ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

16 июля 2018 года город Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Погосяна К.А., 

с участием: государственного обвинителя старшего помощника прокурора города Ессентуки Пилипенко А.А., 

подсудимой: ФИО1, 

защитника: адвоката Симоняна А.В., 

представителя потерпевшего: заместителя начальника правового отдела Межрайонной ИФНС № 10 России по СК- ФИО2, 

при секретаре судебного заседания: Емяшевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившейся в 

<

адрес>, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, имеющей высшее образование, являющейся индивидуальным предпринимателем, состоящей в браке, имеющей на иждивении троих малолетних детей, на учетах у врача-нарколога и врача-психиатра не состоящей, положительно характеризующейся по месту жительства, не судимой,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.198 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 уклонилась от уплаты налогов с физического лица, путем непредставления налоговой декларации, предоставление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1, на основании свидетельства серии 26 № от ДД.ММ.ГГГГ являясь индивидуальным предпринимателем, состоящая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, идентификационный номер налогоплательщика – 

<

***> (далее ИНН 

<

***>), основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - №, являясь в 2013-2015 годах в соответствии со ст. ст. 207, 400 Налогового кодекса РФ № 147-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями), плательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога, действуя из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица, совершенное в крупном размере, не принимая во внимание то, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ № 147-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями), Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" является лицом, на которое возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые обязана уплачивать, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушила указанные правовые нормы с целью уклонения от уплаты земельного налога и налога на доходы физических лиц в крупном размере в налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 227 НК РФ ФИО1, должна была самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате и предоставить в налоговый орган (п. 5 ст. 227 НК РФ) соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 23 НК РФ граждане, подлежащие налогообложению, обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, а также представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по установленной форме. 

ИП ФИО1 приобрела ДД.ММ.ГГГГ два земельных участка площадью 645 кв.м и 552 кв.м. расположенных по адресу: 

<

адрес>, которые были объединены в один участок кадастровый № расположенный по адресу: 

<

адрес>, для дальнейшего строительства многоэтажного жилого дома и реализации в нем квартир. В 2014 году многоэтажный жилой дом по адресу: 

<

адрес>, построен и ДД.ММ.ГГГГ через суд был узаконен ввод объекта в эксплуатацию, после чего ФИО1 систематически стала осуществлять реализацию недвижимого имущества (квартир) по адресу: 

<

адрес>, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ), в свою очередь, к налогооблагаемым доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества (п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, рег. №, и согласно представленной налоговой декларации налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 632 рубля. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и договоров купли-продажи, представленных налогоплательщиком вместе с декларацией, сумма дохода от реализации недвижимого имущества (квартир) в 2014 году составила 31 049 000 рублей, а именно:

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 33,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 53,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 550 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 33,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 37,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 900 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 53,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 420 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 232 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 33,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 250 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 52,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,0 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 450 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 33,8 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 100 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 37,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 53,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 33,8 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 37,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 53,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 36,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 600 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 35,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 39,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 450 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 56,1 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 307 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 37,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 420 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 73,9 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 550 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 40,0 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 63,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 2 200 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 50,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 750 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 63,5 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 450 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 50,3 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 800 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 73,9 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 750 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 39,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 270 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 50,7 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 550 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 74,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 600 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 40,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 64,1 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 700 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 74,2 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 650 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 40,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 64,1 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 850 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 50,9 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 600 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 76,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 42,1 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 600 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 67,3 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 1 050 000 рублей;

- на основании договора-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира площадью 53,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, стоимость объекта по договору купли продажи составила 500 000 рублей.

Всего ФИО1 реализовала 43 жилых квартиры расположенные по адресу: 

<

адрес> и получила от этого прибыль, все проданные квартиры, примерно одной площади имеют значительное отклонение стоимости, то есть сделки по продаже квартир, расположенных в многоэтажном жилом доме совершены в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях, тем самым установлен факт манипулирования ценами участниками сделки одной из сторон которых является ФИО1, а другой из сторон – физические лица (покупатели квартир). Согласно проведенного анализа стоимости квартир, определенной экспертами Торгово-промышленной палаты 

<

адрес> (отчет об оценке ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №, №, №, 127/15/7) проданных ФИО1 в 2014 году составила 70 403 000 рублей, а по данным налогоплательщика ФИО1 составила согласно договорам купли-продажи 31 049 000 рублей.

