Дело № 2а-651

Мотивированное 

решение

 изготовлено 15.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.

при секретаре Телегиной Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области

к ФИО1 

о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИФНС № 9, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1, как физическое лицо, состоит на налоговом учете. В налоговый орган представлены сведения о зарегистрированных за ответчиком объектах недвижимости: квартире по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

номер>, площадь 69,70 кв. м) и административном корпусе по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

номер>, площадь 548,90 кв.м).

На основании Решения Совета депутатов муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района от 27.02.2018 № 417 «Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района налога на имущество физических лиц» налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2019 год, выписано уведомление от 01.09.2020 

<

номер> на уплату налога на имущество физических лиц. Общая сумма налога к уплате составила 191 258 руб. 00 коп. 

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога от 06.12.2020 № 8264. В добровольном порядке данное требование не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Судебный приказ № 2а-287/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения. 

Истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 191 258 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество в сумме 108 руб. 38 коп. 

В судебное заседание МИФНС № 9 своего представителя не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с предъявленным иском не согласился, полагал, что кадастровая стоимость административного здания, исходя из которой исчислен налог, завышена. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 с 20.12.2012 г. владеет 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

номер>, площадь 69,70 кв. м), с 12.08.2018 владеет административным корпусом по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

номер>, площадь 548,90 кв.м).

В соответствии с частью 1 статьи 19, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в пункте 1 статьи 407 НК РФ, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). 

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Ставки налога на имущество в 2019 году были установлены Решением Совета депутатов муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района от 27 февраля 2018 г. № 417 «Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района налога на имущество физических лиц» с учетом Решением Совета депутатов городского поселения Кандалакша Кандалакшского района от 21 декабря 2018 г. № 514 и исчислялись в 2019 году по ставкам на квартиру – 0,3 %, на административный корпус - 2 %.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество за 2019 год:

на квартиру по адресу: 

<

адрес> (кадастровая стоимость 642 185 руб. 00 коп.) в размере 407 руб. 00 коп., 

на административный корпус по адресу: 

<

адрес> (кадастровая стоимость 9 542 538 руб. 00 коп.) в размере 190 851 руб. 00 коп. 

О необходимости уплаты данного налога ФИО1 был извещен налоговым уведомлением 

<

номер> от 01.09.2020, направленным налогоплательщику заказным письмом, в данном уведомлении был указан размер налога на имущество, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты не позднее 01.12.2019. Вместе с тем, в установленный срок уплата названного налога произведена не была. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Добровольно уплату недоимки по налогу на имущество до настоящего времени ответчик не произвел, что подтверждается представленными документами, ответчиком не оспорено, доказательств уплаты в суд не представлено.

Принимая решение, суд учитывает, что ответчику налоговым органом направлялось соответствующее налоговое уведомление на уплату налогов, что подтверждается материалами дела. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, в соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налогов 

<

номер> от 06.12.2020 (срок исполнения до 30.12.2020), которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. 

Исходя из положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области 16.02.2021 г. на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 03.03.2021 г. данный судебный приказ был отменен. 

Факт наличия у ответчика недоимки по налогу на имущество подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

МИФНС № 9 правильно определена сумма недоимки по налогу.

Ответчику также правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. 

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика о том, что завышена кадастровая стоимость административного корпуса, не могут служить основанием для полного или частичного отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ (в редакции в период спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, которой установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Законом Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Согласно пункту 1 статьи 6 данного Федерального закона государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (далее - уполномоченный орган субъекта Российской Федерации).

Положениями статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ (в редакции, действовавшей до 11.08.2020) установлено, что сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В случае изменения кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 22 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января года, в котором в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 4).

Согласно положениям статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости (пункт 1).

Постановлением Правительства Мурманской области от 05.04.2017 № 175-ПП установлена датой перехода к проведению на территории Мурманской области государственной кадастровой оценки в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» - 10.04.2017 и указано Министерству имущественных отношений Мурманской области как уполномоченному органу по осуществлению функций в области государственной кадастровой оценки объектов недвижимости обеспечить проведение кадастровой оценки объектов капитального строительства в 2019 году.

Распоряжением Минимущества Мурманской области от 25.10.2019 № 125 утверждены результаты определения государственной кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) по состоянию на 01.01.2019.

В соответствии с частями 1 и 20 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» бюджетные учреждения, осуществившие определение кадастровой стоимости, рассматривают заявления об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

По итогам исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, бюджетным учреждением в течение трех рабочих дней со дня исправления таких ошибок передаются:

1) сведения о кадастровой стоимости в уполномоченный орган субъекта Российской Федерации для внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, если такая кадастровая стоимость определена в результате проведения государственной кадастровой оценки;

2) акт об определении кадастровой стоимости в орган регистрации прав для внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости, если такая кадастровая стоимость определена в порядке, предусмотренном статьей 16 настоящего Федерального закона.

Кроме того, согласно части 1 статьи 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 № 274-ФЗ) результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных настоящей статьей), в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. 

Доказательств того, что административный ответчик в установленном порядке обращался с заявлениями об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости либо об оспаривании кадастровой стоимости принадлежащего ему административного корпуса, и данные заявления были удовлетворены, суду не представлено.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год и пени подлежат удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, приведенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 5027 руб.00 коп.

В связи с тем, что МИФНС № 9 освобождена от уплаты государственной пошлины, и исковые требования удовлетворены полностью, государственная пошлина в сумме 5027 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход соответствующего бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 191 258 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц 108 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 5027 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева