Дело № 2а-154/2024

УИД 57RS0003-01-2024-000262-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года пос. Глазуновка Орловской области

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Летова Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Володиной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее по тексту УФНС по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указав, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 137 296,66 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 137 296,66 рублей, в том числе: земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 8 709 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 68 481,96 рубль, транспортный налог за 2019-2022 г.г. в размере 30 944 рублей, пени в размере 29 161,70 рубль (за период с 01.07.2019 по 19.12.2023). На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 

<

№> на сумму 133 638,87 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На основании этого налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок 

<

адрес>. 09.02.2024 мировой судья выносит судебный приказ 

<

№>а-

<

№>. 07.03.2024 судебный приказ был отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере в 137296,66 руб., в том числе, по налогам - 108134,96 руб. за 2021 -2022, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-29161,70 руб. (с 01.07.2019 по 19.12.2023).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился. О дате и времени рассмотрения извещен надлежащим образом. При подаче иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично и пояснил, что не согласен с размером задолженности по транспортному налогу, поскольку трактор МТЗ-80 и комбайн Енисей реализованы судебными приставами и ему не принадлежат, а так как он инвалид 2 группы, то освобожден от уплаты транспортного налога на автомобиль. Часть налогов за склады и земельные участки оплатил К.М.А., так как пользуется ими.

Огласив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материалы, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 362, ст. 396 НК РФ сумма транспортного и земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации и государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 

<

ДД.ММ.ГГГГ>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество, расположенной по адресу: 

<

адрес>: земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, площадь 8790,5 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 4500 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 1677 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 51000 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 482 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; земельный участок с кадастровым номером 

<

№> обшей площадью 13744, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; здание с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 161,70 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; телятник с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 305,20 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; зерносклад 

<

№> с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 622,90 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; столярный цех с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 323,10 кв.м.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; свиноферма на теплице с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 316,30, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; навозохранилище с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 3943,90 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; ограждение забор с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 450 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; теплица с кадастровым номером 

<

№>, обшей площадью 1119,30 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; зерносклад 

<

№> с Кадастровым 

<

№>, обшей площадью 657,30 кв.м., дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата отчуждения 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.

<

№>).

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком ФИО1 не оспаривалась. 

Согласно сведениям УФНС по Орловской области ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: трактор, Государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: Т-150К, год выпуска 1993, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, дата отчуждения 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; комбайн, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: Енисей 1200, год выпуска 2001, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; трактор, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: МТЗ-80Л, год выпуска 1990, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; трактор, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: ДТ-75М, год выпуска 1990, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: ВАЗ 21213, год выпуска 1996, дата регистрации права 

<

ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.

<

№>).

В отношении налоговой обязанности ФИО1 налоговым органом направлены в его адрес налоговые уведомления: 

<

№> от 01.09.2022 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 78 811 рублей (л.д.

<

№>); 

<

№> от 20.07.2023 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 61 4005 рублей (л.д.

<

№>).

Ввиду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование 

<

№> от 08.07.2023 на сумму 133 638 рублей со сроком уплаты до 28.11.2023, получено 22.09.2023 (л.д.

<

№>).

19.12.2023 налоговым органом вынесено решение 

<

№> о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в счетах банка в пределах суммы отрицательного ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности 

<

№> от 08.07.2023 (л.д.

<

№>). 

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком исполнено не было. 

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 

09.02.2024 мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей и государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты> рублей, определением мирового судьи от 07.03.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.

<

№>). 

Согласно расчетам суммы пени налогоплательщика ФИО1 составляет 29 161,70 рублей (л.д.

<

№>).

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что трактор МТЗ-80 ему не принадлежит суд находит обоснованным поскольку согласно сведениям Управления по государственному надзору за самоходной техническим состоянием самоходных машин и других видов техники от 04.07.2024 исх. 

<

№> трактор, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: МТЗ-80Л, год выпуска 1990, дата регистрации права 10.04.2008, снят регистрационного учета 11.04.2016 (л.д.

