Дело № 2а – 1088/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года г. Белорецк

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абсалямовой Д.Р.,

при секретаре Кривощековой И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1088/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ... (далее – МИФНС №... по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением №... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (административное дело №...).

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №...), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25341,16 руб. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17130,20 руб., в т.ч. налог – 14095,34 руб., пени – 3034,86 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2021 г. в размере 1135,84 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 2186,99 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 10772,52 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3034,86 руб. по состоянию на ....

Отмечает, что сумма недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2021 г. в размере 1141 руб. частично взыскана ... ФССП (ИД №... от ..., ИП №...-ИП) в размере 5,16 руб. Остаток суммы задолженности составляет 1135,84 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 2195 руб. частично взыскана ... ФССП (ИД №... от ..., ИП №...-ИП) в размере 8,01 руб. Остаток суммы задолженности составляет 2186,99 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 10811 руб. частично взыскана ... ФССП (ИД №... от ..., ИП №...-ИП) в размере 38,49 руб. Остаток суммы задолженности составляет 10772,51 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира по адресу: ... ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- индивидуальный жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – ХУНДАЙ GETZ GL 1.4, VIN: №..., год выпуска 2008, дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – NISSAN X TRAIL, VIN: №..., год выпуска 2021, дата регистрации права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – ТОЙОТА РАВ4, VIN №..., год выпуска 2012, дата регистрации права – ..., дата утраты права – ....

Указывает, что налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога от ... №... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 26591,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также указывает, что налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №... по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №... отменен ....

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки в размере 17130,20 руб. по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1135,84 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 2186,99 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10772,51 руб.

- пени по состоянию на ... в размере 3034,86 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ... (далее – МИФНС №... по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением №... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (административное дело №...).

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №...), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25341,16 руб. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10673,77 руб., в т.ч. налог – 9390 руб., пени – 1283,77 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2022 г. в размере 1141 руб.,

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 40 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 2195 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 6014 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ... по ... в размере 1283,77 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира по адресу: ... ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- индивидуальный жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – ХУНДАЙ GETZ GL 1.4, VIN: №..., год выпуска 2008, дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – NISSAN X TRAIL, VIN: №..., год выпуска 2021, дата регистрации права – ...;

Указывает, что налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога от ... №... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 26591,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также указывает, что налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №... по ... Республики Башкортостан судебный приказ от ... №...а-740/2024 отменен ....

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки в размере 10673,77 руб. по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1141 руб.,

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 40 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 2195 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6014 руб.

- пени за период с ... по ... в размере 1283,77 руб.

Определением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... административные дела №... г. и №... объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №....

Представитель административного истца МИФНС России №... по РБ в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях. Пояснила, что требование от ... №... сформировано с нарушением требований НК РФ. Также указала на пропуск административным истцом срока исковой давности. В обоснование своих доводов предоставила суду «сличительную» таблицу. Наличие указанного в административных исковых заявлениях имущества, не оспаривает. Также пояснила, что какие – либо денежные средства в счет погашения задолженности, не вносила.

В письменном возражении на административные исковые заявления указала, что они поданы в нарушение ст. 125 КАС РФ, ФИО2 подает административное исковое заявление как не надлежащий представитель, доверенность отсутствует. Отсутствуют сведения о государственной регистрации истца, сведения о том, какие права, свободы и законные интересы лица, обратившегося в суд, нарушены. Уведомления №... и №... в адрес ответчика не поступали, с задолженностью не была ознакомлена до момента ознакомления с материалами дела. В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие отправку ИФНС России №... и получения ответчиком каких – либо уведомлений и требований истца. Ответчик не использует интернет – ресурс налогового органа, не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, доказательств того, что налогоплательщик посещает личный кабинет истцом не представлено. Материалы дела также не содержат сведений о почтовых направлениях налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе в адрес ответчика. Кроме того, административный ответчик указывает на пропуск срока обращения в суд, ссылаясь на п. 1 ст. 219 КАС РФ, согласно которому, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов, следовательно, срок обращения налоговым органом с административным исковым заявлением в суд истек ... (дело №...), ... (дело №...). По недоимке за 2021 г. требование №... сформировано ..., с указанием срока добровольной оплаты до ..., что указывает на формирование требования с нарушением ст. 70 НК РФ, в рамках предусмотренного трехмесячного срока, с момента образования отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган упустил срок на обращение в суд, так как требование должно быть сформировано и направлено ответчику в срок не позднее ... Требования по начислению и оплате налогов за 2022 г. не сформировано налоговым органом. С заявлениями о выдаче судебного приказа истец обратился за пределами шестимесячного срока. Просит оставить исковое заявление без рассмотрения, вернуть истцу, в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, в том числе административное дело о вынесении судебного приказа №..., административное дело о вынесении судебного приказа №..., административное дело №..., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которая к таким объектам, среди прочих, относит жилой дом, квартиру, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, материалами дела подтверждается, административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности принадлежало (принадлежит) следующее имущество:

