РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-185/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к Н.В.В. о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

административный истец ИФНС России по г. Клин Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Н.В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4 256 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 384 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 560 руб., за 2019 год в размере 359 руб., за 2020 год в размере 183 руб., за 2021 год в размере 183 руб., за 2022 год в размере 390 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество в размере 3 864,63 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 883,83 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требования об уплате налога не исполнил, в связи, с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд и ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4 256 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 384 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество в размере 3 864,63 руб., поскольку предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца ИФНС России по гор. Клину в судебном заседании по доверенности К.М.М. заявленные требования поддержала и ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском.

Административный ответчик Н.В.В. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что налоги были оплачены за 2020г., 2021г., 2022г., по взысканию налогов за 2018г., 2019г. истекли сроки к взысканию. 

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившихся сторон, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

К числу предусмотренных законом налогов к местным налогам и сборам относится земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что у Н.В.В. в собственности находилось транспортное средство: автомобиль легковой, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Налоговым органом в установленном порядке сформировано налоговое уведомление /номер/ от 24.06.2015 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 4 256 руб., который был частично оплачен.

Н.В.В. являлся собственником имущественного объекта: квартиры с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление /номер/ от 24.06.2015 о взыскании налога на имущество за 2014 год в размере 490 руб., который был оплачен.

Н.В.В. также являлся собственником земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/ по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/.

Налоговой инспекцией сформированы налоговые уведомления /номер/ от 23.08.2019 года о взыскании земельного налога за 2018 год; /номер/ от 01.09.2020 года о взыскании земельного налога за 2019 год; /номер/ от 01.09.2021 года о взыскании земельного налога за 2020 год; /номер/ от 01.09.2022 года о взыскании земельного налога за 2021 год; /номер/ от 09.08.2023 года о взыскании земельного налога за 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиком налоговые уведомления исполнены частично, в связи с чем, в установленный срок налоговым органом составлено требование /номер/ по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты до 16.11.2023 года, которое также было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от /дата/ /номер/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в размере 12 573,16 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику почтовой связью.

ИФНС России по гор. Клину обратилась к мировому судье судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от /дата/ отменен судебный приказ от 14.06.2024 года о взыскании с Н.В.В. задолженности, по налогам, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, а также оценив доводы, изложенные истцом в административном иске, принимая во внимание возражения административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 560 руб., за 2019 год в размере 359 руб., за 2020 год в размере 183 руб., за 2021 год в размере 183 руб., за 2022 год в размере 390 руб.; а также пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 883,83 руб.

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчет. Представленные расчеты судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически верными.

Разрешая вопрос о восстановлении налоговому органу пропущенного срока о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4 256 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 490 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 384 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, задолженность по налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 3 864,63 руб., и отказывая в удовлетворении заявленного ходатайства, суд исходит из следующего.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный истец столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению административного искового заявления в суд, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, не представил.

Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании с Н.В.В. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4 256 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 490 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 384 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, задолженность по налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 3 864,63 руб., не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом суд считает необходимым отметить, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимок по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также с учетом отказа в восстановлении данного срока, может быть восполнена путем признания безнадежными к взысканию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с Н.В.В., /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, ИНН /номер/, зарегистрированного по адресу: /адрес/ задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 560 руб., за 2019 год в размере 359 руб., за 2020 год в размере 183 руб., за 2021 год в размере 183 руб., за 2022 год в размере 390 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 883,83 руб., а всего взыскать 3 558 (три тысячи пятьсот пятьдесят восемь) руб. 83 коп. 

В удовлетворении требований о взыскании с Н.В.В. задолженности по налогам и пени в большем размере – отказать.

Взыскать с Н.В.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.