66RS0006-01-2025-003525-10

Дело № 2а-4125/2025 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2682 руб., 3317 руб., 

пени в размере 23419 руб. 51 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого им за 2023 год надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 25.09.2025 требования административного искового заявления о взыскании неустойки выделены в отдельное производство. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами ФИО1 в спорный период 2023 года являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: 

<

 адрес > ( с 09.08.2022);

- жилой дом с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: 

<

 адрес > ( с 02.03.2012);

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: 

<

 адрес > ( с 02.03.2012) (л.д. 31-50).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислены налог на имущество физических лиц за 2023 год и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

- 

<

 № > от 06.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год: в отношении объекта с к.н. 

<

 № > в размере 2682 руб., в отношении объекта с к.н. 66:41:0711074:99 в размере 65 руб., в отношении объекта с к.н. 

<

 № > в размере 3252 руб., всего в размере 5999 руб. (л.д. 17-18).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование:

от 25.05.2023 

<

 № > об уплате задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 22220 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 20.07.2023 (л.д. 19-20) 

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика 

<

 № > от 08.08.2023, и обращения налогового органа 11.02.2025 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 14.05.2025 судебный приказ от 14.02.2025 по административному делу № 2а-471/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 14.08.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию 

<

 № > от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 с учетом формирования 01.01.2023 у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 20.01.2024 (20.07.2023+6 мес.). 

Поскольку налоговый орган изначально по требованию 

<

 № > обратился в суд за взысканием задолженности в рамках судебного приказа № 2а-206/2024 09.02.2024, при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2025. 

К мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 11.02.2025 (судебный приказ № 2а-471/2025), то есть в установленный срок – до 01.07.2025. После отмены судебного приказа № 2а-471/2025 определением от 14.05.2025 налоговый орган с административным иском обратился 14.08.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок. 

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом соблюден. 

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждено списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 20). Соответственно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден. 

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки, коэффициента и доли в праве собственности. 

Расчет будет следующим: 

1) квартира с кадастровым номером 

<

 № >:

(2853086 руб.(налоговая база)х69/75 (доля)х0,10%(налоговая ставка) х9/12)+(2853086 руб.(налоговая база)х1,00 (доля)х1,1(коэффициент к налоговому периоду) х3/12)=2682 руб.

2) жилой дом с кадастровым номером 

<

 № >:

1343996 руб.(налоговая база)х1,00 (доля)х0,50%(налоговая ставка) х1,1(коэффициент к налоговому периоду)12/12=3252 руб.

3) объект незавершенного строительства с кадастровым номером 

<

 № >, 

95971 руб.(налоговая база)х01,00 (доля)х0,10%(налоговая ставка)х1,1(коэффициент к налоговому периоду)х12/12=65 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по налогам ФИО1 не представлено.

Поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2682 руб., 3317 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

 адрес > ИНН 

<

 № > в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 5999 руб. 

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

 № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова