Дело №2а-871/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года 

г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд в составе председательствующего судьи Хабаровой Т.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Тифининой С.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просили:

взыскать задолженность в сумме 48 116,02 руб., 

в т.ч.: транспортный налог с физических лиц: налог - 46 889,00 руб., пени -105,50 руб., 

земельный налог с физических лиц: налог - 1 119,00 руб., пени - 2,52 руб.

Иск мотивирован тем, что ФИО2 по данным УГИБДД УМВД по Костромской области принадлежат транспортные средства: 

автомобиль легковой, (данные изъяты);

автомобиль легковой, (данные изъяты);

автомобиль легковой, (данные изъяты).

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО2 признается налогоплательщиком, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 46 889,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года (по налоговому уведомлению № 37569548 от 16.07.2018). Транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года не исполнен. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Таблица расчета пени к требованию № 30928 от 13.12.2018:

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени

Начислено

Начислен

Вычет

Начислен

действия

окончания

дней

для пени

или

пени за

о пени за

о пени с

недоимки

действия

проср

1/300*СтЦБ*1/

день

период

учетом

недоимки

очки

100

вычета

04.12.2018

12.12.2018

9

46 889.00*

0.000250000000

11.7222

105.50

0.00

105.50

Всего к уплате: транспортный налог за 2017 год - 46889,00 руб.; пени - 105,50 руб. Согласно сведений государственного земельного кадастра ФИО2 принадлежат земельные участки по адресу: (данные изъяты). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года не исполнен. В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Таблица расчета пени к требованию № 30928 от 13.12.2018:

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени

Начислено

Начислен

Вычет

Начислен

действия

окончания

дней

для пени

или

пени за

о пени за

о пени с

недоимки

действия

проср

1/300*СтЦБ*1/

день

период

учетом

недоимки

очки

100

вычета

04.12.2018

12.12.2018

9

1 119.00*

0.000250000000

0.2797

2.52

0.00

2.52

итого

2.52

Всего к уплате: земельный налог за 2017 год - 1 119,00 руб.; пени- 2,52 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 13.12.2018 №30928, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование от 13.12.2018 № 30928 направлено налогоплательщику почтой 25.12.2018, о чем свидетельствует список отправки № 1 и квитанция почты.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога и земельного налога и обязан уплатить задолженность в общей сумме 48 116,02 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель МИФНС №7 ФИО1, представляющая интересы налогового органа на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил, возражений относительно начисленных сумм налога и пени, порядка, формул начисления не представил, представителя в суд не направил (л.д.33). 

Дело слушается в отсутствие административного ответчика. 

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов гражданского дела следует, что поскольку в установленные сроки требования налогового органа ФИО2 исполнены не были, на основании ст. 48 НК РФ, инспекция ФНС № 7 России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 мая 2019 года по делу № 2а-774/2019 по заявлению МИФНС России № 7 по Костромской области мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. Определением мирового судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области от 24 июня 2018 года указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с исковым заявлением 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- (данные изъяты) 

(данные изъяты) 

(данные изъяты)

В связи с этим ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в общей сумме 1 119,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года (по налоговому уведомлению № 37569548 от 16.07.2018):

240 450.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)

0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 721 руб. 00 коп.

50 723.00 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)

0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=152 руб. 00 коп.

81 853.00руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве)

0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =246 руб. 00 коп. 

С расчетом земельного налога за 2017 год суд соглашается. 

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен ФИО2, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2,52 руб., расчет пеней произведен в требовании № 30928 от 13.12.2018 

С расчетом пеней по налогу на землю суд соглашается. 

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО2 принадлежат транспортные средства:

- (данные изъяты)

(данные изъяты) 

(данные изъяты) 

В связи с этим ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации с учетом положений ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением реактивных), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Для исчисления транспортного налога налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (статья 361 НК РФ).

На территории Костромской области транспортный налог введен Законом Костромской области от 28.11.2002г №80-ЗКО «О транспортном налоге», согласно которому ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя и типа транспортного средства.

Налоговым органом расчет транспортного налога производился по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из указанной формулы исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 46889,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года (по налоговому уведомлению № 37569548 от 16.07.2018):

125.00*(налоговая база БМВ 5201) * 1 (доля в праве) *30.00 руб. (налоговая ставка)

* 12/12 (количество месяцев) =3 750.00руб.

321.00*(налоговая базаХАММЕР Н2) * 1 (доля в праве) *132.00руб. (налоговая ставка)

*12/12 (количество месяцев)=42 372.00руб.

59.00*(налоговая база ШКОДА-ФЕЛИЦИЯ) * 1 (доля в праве) * 13.00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 767.00ру 

Транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 года не исполнен. 

В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен ФИО2, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени произведен налоговым органом по формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*ставка Центрального банка РФ*1/100)*количество дней просрочки. 

С расчетом транспортного налога по всем транспортным средствам за 2017 год, расчетом пеней по транспортному налогу, произведенным в требовании № 30928 от 13.12.2018 суд соглашается. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме.

В соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации с ответчика ФИО2 надлежит взыскать в доход федерального бюджета расходы по госпошлине, исчисленные по правилам п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в 1643,48 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области с ФИО2 задолженность по налогам и пени 48 116,02 руб. (Сорок восемь тысяч сто шестнадцать руб. 02 коп), в т.ч.: транспортный налог - 46 889,00 руб., пени -105,50 руб., земельный налог - 1 119,00 руб., пени - 2,52 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета расходы по госпошлине в размере 1643,48 руб. ( Одна тысяча шестьсот сорок три руб. 48 коп). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.В. Хабарова 

Решение в окончательной форме принято 25 декабря 2019 года.

Председательствующий: Т.В.Хабарова