Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-258/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 19.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4386,14 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 321 рубль 85 копеек, за март 2025 года в размере 1020 рублей, пени в сумме 3044 рубля 29 копеек за период с 01.10.2015 по 30.04.2025. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.09.2023 № 116540, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 30.05.2025 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынсесении судебного приказа, которое получено налоговым органом 15.08.2025. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 321 рубль 85 копеек, за март 2025 года в размере 1020 рублей, пени в сумме 3044 рубля 29 копеек за период с 01.10.2015 по 30.04.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход за 2025 год.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статье й 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход в 2025 году, в связи с чем налоговым органом были исчислены суммы налога, подлежащие уплате за каждый налоговый период 2025 года. Информация о необходимости уплаты налога размещена в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки у ФИО1 образовалась недоимка за февраль 2025 года в размере 321,85 рублей, за март 2025 года в размере 1020 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 116540 по состоянию на 26.09.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2223 рубля, пеням в сумме 1200,66 рублей в срок до 29.12.2023. Факт направления требования подтверждается документально (ШПИ №).

Недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль, март 2025 года образовалась после выставления требования № 116540 от 26.09.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 30.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 116540 от 26.09.2023 за 2017-2025 год в размере 16197,14 рублей. Поскольку сумма задолженности превысила 10000 рублей в 2025 году, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа, поскольку ФИО1 на момент образования задолженности являлась несовершеннолетней.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21.08.2025 согласно дате в квитанции об отправке портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен. На момент обращения в суд с административным иском ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являлась совершеннолетним лицом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на профессиональный доход за февраль 2025 года, март 2025 года подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 3044 рубля 29 копеек за период с 01.10.2015 по 30.04.2025.

Представленный налоговым органом расчет пеней (л.д. 19-21, 23) судом не принимается, поскольку из него не представляется возможным установить, были ли налоги, на которые начислены пени, уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, копий судебных актов о взыскании налогов суду не представлено. Согласно картотеке дел Советского районного суда г. Самары решений о взыскании налогов с ФИО1 судом не выносилось.

Поскольку судом в рамках данного дела взыскивается недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года, март 2025 года, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с даты ее образования по 30.04.2025.

Расчет производится следующим образом:

по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года на недоимку в размере 321,85 рублей за период с 29.03.2025 по 30.04.2025: 321,85 * 1/300 * 21% * 33 = 7,43 рублей;

по налогу на профессиональный доход за март 2025 года на недоимку в размере 1020 рублей за период с 29.04.2025 по 30.04.2025: 1020 * 1/300 * 21% * 2 = 1,43 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 29.03.2025 по 30.04.2025 составляет 8 рублей 86 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 1350,71 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 321 рубль 85 копеек, за март 2025 года в размере 1020 рублей, пени в сумме 8 рублей 86 копеек за период с 29.03.2025 по 30.04.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 321 рубль 85 копеек, за март 2025 года в размере 1020 рублей, пени в сумме 8 рублей 86 копеек за период с 29.03.2025 по 30.04.2025, всего взыскать 1350 рублей 71 копейка.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2026.

Судья: