Дело №2а-1407/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000507-66

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указывая, что за последним числится задолженность, в том числе по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 51551,82 руб. в том числе по налогу на профессиональный доход (далее – НПД) за октябрь 2022 года в размере 5472,77 руб.; за декабрь 2022 года в размере 7659,54 руб.; по НПД за январь 2023года в размере 3829,80 руб.; по НПД за февраль 2023 года в размере 8936,28 руб.; по НПД за март 2023 года в размере 4053 руб.; по НПД за апрель 2023 года в размере 4468,20 руб.; по НПД за май 2023 года в размере 4800 руб.; по НПД за июнь 2023 года в размере 4800 руб.; пени в общем размере 7532,23 руб. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в налоговый орган за октябрь 2022 года по июнь 2023 года. В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате НПД, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня в размере 7532,23 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком было исполнено частично, уплачена задолженность по НПД за октябрь 2022 года ДД.ММ.ГГГГ в размере 981,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,75 руб., остаток задолженности в размере 5472,77 не уплачен по настоящее время. Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение о взыскании с ответчика задолженности за счет средств, находящихся на счетах. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ответчика задолженности в размере 52118,57 руб. Мировым судьей судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52118,57 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность в размере 51551,82 руб. до настоящего времени ответчиком не уплачена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 51551,82 руб., в том числе по НПД за октябрь 2022 года в размере 5472,77 руб.; по НПД за декабрь 2022 года в размере 7659,54 руб.; по НПД за январь 2023 года в размере 3829,80 руб.; по НПД за февраль 2023 года в размере 8936,28 руб.; по НПД за март 2023 года в размере 4053 руб.; по НПД за апрель 2023 года в размере 4468 руб.; по НПД за май 2023 года в размере 4800 руб.; по НПД за июнь 2023 года в размере 4800 руб.; пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7532,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 8 статьи 1 НК РФ с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в субъектах Российской Федерации. 

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 7 статьи 2 Закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ). 

Согласно статьи 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 11 Закона N 422-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Материалами дела установлено, что в связи с получением налогоплательщиком дохода от реализации работ, услуг в период с октября 2022 года по июнь 2023 года УФНС России по Хабаровскому краю был исчислен налог по НПД: за октябрь 2022 года в размере 5472,77 руб.; за декабрь 2022 года в размере 7659,54 руб.; за январь 2023 года в размере 3829,80 руб.; за февраль 2023 года в размере 8936,28 руб.; за март 2023 года в размере 4053 руб.; за апрель 2023 года в размере 4468 руб.; за май 2023 года в размере 4800 руб.; за июнь 2023 года в размере 4800 руб.

В виду неоплаты сумм подлежащих к уплате в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход размере 45836,34 руб., пени в размере 2887,89 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование вошли задолженности по НПД за октябрь 2022 года- июнь 2023 года. 

Поскольку указанное выше требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Из материалов дела следует, в связи с неисполнением ответчиком обязательств по оплате задолженности по НПД за октябрь 2022 года - июнь 2023 года Управление обратилось в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52118,57 руб.

Мировым судьей судебного участка №14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход. 

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Из административного искового заявления, материалов административного дела следует, что ФИО1 задолженность по НПД за октябрь 2022 была оплачена частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 981,74 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,75 руб., данная сумма была учтена налоговым органом, при обращении в суд с настоящим иском. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по НДП за октябрь 2022 года – июнь 2023 года, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в данной части.

Обращаясь в суд с иском, Управление указывает, что ввиду неоплаты в установленный законом срок задолженности по НДП за октябрь 2022 года – июнь 2023 года, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7532,23 руб. 

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку требования истца о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 по июнь 2023 года удовлетворены, то требования о взыскании задолженности по пени, начисленные на данный налог, подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность: по НПД за октябрь 2022 года в размере 5472,77 руб.; по НПД за декабрь 2022 года в размере 7659,54 руб.; по НПД за январь 2023 года в размере 3829,80 руб.; по НПД за февраль 2023 года в размере 8936,28 руб.; по НПД за март 2023 года в размере 4053 руб.; по НПД за апрель 2023 года в размере 4468 руб.; по НПД за май 2023 года в размере 4800 руб.; по НПД за июнь 2023 года в размере 4800 руб.; пени по начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7532,23 руб.

Всего взыскать: 51551,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 04 апреля 2025 года.