Сделки по реализации квартир в многоквартирном доме были заключены ФИО1 с покупателями как физическим лицом и отражены ей в декларации по налогу на доходы (форме 3-НДФЛ) на листе А «Доходы от источников РФ», при этом налогоплательщиком был заявлен имущественный вычет по расходам на новое строительство на листе 

<

адрес> «Расчет имущественного налогового вычета» в размере 30 882 600 рублей, связанных с получением дохода от продажи недвижимого имущества (квартир). Предоставленные в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 расходные документы на общую сумму 30 882 600 рублей не отвечают требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ и не нашли своего подтверждения, таким образом в результате завышения расходов ФИО1, не уплата налога НДФЛ за 2014 год в бюджет РФ составила 1 576 309 рублей. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком земельного налога, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Росреестр). Согласно данных Межрайонного отдела управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> у ФИО1 находятся в собственности следующий земельный участок:

- 

<

адрес> (после перерегистрации 

<

адрес>), кадастровый №, собственность с ДД.ММ.ГГГГ. Назначение объекта: земли населенных пунктов - под многоквартирные жилые дома от 3 до 9 этажей. Площадь земельного участка 1197 кв.м., на данном земельном участке ФИО1 возвела многоквартирный жилой дом, в дальнейшем квартиры были ей реализованы. Таким образом, данный земельный участок использовался ей для предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают сумму земельного налога самостоятельно. 

Сумма земельного налога определяется как произведение налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка, то есть кадастровая стоимость земли умножается на соответствующую налоговую ставку.

Кадастровая стоимость земельного участка ФИО1 согласно данным информационного ресурса, который формируется на основании данных, предоставляемых ФГУ «ЗКП» по 

<

адрес> в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган организациями, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество составляет по кадастровому номеру 26:30:010227:1453 - 1 963 570,77 руб.

Ставка земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, п. «в» п. 2 Решения совета городского округа города-курорта Ессентуки от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа города-курорт Ессентуки» (в редакции решений совета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) в проверяемом периоде составляет 0,3%. 

Ввиду непредставления в налоговый орган налоговых деклараций по земельному налогу индивидуальным предпринимателем ФИО1 сумма земельного налога за 2014 год, налогоплательщику ФИО1 была рассчитана налоговым органом согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, и составила 5 891 руб. (1963570,77 руб. х 0,3%), которая не была уплачена ФИО1 в указанный налоговый период. 

Таким образом ФИО1 являлся лицом, на которое возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности, вести книги покупок и продаж, а также представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые обязана уплачивать, действуя из корыстных побуждений с прямым умыслом, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность и неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде нарушения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, которые заключаются в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, реализуя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов с физического лица, не собираясь уплачивать установленные законодательством РФ налоги, в нарушение ст. ст. 23, 168, 169, 171, 172, 210, 220, 221, 227 п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 398 НК РФ ст. 9 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», необоснованно завысила расходы за 2014 год в результате манипулирования при реализации недвижимого имущества и отражения в декларации по налогу на доходы (форме 3-НДФЛ) на листе А «Доходы от источников РФ», заявила имущественный вычет по расходам на новое строительство на листе 

<

адрес> «Расчет имущественного налогового вычета», тем самым уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 1 576 309 рублей, и не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу на сумму 5 891 рублей, таким образом самостоятельно не исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет путем внесения заведомо ложных сведения в налоговую декларацию и не представила в срок, установленный ст. 229 части второй Налогового кодекса РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по земельному налогу, а всего в общей сумме 1 582 200 рублей не уплатила налога в бюджетную систему Российской Федерации, что в соответствии с примечанием к статье 198 Уголовного кодекса РФ является крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд (2013-2015 годы) составляет более девятьсот тысяч рублей, а доля неуплаченных налогов составляет 94,7 процентов подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Таким образом, своими умышленными действиями, ФИО1 совершила преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, то есть от уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем непредставления налоговой декларации, предоставление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник Симонян А.В. заявил ходатайство о прекращении данного уголовного дела в отношении и прекращении уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, поскольку срок давности уголовного преследования истек.

Подсудимая ФИО1 заявленное ходатайство поддержала, также просила суд о прекращении производства по уголовному делу в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Представитель потерпевшего ФИО5, с заявленным ходатайством согласился, поскольку в соответствии со ст.78 УК РФ сроки давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности истекли.

Государственный обвинитель просил в удовлетворении ходатайства отказать. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.9 УК РФ временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий.

В соответствии с ч.1 ст.198 УК РФ, деяние, предусмотренное данной статьей представляет собой - уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, состав преступления, предусмотренный ст. 198 ч.1 УК РФ является материальным, т.е. преступление имеет место тогда, когда в бюджет не поступили налоги, подлежащие оплате налогоплательщиком.

