Дело №2а-1619/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В. 

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 43 539 руб. 17 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 767 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 464 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп., пени на налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 3 руб. 97 коп., период исчисления с 16.07.2019 по 05.08.2019г., пени на налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 19 руб. 23 коп. период исчисления с 06.08.2019г. по 21.11.2019г., пени на налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 33 руб. 43 коп., период исчисления с 22.11.2019г. по 28.06.2020г., пени на налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 5 руб. 84 коп. период исчисления с 13.02.2019г. по 21.11.2019г., пени на налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 3 руб. 65 коп. период исчисления с 22.11.2019г. по 28.06.2020г., пени на налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 06 руб. 75 коп. период исчисления 13.02.2019г. по 21.11.2019г., пени на налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 4 руб. 22 коп. период исчисления с 22.11.2019г. по 2.06.2020г., пени на налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 4 руб. 54 коп. период исчисления с 02.12.2020г. по 08.02.2021г., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 912 руб. 67 коп. период исчисления с 01.01.2020г. по 28.06.2020г., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 179 руб. 28 коп. период исчисления с 01.01.2021г. по 08.02.2021г., пени на страховые взносы на обязательно медицинское страхование за 2019г. в размере 214 руб. 04 коп. период исчисления с 01.01.2020г. по 28.06.2020г., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 46 руб. 55 коп. период исчисления 01.01.2021г. по 08.02.2021г. 

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. В обосновании заявленного ходатайства указывают, что МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.09.2021г. мировой судья судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынес определение об отмене судебного приказа. Просит признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 о взыскании налогов уважительными, принимая во внимание тот факт, что срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, ограничен. 

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее: 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

Налогоплательщиком ФИО1 в МИ ФНС России по Оренбургской область №3 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018г.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018г. составила 767 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 3 руб. 97 коп. период исчисления с 16.07.2019г. по 05.08.2019г., 19 руб. 23 коп. период исчисления с 06.08.2019г. по 21.11.2019г., 33 руб. 43 коп. период исчисления 22.11.2019г. по 28.06.2020г.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. 

Из материалов дела следует, ФИО2 с ** ** ****. по ** ** **** является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>

Согласно расчета, произведенного налоговым органом исходя из налоговой базы в отношении объекта налогообложения (его кадастровой стоимости) и налоговой ставки, налогоплательщик ФИО2 обязан был уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019. в размере - 464 руб.00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 4 руб. 54 коп. период исчисления с 02.12.2020г. по 08.02.2021г.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Судом установлено, ФИО2 осуществляет ** ** **** с ** ** ****. по ** ** ****

ФИО1 должен был оплатить страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 32 488 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8 426 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 179 руб. 28 коп. период исчисления с 01.01.2021г. по 08.02.2021г., пени на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 46 руб. 55 коп. период исчисления с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.

Кроме того, налоговый орган указывает, что в связи неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, последнему начислены пени на налог на имущество за 2015г. в размере 5 руб. 84 коп. период исчисления с 13.02.2019г. по 21.11.2019г.; пени на налог на имущество за 2015г. в сумме 3 руб. 65 коп. период исчисления с 22.11.2019г. по 28.06.2020г.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 6 руб. 75 коп. период в сумме 4 руб. 22 коп. период исчисления с 22.11.2019г. по 28.06.2020г.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 912 руб. 67 коп. период исчисления 01.01.2020г. по 28.06.2020г.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 214 руб. 04 коп. период исчисления 01.01.2020г. по 28.06.2020г.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ** ** ****., налогоплательщику ФИО1 в срок до ** ** ****. выставлена налоговым органом обязанность по оплате образовавшейся задолженности.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ** ** **** налогоплательщику ФИО1 в срок до ** ** ****. выставлена налоговым органом обязанность по оплате образовавшейся задолженности.

В связи с образовавшейся задолженностью и ее не оплаты должником налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 43 539 руб. 17 коп. 

** ** ****. мировой судья судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу 

<

данные изъяты> задолженности по налогам и сборам в общей сумме 43 539 рублей 17 копеек и определением от ** ** ****. мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени истек ** ** ****

С административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились ** ** ****., что подтверждается почтовым конвертом ШПИ 

<

данные изъяты>, то есть после истечения установленного законом процессуального срока на подачу иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26 октября 2017 года №2465-О, положения статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принимая во внимание период, за который начислены взимаемые платежи, а также установленные законом сроки и порядок выставления и исполнения требования об их уплате, срок для обращения в суд следует признать пропущенным, в связи с чем, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО2 обязательных платежей.

Пропуск срока обращения с иском в суд является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 09.08.2024г.