 год и пени по состоянию на 21.12.2016, в котором ей предложено выполнить требование в срок до 13.02.2017.

До настоящего времени указанные уведомления и требование административным ответчиком не выполнены, что последний подтвердил в судебном заседании.

ИФНС №5 России по Тульской области начислен к уплате земельный налог за 2015 год исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом налоговой ставки – 0,3%, необлагаемой налогом суммы 10000 руб. 00 коп. и фактического периода нахождения в собственности объекта налогообложения – земельного участка, за период 12 месяцев.

Применение налоговой ставки в размере 0,3% является верным и основано на законе – п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ.

Налоговая база уменьшена на 10000 руб. правильно, в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ, действовавшей на момент налогового периода).

Факт получения уведомления и требования об уплате налога и пени, с учетом положений п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, подтверждается имеющимися в деле скриншотами личного кабинета налогоплательщица – ФИО2 с датами отправки уведомления и требования.

Таким образом, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания суммы указанного земельного налога за 2015 год с административного ответчика подтверждается указанными выше налоговым уведомлением и требованием, а требование налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы налога и пени является обоснованным, поскольку заявлено в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае не уплаты налога в установленные законодательством срок с должника взыскиваются пени, процентная ставка которой принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Согласно позиции Конституционного Суда РФ в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-0, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Период задолженности по уплате административным ответчиком налога и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика объекта недвижимого имущества (земельного участка).

Правильность и обоснованность расчета земельного налога и пени за 2015 года у суда сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорены. 

Объективных данных для признания представленных доказательств не достоверными не установлено.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, а также с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2015 года подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление судом удовлетворено в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Статья 104 КАС РФ предусматривает, что льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины также устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сведений о том, что административный ответчик может быть освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.ст.333.35, 333.36 НК РФ в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

С учетом изложенного в силу ст.ст.103, 114 КАС РФ, исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и цены административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина за подачу рассмотренного судом административного искового заявления в доход федерального бюджета в размере 468 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной проживающей по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области с дальнейшим перечислением в соответствующий бюджет недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 11651 рубль 00 копеек и пени в размере 73 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной проживающей по 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 468 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Плавский районный суд Тульской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2018 года.

Председательствующий Д.А. Малинин