В новой редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ), инкриминируемое ФИО1 преступление, предусмотренное ст. 198 ч.1 УК РФ в силу ч. 2 ст. 15 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем, срок давности привлечения лица к ответственности составляет два года. 

В силу ст. 24 п. 1 ч. 3 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если сроки давности уголовного преследования истекли.

В силу п. "а" ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В силу п. «а» ч. 1 и ч. 2 ст. 78 УК РФ с учетом времени совершения преступления за период 2014 год, ФИО1 подлежит освобождению от наказания по основаниям, указанным в п.3 части первой статьи 24 УПК РФ, поскольку срок давности уголовного преследования за данное деяние истек.

Уголовно процессуальный кодекс РФ, а также п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ предусматривает, что процессуальные действия по уголовному делу возможны в силу ч. 1 ст. 24 УПК РФ только в пределах срок давности привлечения к уголовной ответственности. 

Действующим законодательством предусмотрено, что освобождение от уголовной ответственности является отказом государства от ее реализации в отношении лица, совершившего преступление (в частности, от осуждения и наказания такого лица). При решении вопроса о прекращении уголовного дела надлежит проверять, имеются ли основания для применения к лицу, совершившему преступление, положений статей 75, 76, 76.1 или 78 УК РФ.

Сроки давности привлечения к уголовной ответственности оканчиваются по истечении последнего дня последнего года соответствующего периода.

В случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности.

Исходя из приведенных норм закона, с учетом того, что с момента совершения ФИО1 преступления и возбуждения уголовного дела о преступлении небольшой тяжести прошло более двух лет, подсудимая согласна на прекращение уголовного » дела, данное уголовное дело подлежит прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Обстоятельств, препятствующих прекращению уголовного преследования ФИО1 по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, судом не установлено.

Оценив в совокупности все исследованные фактические данные, суд признает за гражданским истцом право на удовлетворение заявленного гражданского иска, с передачей вопроса о его размере на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос по поводу вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии со ст. 82 УПК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в соответствии со ст.78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании со ФИО1 в пользу бюджета материального ущерба в размере 1 582 200 рублей, оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на удовлетворение заявленного гражданского иска, с передачей вопроса о его размере на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: реестр купли-продажи квартир № от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; Справки о содержании правоустанавливающих документов: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; Реестр поступления платежей от страхователя за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; Справка о содержании правоустанавливающих документов: №от ДД.ММ.ГГГГ; Карточка счета 62 за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрошенную систему налогообложения на 2016 год; Договор на оказание услуг на проведение оценки № от ДД.ММ.ГГГГ; Акт № от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная № от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная от ДД.ММ.ГГГГ; Накладные с 2012-2013 год; Товарный чек № от ДД.ММ.ГГГГ; договор заявка №ДН000017168 от ДД.ММ.ГГГГ; договор заявка №ДН000016579 от ДД.ММ.ГГГГ; договор заявка №ДН000016579 от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная-заказ №ЧК002375 от ДД.ММ.ГГГГ; Накладная-заказ №ЧК002352 от ДД.ММ.ГГГГ; товарный чек № Пт11.А1589 от ДД.ММ.ГГГГ; Расходная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ; Решение от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № от ДД.ММ.ГГГГ; Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ; Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ; договор заявка №ДН000016579 от ДД.ММ.ГГГГ; Расходная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ; Накладные за 2012-2014 года; Выписка из лицевого счета за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ; Справка о до начисленных суммах налогов и сборов, выявленных в ходе выездной налоговой проверки; налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год; Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2012-2014 год; Решение № от ДД.ММ.ГГГГ; акт налоговой проверки №; Расчет пени по налогу на доходы физических лиц к акту выездной налоговой проверки период от ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; справка о проведенной выездной налоговой проверке от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; Протокол ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 год; договор на оказания услуг на проведение оценки № от ДД.ММ.ГГГГ; Акт № от ДД.ММ.ГГГГ; Расчет пени по земельному налогу по решению о привлечении к налоговой ответственности индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; договор на оказания услуг на проведение оценки № от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № от ДД.ММ.ГГГГ; Накладные с 2012 по 2014 год; Товарные чеки, Договора заявки и накладные с 2011 по 2014 год; : Реестр купли-продажи квартир № от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи недвижимого имущества 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ; Постановление № о назначении экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ; Справки о содержании правоустанавливающих документов: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № на определение рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ; Отчет № по определению рыночной стоимости недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ – оставить на хранение в материалах уголовного дела. 

Постановление может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд в течение 10 суток в апелляционном порядке через Ессентукский городской суд.

Председательствующий, судья К.А. Погосян