- квартира по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата регистрации прекращения права – ...;

- 1/2 доля в жилом доме по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата регистрации прекращения права – ...;

- 1/2 доля земельного участка по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ..., дата регистрации прекращения права – ...;

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права – ....

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – ХУНДАЙ GETZ GL 1.4, VIN: №..., год выпуска 2008, дата регистрации права – ..., дата утраты права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – NISSAN X TRAIL, VIN: №..., год выпуска 2021, дата регистрации права – ...;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №..., модель – ТОЙОТА РАВ4, VIN №..., год выпуска 2012, дата регистрации права – ..., дата утраты права – ....

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимок за 2021 год, за 2022 год.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что какие – либо денежные средства в счет погашения заявленной ко взысканию задолженности, не оплачивала.

Согласно налоговому уведомлению №... от ..., ФИО1 начислены следующие налоги за 2021 г.:

- транспортный налог за транспортные средства ХУНДАЙ GETZ, ТОЙОТА РАВ4, NISSAN X TRAIL в общей сумме 10811 руб.,

- земельный налог за земельный участок по адресу: ... в сумме 1141 руб.,

- налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: ... в сумме 2195 руб. 

Итого на сумму 14147 руб. Срок уплаты не позднее ....

Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и получено последним ....

Согласно налоговому уведомлению №... от ..., ФИО1 начислены следующие налоги за 2022 г.:

- транспортный налог за транспортные средства ХУНДАЙ GETZ, NISSAN X TRAIL в общей сумме 6014 руб.,

- земельный налог за земельный участок по адресу: ... в сумме 1141 руб.,

- земельный налог за 1/2 долю земельного участка по адресу: ... сумме 40 руб.,

- налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: ... в сумме 2195 руб. 

Итого на сумму 9390 руб. Срок уплаты не позднее ....

Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и получено последним ....

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок суммы налогов, налоговым органом сформировано Требование №... по состоянию на ... об уплате транспортного налога в размере 17781 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4459 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2280,59 руб., а также пени в размере 2071,11 руб. Установлен срок исполнения до ....

Решением МИФНС №... по РБ №... от ... с ФИО1. в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ... №... взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 27141,88 руб.

Согласно ответу МИФНС №... по РБ от ..., денежные средства в рамках исполнения указанного решения не поступали.

... налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан Заявление №... от ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, должник ФИО1, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений от ..., и поступило мировому судье ....

В Заявлении №... от ... налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. в размере 17181,86 руб. в том числе: по налогам – 14147 руб., пени – 3034,86 руб.

..., Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан №..., с ФИО1 в пользу МИФНС №... по РБ взыскана недоимка по требованию от ... №... на общую сумму 17818,86 руб.

..., на основании возражения ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан, Судебный приказ №... от ... отменен.

Из ответа ОСП по ... и ... ГУФССП России по ... от ... следует, что в отношении ФИО1 исполнительное производство №...-ИП (согласно постановлению судебный приказ №...) прекращено ... в связи с отменой судебного акта. Удержания денежных средств не производились.

... налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан Заявление №... от ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, должник ФИО3, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений от ..., и поступило мировому судье ....

В Заявлении №... от ... налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 г. в размере 10673,77 руб. в том числе: по налогам – 9390 руб., пени – 1283,77 руб.

..., Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан №..., с ФИО1 в пользу МИФНС №... по РБ взыскана недоимка по требованию от ... №... на общую сумму 10673,77 руб.

..., на основании возражения ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №... по ... Республики Башкортостан, Судебный приказ №... от ... отменен.

Из ответа ОСП по ... и ... ГУФССП России по ... от ... следует, что в отношении ФИО1 исполнительное производство №...-ИП по судебному приказу №... прекращено ... в связи с отменой судебного акта. Удержания денежных средств не производились.