<

№>), в связи с чем налог на данное транспортное средство, исчисленный налоговым органом за 2020-2022 г.г. в размере 5625 рублей (1875 руб*3) взысканию с ФИО1 не подлежит.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что комбайн Енисей ему также не принадлежит, суд не принимает во внимание, поскольку согласно сведениям Управления по государственному надзору за самоходной техническим состоянием самоходных машин и других видов техники от 04.07.2024 исх. 

<

№> комбайн, государственный регистрационный знак: 

<

№> марка/модель: Енисей 1200, год выпуска 2001, дата регистрации права 20.10.2006, снят с регистрационного учета 19.06.2024 (л.д.

<

№>), то есть на период исчисления налога за 2019-2022 он находился в собственности ФИО1

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что часть его налоговой задолженности была погашена ИП К.И.А., суд также не принимает во внимание по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что 17.03.2020 мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 14.05.2020 постановлением СПИ ОСП по Глазуновскому и 

<

адрес>м возбуждено исполнительное производство 

<

№>- ИП, которое было окончено 16.06.2021 в связи с фактически исполнением (л.д.

<

№>).

16.02.2021 мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 11.04.2021 постановлением СПИ ОСП по Глазуновскому и 

<

адрес>м возбуждено исполнительное производство 

<

№>-ИП, которое было окончено 14.06.2021 в связи с фактически исполнением (л.д.

<

№>).

09.02.2022 мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 21.04.2022 постановлением СПИ ОСП по Глазуновскому и 

<

адрес>м возбуждено исполнительное производство 

<

№>-ИП, которое было окончено 26.01.2023 в связи с фактически исполнением (л.д.

<

№>).

Из предоставленных административным ответчиком ФИО1 платежных документов в обоснование своих доводов о частичной уплате задолженности по налогам, усматривается, что оплата задолженности была произведена по исполнительным производствам: 

<

№>-Ип от 17.03.2020, 

<

№>-ИП от 16.02.2020 (л.д.

<

№>), то есть оплачена задолженность по налогам ранее исчислены и взыскным.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что как 

<

данные изъяты> освобожден от уплаты транспортного налога на автомобиль ВАЗ 21213, основаны на неверном толковании закона.

Транспортным налогом не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения. Указанные сведения ответчиком ФИО1 не предоставлены.

В соответствии со ст.

<

адрес> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№>-ОЗ «О транспортном налоге» установлены льготные ставки налога в размере 50% легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 100 л.с. (73,55 кВт), зарегистрированных на физических лиц, достигших возраста (приобретших иное основание), дающего право на пенсию в отношении одного транспортного средства.

Налоговым органом транспортный налог на принадлежащий ФИО1., являющегося пенсионером, автомобиль ВАЗ 21213 исчислен из расчет 0,5% ставки налога, то есть с учетом льгот.

При установленных обстоятельствах и, принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года, в свою обязанность по их уплате не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить частично и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 131 671,66 рублей. 

Требования о взыскании задолженности транспортного налога исчисленного отношении транспортного средства трактора, государственный регистрационный знак: 

<

№>, марка/модель: МТЗ-80Л, оставить без удовлетворения.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются частично, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3833,43 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по налогам в размере 131 671 (сто тридцать одна тысяча шестьсот семьдесят один) рублей 66 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 года в размере 25 319 (двадцать пять тысяч триста девятнадцать) рублей; земельный налог за 2021-2022 года в размере 8 709 (восемь тысяч семьсот девять) рублей; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 68 481 (шестьдесят восемь тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 96 копеек; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 29161 (двадцать девять тысяч сто шестьдесят один) рубль 70 копеек (с 01.07.2019 по 19.12.2023).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования Глазуновский район Орловской области государственную пошлину в размере 3833 (три тысячи восемьсот тридцать три) рубля 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Глазуновский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2024 года.

Председательствующий Е.Н. Летов.