Дело №2а-2263/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г.Владикавказ 19 июня 2025года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе: 

председательствующего судьи Губакиной Н.В.,

при помощнике судьи Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к административному ответчику Х.И.В. о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО – Алания (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к Х.И.В. о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням в размере –39 461,98 рублей. В обосновании заявленных требований указано, что Х.И.В. состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, совокупная обязанность которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности, определенной в указанной ст.45 НК РФ. 

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется им налоговым органом. При этом обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения такого уведомления в силу п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.3 ст.363. п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ. По общему правилу налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом, сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

По состоянию на 26.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 111 рублей 98 коп., в т.ч. налог- 28898,00 руб., пени-18213,98 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 9702 руб. за 2021г.

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 11546 руб. за 2020г.

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ по состоянию на 30.10.2023г. в размере 18213,98 руб.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства (ст.ст.60,70 НК РФ) налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов № от 27.06.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 62 441,00 рублей которая также не уплачена в добровольном порядке в срок, установленный налоговым органом -до 26.07.2023г. 

В случае неисполнения обязательств по уплате налоговых платежей в установленный срок на сумму долга (недоимки) начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика Х.И.В. налоговой задолженности, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №а-4084/2023 от 15.12.2023г. о взыскании задолженности, который впоследствии по заявлению должника был отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 10.09.2024г. 

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания Н.Х.К., действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, заявила ходатайство о принятии судом заявления об уменьшении размера исковых требований указав, что ознакомившись с письменными возражениями административного ответчика на иск, Управление произвело перерасчет суммы задолженности и просит взыскать задолженность по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021г. в размере 1 361,36 рублей.

В судебное заседание административный ответчик Х.И.В. надлежащим образом в порядке ст.96 КАС РФ, извещенный судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился, причина неявки суду не известна, на имя суда представил письменные возражения на административный иск, в которых просит в удовлетворении административного иска отказать в виду необоснованности заявленных требований, а также в связи с пропуском срока исковой давности.

В связи с тем, что явка административного ответчика не признана судом обязательной, суд с учетом положений ст.ст.150,152 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика Х.И.В.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152,289 КАС РФ.

Проверив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога. 

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса РФ. 

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Направленные в адрес Х.И.В. налоговое уведомление № от 01.09.2021г. на сумму 16 821,52 руб. с установлением срока исполнения не позднее 01.12.2021г. и налоговое уведомление № от 01.09.2022г. на сумму 11 289,05 руб. со сроком его исполнения не позднее 01.12.2022г. не были исполнены, налоги на имущество не были уплачены. 

В ст.69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В адрес Х.И.В. налоговый орган направил требование № об уплате задолженности по состоянию на ..., в котором ответчику было предложено в установленные сроки погасить образовавшуюся задолженность. В данном требовании также указано, что в случае неисполнения в срок до ... данного требования, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов). 

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. 

Поскольку указанное требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 25.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение № о взыскании числящейся за Х.И.В. задолженности по требованию от 27.06.2023г. № за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Так как УФК по РСО-Алания указанное решение не было выполнено, (иного материалы дела не содержат, суду не представлено), УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Х.И.В. суммы задолженности по уплате налогов на основании которого 15.12.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-4084/2023 о взыскании задолженности по уплате налогов в размере 47 111,98 руб. в пользу УФНС России по РСО-Алания который впоследствии был отменен определением об отмене судебного приказа 10.09.2024г.

Поскольку требования об оплате ответчиком исполнены не были, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности и просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец, после получения определения об отмене судебного приказа от 10.09.2024 года, в шестимесячный срок со дня получения определения суда об отмене судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный действующим законодательством срок как для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и для подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа. 

Суд отклоняет доводы, приведенные административным ответчиком в письменных возражениях на иск в части применения судом срока исковой давности, поскольку в обосновании своих возражений ответчик неправомерно применил положения норм действующего ГК РФ, поскольку сроки исковой давности в настоящем случае регулируются положениями НК РФ и КАС РФ.

Установлено, что по состоянию на 26.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 361 рубль 36 коп., в т.ч. налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа 1 361 рубль 36 коп. за 2021г.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>А,9 зарегистрированный на праве собственности за Х.И.В. 31.03.2008г. по настоящее время (водонапорная башня со скважиной).

Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования 

<

адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Х.И.В. в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд, 

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к Х.И.В. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Х.И.В., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания задолженность за счет имущества физического лица в размере 1361 рубль 36 копеек, в том числе: - налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021г.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;

БИК Банка получателя средств: 017003983;

Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500.

Взыскать с Х.И.В. в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Губакина Н.В.