По запросу суда налоговым органом представлены Расчет пени, включенные в административное исковое заявление №..., согласно которому сумма пени составила 3034,86 руб.

Из указанного Расчета следует, что в сумму задолженности включены:

- пени на налог на имущество за 2020 год за период с ... по ...

- пени на налог на имущество за 2021 год за период с ... по ...

- пени на транспортный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на транспортный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2021 год за период с ... по ...

Из Расчета пени, включенные в административное исковое заявление №..., следует, что сумма пени составила 1283,77 руб.

Из указанного Расчета следует, что в сумму задолженности включены:

- пени на налог на имущество за 2020 год за период с ... по ...

- пени на налог на имущество за 2021 год за период с ... по ...

- пени на налог на имущество за 2021 год за период с ... по ...

- пени на транспортный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на транспортный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2020 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2021 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2022 год за период с ... по ...

- пени на земельный налог за 2022 год за период с ... по ...

Решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ..., вступившим в законную силу ..., по административному делу №..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 2264 руб., пени по состоянию на ... в размере 12,76 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6970 руб., пени по состоянию на ... в размере 39,26 руб.; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 1139,59 руб., всего на общую сумму 10425,61 руб.

По административному исковому заявлению №... из изученных материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый период 2021 г. являлась собственником трех транспортных средств (одним из которых в течении двух месяцев налогового периода), земельного участка и жилого дома по адресу: ..., расчет налога по которым был направлен в адрес налогоплательщика уведомлением №... от ... со сроком уплаты не позднее ... В последующем, налоговым органом было выставлено Требование №... от ... со сроком исполнения до ....

Направление в адрес налогоплательщика в досудебном порядке названных уведомления и требования подтверждено скриншотом страницы из Личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств уплаты такого налога либо освобождения от его уплаты суду не представлено.

В связи с наличием задолженности, ... налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании в бесспорном порядке недоимки за 2021 г.

... был выдан судебный приказ, который отменен ....

Административное исковое заявление №... направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан ....

По административному исковому заявлению №... из изученных материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый период 2022 г. являлась собственником двух транспортных средств, земельного участка и жилого дома по адресу: ..., а также 1/2 доли земельного участка по адресу: ..., расчет налога по которым был направлен в адрес налогоплательщика уведомлением №... от ... со сроком уплаты не позднее ... В последующем, налоговым органом было выставлено Требование №... от ... со сроком исполнения до ....

Направление в адрес налогоплательщика в досудебном порядке названных уведомления и требования подтверждено скриншотом страницы из Личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств уплаты такого налога либо освобождения от его уплаты суду не представлено.

В связи с наличием задолженности, ... налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании в бесспорном порядке недоимки за 2022 г.

... был выдан судебный приказ, который отменен ....

Административное исковое заявление №... направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан ....

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что поскольку в заявленном к взысканию налоговом периоде (2021 г., 2022 г.) административный ответчик ФИО1 имела в собственности имущество и транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу; налоговая обязанность в отношении данных объектов в установленном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в части взыскании недоимки.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком недоимка по налогу за 2020 год не была уплачена своевременно, решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... указанная недоимка была взыскана, решение суда исполнено ... (исполнительное производство окончено ...), недоимка по налогу за 2021 и 2022 год также не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит требования в части взыскания пени также подлежащими удовлетворению. 

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, полагает, что он соответствует требованиям закона, и принимается судом. Контррасчет ответчиком не представлен.

Доводы административного ответчика о пропуске срока формирования налогового требования, о пропуске срока исковой давности, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Поскольку 

- по административному исковому заявлению №...: с заявлением №... о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ... путем его направления почтовым отправлением, судебный приказ №... выдан ..., отменен ..., настоящее административное исковое заявление №... направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан ..., 

- по административному исковому заявлению №...: с заявлением №... о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ... путем его направления почтовым отправлением, судебный приказ №... выдан ... и отменен ..., настоящее административное исковое заявление №... направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан ....

