Дело № 2а-1275/17 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2017 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Лелиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и ходатайство ИФНС России №6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением 

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 11956 руб. 48 коп..

В обоснование иска указано, что по данным выписки ЕГРИП налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП 29.11.2013г., снят с учета в связи с прекращением деятельности 14.05.2015г. С 01.01.2014г. применяла режим налогообложения в виде УСН. Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности на основании решения № от 16.10.2015г. о привлечении к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату/неполную уплату налога по УСН (до начислен налог в сумме 75824 руб., пени в сумме 8338 руб. 13 коп., штраф в сумме 15164 руб. 80 коп.)

Налогоплательщиком в установленный законом срок налоги, штрафные санкции и пени уплачены не были. В связи с наличием задолженности налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов, пеним, штрафов от 06.09.2016г. №, от 20.05.2016г. №, от 24.01.2017г. №, от 27.01.2016г. №, от 10.032.2016г. №

Согласно базы данных налоговой инспекции, задолженность ФИО1 на момент подачи искового заявления погашена частично. Требования МИНФС России №6 по Костромской области об уплате задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по УСН в сумме 11956 руб. 48 коп. Восстановить пропущенный срок для обращения в суд. 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Костромской области не участвовал, будучи согласно материалов дела надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, просил суд рассмотреть административное дело без участия представителя МИФНС России №6 по Костромской области (л.д.42,43). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением, направленный судом на адрес административного ответчика ФИО1. указанному в соответствии с адресной справкой (л.д.46). Конверт возвращены в суд с отметкой - истек срок хранения. Согласно отметок сотрудников почты на конверте предпринимались неоднократные попытки вручения судебного извещения административному ответчику. А именно 18, 22 и 27 декабря 2017г.(л.д.47)Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 отказалась принять судебную повестку.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от 11.09.2017 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.11.2013г. 14.05.2015г. прекратила свою деятельность в качестве ИП. (л.д.24-25).

Следовательно, на момент обращения налогового органа в суд ответчик ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 346.21 НК РФ минимальный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу

В соответствии с п.п.6, 7 данной статьи НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, налогоплательщиком уплата задолженности произведена не в полном размере. Доказательств обратного, ответчик суду не представила.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по налогам в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из данных налогового обязательства ФИО1 следует, что у неё иметься недоимка по пени в сумме 11956 руб. 48 коп..(л.д.23)

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с решением № от 16.10.2015г. ФИО1 была привлечена к ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ. было предложено уплатить задолженность по до начисленному налогу в сумме 75824 руб., пени в сумме 8338 руб. 13 коп., штраф в сумме 15164 руб. 80 коп..(л.д.8-22).

Данное решение обжаловано ответчиком не было и вступило в законную силу. Доказательств опровергающих указанные обстоятельства суду не представлено.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.2016г. налоговым органом ответчику в срок до 16.02.2016г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени в сумме 2307 руб. 59 коп.. (л.д.6)

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.02.2016г.. налоговым органом ответчику в срок до 02.03.2016г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени в сумме 389 руб. 24 коп.. (л.д.7)

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.05.2016г.. налоговым органом ответчику в срок до 04.07.2016г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени в сумме 2780 руб. 31 коп. (л.д.4)

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.09.2016г.. налоговым органом ответчику в срок до 26.09.2016г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени в сумме 2924 руб. 44 коп.. (л.д.3)

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.01.2017г. налоговым органом ответчику в срок до 10.03.2017г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени в сумме 3554 руб. 90 коп. (л.д.5)

Все вышеуказанные требования были направлены ответчику ФИО1 по почте, что подтверждается представленными суду доказательствами (л.д.29-30,31-32,33-34,35-36,37-38,39).

Расчет пени, представленный истцом, проверен судом и признан венным (л.д.26-27)

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по пени в сумме 11956 руб. 48 коп. ответчиком суду не представлено. 

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 13.12.2017 г. (входящий № от 13.12.2017) (л.д.2).

В соответствии с абз 2 и 3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии по всеми требованиями сумма подлежащих взысканию платежей превысила 3000 руб.. Срок исполнения обязательства ФИО1 об уплате задолженности по налоговым платежам по требованию № с учетом, которого общая сумма задолженности ФИО1 превысила 3000 руб. истекает 04.07.2016 года. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности истекает 04.01.2017 г..

Следовательно, шестимесячный срок обращения МИФНС России №6 по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1. о взыскании недоимки по пени в сумме 11956 руб.48 коп. в суд истек - 04.01.2017 г.. 

Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 11956 руб. 48 коп. пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Согласно материалам административного дела административный истец МИФНС России № 6 по Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Просила признать в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Суд, исследовав представленные доказательств, полагает, что в удовлетворении заявленного истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Суд не может признать большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц уважительной причиной пропуска срока на обращение. Иных причин, которые суд мог бы признать уважительными. МИФНС России №6 по Костромской области, суду не представлено.

При отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 11956 руб. 48 коп. с ФИО1 так же следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Следовательно, в удовлетворении требований ИМФНС России № 6 по Костромской области в части взыскания с ФИО1. задолженности по пени в сумме 11956 руб.48 коп. следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 11956 руб. 48 коп. отказать

В удовлетворении исковых требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 11956 руб. 48 коп.отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания налоговых платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.В. Игуменова

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2017г.