Дело № 2а-108/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 марта 2021 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Яковлевой А.Ю., 

с участием представителя административного истца - инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г. Пензе административное дело № 2а-108/2021 по административному иску инспекции ФНС по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указывая в обоснование, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов с 22.08.2012 по 22.04.2019. За период с 01.01.2019 по 20.04.2019 ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 9132,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС составляют 2141,69 руб. общая сумма задолженности 11274,05 руб. ФИО2 за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 07.02.2020 № 3054, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 144,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 33,91 руб. В адрес ФИО2 было направлено требование № 12709 от 09.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 07 апреля 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-830/2019. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен определением судьи от 07 августа 2020 года.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 2141 руб. 69 коп., пени 33 руб.91 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 9132 руб.36 коп. и пени 144 руб.60 коп., на общую сумму 11452 руб.56 коп.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1 действующая на основании доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, пояснив обстоятельства, указанные в иске, просит его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 с заявленными административными требованиями не согласна, пояснив, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 15.04.2019 она признана банкротом и в отношении нее введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 14.10.2019 процедура реализации имущества завершена, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. Заявленный истцом период недоимок с 01.01.2019 по 20.04.2019, суммы, возникшие до 11.02.2019, являются реестровыми и должник освобожден от исполнения обязательств по этим платежам на основании определения Арбитражного суда. Просит суд отказать в удовлетворении иска.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу положений ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 части 1 статья 419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22 августа 2012 по 22.04.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП № ИЭ9965-20-202037638 от 28 октября 2020 года. 

В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов за указанные периоды, в том числе плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС. Однако за период с 01.01.2019 по 20.04.2019 ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии -9132,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС 2141,69 руб. не оплачены к установленному сроку 25 октября 2019 года. 

Пунктами 1 и 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Доводы административного ответчика, что за период с 01.01.2019 по 20.04.2019 она не обязана оплачивать налоги, поскольку 11.02.2019 ею подано заявление в Арбитражный суд Пензенской области о признании себя несостоятельным (банкротом) являются не состоятельными и не основаны на законе.

Согласно выписке ЕГРИП № ИЭ9965-20-202037638 деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 22.04.2019. ФИО2 выставлено требование № 12709 от 09.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в размере 11274,05 рублей в срок до 25 октября 2019. В установленный срок ФИО2 недоимка оплачены не была. 07.04.2020 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращается к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени с ФИО2 Судебный приказ выдан 07.04.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 07.08.2020 судебный приказ отменен. 09.12.2020 ИФНС по Первомайскому району г. Пензы обращается в суд с данным иском. Сроки обращения в суд административным истцом не нарушены.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Поскольку административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя после обращения в Арбитражный суд с заявлением о признании (несостоятельным) банкротом, то данные платежи являются текущими и не могли быть включены в реестр требований кредиторов.

На основании п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате взносов на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислена пеня: в размере 144,60 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 33,91 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как предусмотрено п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 2 и ч. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктами 5 и 7 ст. ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования № 12709 от 09 июля 2019 года и №3054 от 07.02.2020 об уплате налога в размере 11274,05 рублей и пени в размере 178,51 руб. Однако в установленный в требовании срок ФИО2 не исполнена обязанность по уплате взносов и пеней.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

07 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налоговым обязательствам, который в связи с поступившими возражениями был отменен определением мирового судьи от 07 августа 2020 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налоговым обязательствам в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 07 февраля 2020 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в размере 458 рублей 10 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (... ) в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: 

<

...>) недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2141 руб. и пени в размере 33,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 9132,36 руб. и пени в размере 144,60 руб.

Взыскать с ФИО2 (... ) государственную пошлину в размере 458 руб. 10 коп. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2021 года

Судья - Л.А. Тарасова