суд приходит к выводу о том, что срок направления требования №... от ... об уплате задолженности налоговым органом не пропущен, а также о соблюдении налоговым органом срока принятия мер принудительного взыскания задолженности с ФИО1

Довод административного ответчика о том, что отрицательное сальдо по Уведомлению №... сформировалось ... в связи с чем Требование №... сформировано с нарушением требований ст. 70 НК РФ, по Уведомлению №... отрицательное сальдо сформировалось ..., требование не формировалось, в связи с чем налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, суд не может принять во внимание, поскольку на момент выставления Требования №... возможность взыскания налоговой задолженности не утрачена, совокупные сроки на обращение взыскания не пропущены.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Направление Требования №... осуществлено в пределах установленного законом срока.

Довод ФИО1 о том, что пени предъявлены ко взысканию повторно, суд не может принять во внимание, поскольку решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... взыскана недоимка за 2020 год. В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговых платежей за 2020, 2021, 2022 год административным истцом, в соответствии со статьей 75 НК РФ к взысканию начислены пени, расчет которых ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм недоимки по налогам или после уплаты таких сумм в полном объеме и являются мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налоговых платежей.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога.

Довод административного ответчика о неполучении налогового уведомления об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Довод административного ответчика о том, что Личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, судом отклоняется в связи со следующим.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по, контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подпункту "б" пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме").

Административным истцом, в подтверждение направления Уведомлений №№... и 114925939, а также Требования №..., представлены скрин – шоты с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Из ответа налогового органа от ... следует, что ФИО1 подключена к Интернет – сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ... Последний вход в личный кабинет был осуществлен ФИО1 ... Дополнительно сообщает, что ФИО1 является активным пользователем Личного кабинета, это подтверждает история действий в Личном кабинете, а именно: осуществление входа в личный кабинет в 2018, 2020, 2021, 2022, 2024 году; формирование платежных документов для оплаты начислений в 2018, 2020, 2024 году; установление параметров для восстановления пароля; указание электронной почты.

Доказательств того, что Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 заблокирован, суду не представлено.

Факт использования ФИО1 Личного кабинета в судебном заседании нашел свое подтверждение, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствуют о том, что личный кабинет открыт не был, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов. Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Из ответа налогового органа от ... усматривается, что налогоплательщиком проводилось установление параметров для восстановления пароля. Таким образом, обстоятельства входа и посещения личного кабинета после получения нового пароля не имеют правового значения для разрешения настоящего спора.

При этом, суд отмечает, что из материалов административного дела №... следует, что Налоговое уведомление №... от ... и Требование №... по состоянию на ... были направлены налоговым органом ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, и получены последней ... и ... соответственно, что также опровергает доводы административного ответчика о неиспользовании Личного кабинета. 

Доводы административного ответчика о том, что административные исковые заявления №№... подписаны и предъявлены неуполномоченным лицом, судом отклоняются,

Так из административных исковых заявлений усматривается, что они подписаны ФИО2, к искам приложена доверенность от ... со сроком действия до ..., подписанная начальником МИФНС России №... по РБ. Также к исковым заявлениям приложена копия диплома о наличии высшего юридического образования с копией свидетельства о заключении брака.

Таким образом, положения части 1 статьи 287 КАС РФ по своему содержанию не исключают возможности применения правил части 8 статьи 54, статьи 56, части 6 статьи 57 данного Кодекса при подаче в суд и подписании административного искового заявления представителем контрольного органа, полномочия которого надлежащим образом оформлены и подтверждены доверенностью.

Ссылку административного ответчика на отсутствие в административном иске сведений о государственной регистрации административного истца, суд находит не состоятельной, поскольку в административного иске указано наименование налогового органа, его адрес, номер телефона, а также адрес сайта, что свидетельствует о соблюдении требований пункта 2 части 2 статьи 125 КАС РФ

Довод административного ответчика о том, что административным истцом в исковом заявлении не указаны сведения о том, какие права, свободы и законные интересы лица, обратившегося в суд, нарушены, суд не может принят во внимание, поскольку данное требование к оформлению искового заявления ч. 1 ст. 287 КАС РФ не предусмотрено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... (ИНН №..., ОГРН №...)

недоимки в размере 17130,20 руб. по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1135,84 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в размере 2186,99 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10772,51 руб.

- пени по состоянию на ... в размере 3034,86 руб.

недоимки в размере 10673,77 руб. по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1141 руб.,

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 40 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 2195 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6014 руб.

- пени за период с ... по ... в размере 1283,77 руб.

всего 27803,97 руб. (двадцать семь тысяч восемьсот три рубля 97 копеек).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья /подпись/ Абсалямова Д.Р. 

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025 года.

...

...

...

...

... 

... 

...