№ 2а-237

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

06 ноября 2020 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

при секретаре Бирюковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО2 являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО2, являющейся законным представителем несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником жилого дома площадью 74,20 кв.м, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 29.10.2013 года. Также ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка площадью 1533 кв.м, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 29.10.2013 года. ФИО2 является законным представителем должника и обязана от имени несовершеннолетнего произвести уплату налога и пени. Налог был исчислен налоговым органом по каждому объекту налогообложения и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от 29.03.2015 года № 959863, от 04.09.2016 года № 74821368, от 21.09.2017 года № 21840910, от 22.08.2018 года № 56567786, однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил, поэтому были начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 18.06.2016 года № 1871, от 27.02.2018 года № 4269, от 27.08.2018 года № 19944, от 08.07.2019 года № 26585 и от 10.07.2019 года № 31800, в которых сообщалось о наличии задолженности, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 27.03.2020 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как в данном случае усматривается спор о праве. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогу не оплачены и числится задолженность всего в размере 1401,70 рублей, из них налог 1280 рублей и пени 121,70 рублей. Поэтому просят взыскать с законного представителя административного ответчика ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 404 рубля (за 2014 год в размере 23 рубля, за 2015 год в размере 68 рублей, за 2016 год в размере 149 рублей, за 2017 год в размере 164 рубля), пеня в размере 23,73 рублей; налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 876 рублей (за 2013 год в размере 16 рублей, за 2014 год в размере 93 рубля, за 2015 год в размере 93 рубля, за 2016 год в размере 337 рублей, за 2017 год в размере 337 рублей), пеня в размере 97,97 рублей, а всего на общую сумму 1401,70 рублей.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 49).

Административный ответчик ФИО2, являющаяся законным представителем несовершеннолетней ФИО1., в судебное заседание не явилась, хотя о дате и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 46-48, 54-56).

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица, является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав и основных свобод и ст. ст. 7, 8. 10 Всеобщей декларации прав человека. 

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, основания для отложения судебного разбирательства административного дела установлены ст. ст. 150, 152 КАС РФ.

Однако данные нормы права, в том числе положения ч. 6 ст. 150 КАС РФ, не предусматривают обязанности суда отложить судебное разбирательство в случае неявки административного истца, не исполнившего обязанность представить доказательства уважительности причин своей неявки.

Между тем таких доказательств ФИО2 в суд представлено не было, а предоставленного ей времени было достаточно, чтобы обеспечить свое участие в деле через представителя, поэтому суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.01.2011 года № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

С учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 года № 5-П, определении от 27.01.2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно учетных данных и записи акта о рождении № 83 от 25.05.2010 года, ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ года в г. Первомайск Нижегородской области, следовательно, является несовершеннолетней (л.д. 34, 53), поэтому задолженность по уплате налога на имущество физических лиц подлежит взысканию с ФИО1 в лице её законного представителя ФИО4 (л.д. 53).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце пером настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на землю, поскольку является собственником имущества: жилой дом площадью 74,20 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 29.10.2013 года; земельный участок площадью 1533 кв.м, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 29.10.2013 года (л.д. 40-41).

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 29.03.2015 года № 959863, от 04.09.2016 года № 74821368, от 21.09.2017 года № 21840910 и от 22.08.2018 года № 56567786 об уплате налога на имущество физических лиц и налога на землю (л.д. 8-15).

В установленный срок начисленный налог на имущество физических лиц и налог на землю ФИО1 не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 1871 по состоянию на 18.08.2016 года с указанием недоимки по земельному налогу с физических лиц со сроком уплаты до 04.10.2016 года (л.д. 16, 18), № 4269 по состоянию на 27.02.2018 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю со сроком уплаты до 06.07.2018 года (л.д. 19, 21), № 19944 по состоянию на 27.08.2018 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 22, 24), № 26585 по состоянию на 08.07.2019 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю со сроком уплаты до 01.11.2019 года (л.д. 25, 30), № 31800 по состоянию на 10.07.2019 года с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю со сроком уплаты до 05.11.2019 года (л.д. 31, 33). 

Требование налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению и с ФИО1 следует взыскать задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю за налоговые периоды 2014-2017 годов, поскольку порядок и сроки принудительного взыскания по налогу не нарушены, расчет недоимки и пени (л.д. 7, 17, 20, 23, 26-29, 32, 35-36) судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 04.10.2016 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (04.10.2019 года). В данном случае с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 26.03.2020 года, то есть в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области от 27.03.2020 года в принятии заявления ИФНС о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с несовершеннолетней ФИО1. отказано (л.д. 38-39), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 02.09.2020 года, также в установленный законом шестимесячный срок.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в лице её законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 404 рубля (за 2014 год в размере 23 рубля, за 2015 год в размере 68 рублей, за 2016 год в размере 149 рублей, за 2017 год в размере 164 рубля), пеня в размере 23,73 рублей; налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 876 рублей (за 2013 год в размере 16 рублей, за 2014 год в размере 93 рубля, за 2015 год в размере 93 рубля, за 2016 год в размере 337 рублей, за 2017 год в размере 337 рублей), пеня в размере 97,97 рублей, а всего взыскать на общую сумму 1401 рубль 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков