50RS0033-01-2025-005648-88

№ 2а-3967/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Осколкова А.В.,

при секретаре Густовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6 042,86 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в сумме 6 042,86 руб. за период с 10 июня 2024 по 20.01.2025 гг.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6042,86руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование заказным письмом:

- №950 от 24.05.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 19.07.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 03.03.2025г. Определением от 14.03.2025г. по делу 2а-339/2025 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 15.09.2025г. включительно.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов: транспортный налог, страховые взносы, земельный налог, налог на имущество.

Пени.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого Налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 950 на сумму 185 654,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Отрицательное сальдо ЕНС - 67 560,52руб., из них пени - 67 560,52руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SР(пени)

Являлся ИП с 13.06.2002г. по 07.12.2020г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 264 195,89 руб., в том числе пени 44 186,62 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в Сумме 44186,62 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1159 от 20.01.2025: Общее сальдо в сумме 104 497,38 руб., в том числе пени 73 110,14 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1159 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67 067,28 руб. 

Расчет пени для включения в иск: 73 110,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) – 67 067,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми Мерами взыскания) = 6042,86 руб. 

Ранее налоговый орган обращался в суд за взысканием налогов и пени в рамках дел №2а-1497/2024г., №2а-3588/2024г., №2а-5407/2024г. Все налоги на момент подачи иска оплачены, но несвоевременно.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО3 поддержала административный иск. Пояснила, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил суду квитанцию об уплате задолженности по настоящему делу в размере 6 042,86 руб.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование заказным письмом:

- №950 от 24.05.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 19.07.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №169 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 03.03.2025г. Определением от 14.03.2025г. по делу 2а-339/2025 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 15.09.2025г. включительно.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов: транспортный налог, страховые взносы, земельный налог, налог на имущество.

Пени.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого Налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 950 на сумму 185 654,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Отрицательное сальдо ЕНС - 67 560,52руб., из них пени - 67 560,52руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SР(пени)

Являлся ИП с 13.06.2002г. по 07.12.2020г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 264 195,89 руб., в том числе пени 44 186,62 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в Сумме 44186,62 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 104 497,38 руб., в том числе пени 73 110,14 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67 067,28 руб. 

Расчет пени для включения в иск: 73 110,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 67 067,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми Мерами взыскания) = 6042,86 руб. 

Ранее налоговый орган обращался в суд за взысканием налогов и пени в рамках дел №а-1497/2024г., №а-3588/2024г., №а-5407/2024г. Все налоги на момент подачи иска оплачены, но несвоевременно.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не оспаривалось, что административным ответчиком в период рассмотрения административного дела оплачена задолженность в рамках ЕНС, в размере 6 042,86 руб.

В этой связи суд приходит к выводу о полном погашении задолженности, требуемой ко взысканию в рамках настоящего административного иска. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о зачете оплаченных налогов в требуемые налоговым органом периоды налогообложения по указанным налогам. Иное, с учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, может привести к нарушению прав налогоплательщика.

При данных обстоятельствах суд полагает отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам по административному иску и отсутствия правовых оснований ее взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени в сумме 6 042,86 руб. за период с 10 июня 2024 по 20.01.2025 гг. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Осколкова А.В.