Дело № 2а-521/2025 (УИД: 37RS0012-01-2025-000345-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Даниловской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к С.А.А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с С.А.А. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 795 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копейки, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что С.А.А., имея в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога. Однако свою обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год административный ответчик не исполнила. За нарушение установленных законом сроков уплаты данного налога, а также ранее взысканных транспортного налога за 2018 года и налога на имущество за 2016-2017 годы налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) С.А.А. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 25 сентября 2023 года, в срок до 28 декабря 2023 года, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако налоговая задолженность С.А.А. не оплачена в полном объеме до настоящего времени.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик С.А.А. в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). 

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Из материалов дела следует, что на имя С.А.А. в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: Honda CR-V, гос.рег.знак № Mitsubishi Outlander, гос.рег.знак № (л.д. 168, 170).

На вышеперечисленное имущество Управлением исчислен транспортный налог за 2019 год, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года (л.д. 20, 21).

В нем имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес С.А.А. было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 25 сентября 2023 года №, со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (л.д. 33-34, 35), в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок ею не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогового органа относительно задолженности С.А.А. по транспортному налогу за 2019 год является правильным, арифметически верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

В этой связи требования налогового органа о взыскании с С.А.А. транспортного налога за 2019 год в указанном в административном иске размере являются законными и обоснованными.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с С.А.А. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копейки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6. ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на единой налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из содержания административного иска и представленных документов (л.д. 38-39) следует, что у С.А.А. по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 13 368 рублей и по пени в размере 2 247 рублей 30 копеек (л.д. 22-26), всего на сумму 15 615 рублей 30 копеек.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01 января 2023 года образовалась за счет имеющихся у С.А.А. недоимок по налогам, в частности:

- налог на имущество за 2016 год в сумме 88 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-370/2023 от 15 февраля 2023 года (л.д. 124-128), который не отменялся;

- налог на имущество за 2017 год в сумме 170 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-370/2023 от 15 февраля 2023 года (л.д. 124-128), который не отменялся;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 6 315 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-370/2023 от 15 февраля 2023 года (л.д. 124-128), который не отменялся;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 6 795 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска.

На суммы каждого из указанных налогов Управлением начислены пени, которые вошли в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года.

После 01 января 2023 года начисление пени происходило на всю сумму отрицательного ЕНС (л.д. 38-39).

Согласно представленного административным истцом расчета недоимка по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года составляет 3 997 рублей 42 копейки, из которых 2 247 рублей 30 копеек (все пени по состоянию на 01 января 2023 года), 1 838 рублей 35 копеек (начисленные пени с 01 января 2023 года по 01 февраля 2024 года) за вычетом 88 рублей 23 копейки (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами) (л.д. 38-39).

Судом проверен расчет пени по налогам, вошедшим в ЕНС, по состоянию на 01 февраля 2024 года, он соответствует нормам закона и арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В этой связи требования налогового органа о взыскании с С.А.А. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копейки также являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с С.А.А. подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 795 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копейки.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к С.А.А., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года (л.д. 33-34) должно было быть исполнено С.А.А. до 28 декабря 2023 года. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 10 000 рублей.

В этой связи установленный законом срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у административного ответчика задолженности, должен исчисляться с 28 декабря 2023 года.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении С.А.А. о взыскании транспортного налога за 2019 год и недоимки по отрицательному сальдо по пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново 12 февраля 2024 года (л.д. 130-134). Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от 09 сентября 2024 года (л.д. 138) судебный приказ № 2а-723/2024, вынесенный 12 февраля 2024 года (л.д. 136), отменен на основании возражений С.А.А. (л.д. 137). 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 28 января 2025 года (л.д. 9), т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа. 

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с С.А.А. спорных недоимок при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах с С.А.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 795 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к С.А.А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с С.А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН №), транспортный налог за 2019 год в размере 6 795 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01 февраля 2024 года в размере 3 997 рублей 42 копеек.

Взыскать с С.А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН № в доход муниципального образования г. Иваново государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 апреля 2025 года. 

Копия верна

Судья Каташова А.М.