дело №2а-56/2020

УИД 24RS0039-01-2019-000470-47

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года судья Новоселовского районного суда Красноярского края Горбачева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, так как за ней зарегистрированы земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Согласно ст.400 НК РФ ответчица признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018. В связи с неуплатой налогов налоговым органом были сформированы и направлены почтой в адрес административного ответчика требования: № от 20.12.2018 со сроком исполнения до 08.02.2019 на общую сумму задолженности - 10901,13 рубль; № от 31.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019 на сумму – 3731,68 рубль. 29.05.2019 земельный налог за 2017 год был уменьшен на 1312 рублей, пеня, начисленная на сумму задолженности, уменьшена на 39,43 рублей, в связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 1465 рублей, пеня 1,88 рубль. Задолженность по налогам по требования № от 20.12.2018, № от 31.01.2019 на текущую дату составляет 13235,25 рублей. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 17.05.2019 №. Определением от 07.05.2019 судебный приказ был отменен в связи с подачей ответчицей возражений об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в общей сумме 13235,25 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2016 год в размере 7280 рублей, КБК №, ОКТМО №; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2017 год в размере 3575 рублей, КБК №, ОКТМО №; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 900 рублей, КБК №, пеня в размере 13,37 рублей (период образования с 04.12.2018 по 30.01.2019), КБК №; земельный налог за 2017 год в размере 1465 рублей, КБК №, пеня в размере 1,88 рубль (период образования с 04.12.2018 по 30.01.2019), КБК №.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №12 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. 

С учетом данных обстоятельств и положений ч.7 ст.150, а также ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами в Российской Федерации. 

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 1, 4 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога на доходы физических лиц уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год. 

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.ст.45,69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: 

- земельный участок, площадью 62000 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 10.02.2015; 

- земельный участок, площадью 166001 кв.м., по адресу: 

<

адрес>» в контуре №, кадастровый №, дата возникновения права собственности 10.02.2015; 

- земельный участок, площадью 186000 кв.м., по адресу: 

<

адрес> контур №, кадастровый №, дата возникновения права собственности 24.02.2015; 

- земельный участок, площадью 510000 кв.м., по адресу: 

<

адрес> контур №, кадастровый №, дата возникновения права собственности 11.02.2015; 

- земельный участок, площадью 150000 кв.м., по адресу: 

<

адрес> контур №, кадастровый №, дата возникновения права собственности 11.02.2015; 

- земельный участок, площадью 2360 кв.м., по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата возникновения права собственности 25.01.2016.

Таким образом, согласно ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 27.10.1992, условный №, кадастровой стоимостью 899871 рубль. 

Таким образом, согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю направила ФИО1 по почте налоговое уведомление № от 24.08.2018, в котором указывалось на необходимость оплаты земельного налога за 2017 год в сумме 2777 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 900 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в котором исходя из суммы полученного дохода от налоговых агентов ФИО2 за 2016, 2017 годы – 7865 (4290+3575) рублей, от ЗАО «Светлолобовское» за 2016 год - 2990 рублей, всего 10855 рублей, не позднее 03.12.2018 (л.д. 8-9, 10).

Поскольку ответчиком обязательства по уплате налогов в установленные законом сроки исполнены не были, налоговым органом правомерно начислены пени. Суммы пени, период начисления пени ответчиком не оспорены.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю направила по почте заказными письмами ФИО1 налоговые требования: № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 10855 рублей, пени 46,13 рублей по состоянию на 20.12.2018 в срок до 08.02.2019; № об уплате налога на имущество – 900 рублей, земельного налога – 2777 рублей, всего – 3677 рублей, пени – 54,68 рубля по состоянию на 31.01.2019 в срок до 26.03.2019 (л.д. 11-12, 13-14, 15-16, 17).

Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 106 в Новосёловском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, на основании указанного заявления мировым судьей был выдан судебный приказ № от 17.05.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 год в общей сумме 14586,68 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 106 в Новосёловском районе Красноярского края от 07.06.2019 был отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений (л.д. 42-44, 45, 46, 7).

Также из материалов дела усматривается, что 29.05.2019 земельный налог, начисленный ФИО1 за 2017 год был уменьшен на 1312 рублей, пеня, начисленная на сумму задолженности, уменьшена на 39,43 рублей, в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет - 1465 рублей, пеня – 1,88. В настоящее время задолженность по налогам по требованиям № от 20.12.2018, № от 31.01.2019 составляет 13235,25 рублей. 

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что ответчиком не была в установленный срок исполнена обязанность по уплате налогов, учитывая, что налоговым органом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдена, требования МИФНС России №12 по Красноярскому краю о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене основаны на Законе, суд полагает исковые требования удовлетворить, взыскав с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 13235,25 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 7280 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – 3575 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 900 рублей, пене – 13,37 рублей; по земельному налогу за 2017 год – 1465 рублей, пене – 1,88 рубль. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делу, рассматриваемому районным судом, подлежит уплате в доход местного бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 529,41 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене в общей сумме 13235 рублей 25 копеек, в том числе: 

налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2016 год в размере 7280 рублей, КБК №, ОКТМО №; 

налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2017 год в размере 3575 рублей, КБК №, ОКТМО №; 

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 900 рублей, КБК №, пеня в размере 13 рублей 37 копеек (период образования с 04.12.2018 по 30.01.2019), КБК № 

земельный налог за 2017 год в размере 1465 рублей, КБК №, пеня в размере 1 рубль 88 копеек (период образования с 04.12.2018 по 30.01.2019), КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 529 рублей 41 копейка. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Горбачёва