УИД 38RS0***-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 18 сентября 2025 г. 

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А., 

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании задолженности в размере 9414,61 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, к административному ответчику ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 9414,61 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 4176,00 руб. за налоговый период 2019 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 3234,36 руб. за налоговый период 2021 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 355,64 руб. за налоговый период 2022 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,31 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,82 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,79 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за налоговой период 2019 года рассчитана в размере 4650,00 руб., за налоговой период 2021 года рассчитана в размере 3590,00 руб., за налоговой период 2021 года рассчитана в размере 3590,00 руб., при наличии в собственности следующего имущества: 

- иное строение (помещения и сооружения), расположенное по адресу: 

<

адрес>, ж.

<

адрес>, пом. 1001, кадастровый ***, право собственности, на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, расположенная по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, 

<

адрес>, кадастровый ***, право собственности, на которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. 

О необходимости уплаты указанных налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***. Указанные уведомления направлены в адрес налогоплательщика Почтой России, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, представленных административным истцом *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,31 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,82 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года.

Задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2020 года оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требование о взыскании налогоплательщику не направлялось, с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке истец не обращался.

Задолженность по налогу на имущество за 2019, 2021, 2022 года взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП. ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа. 

Задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2019 года погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2021 года погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2022 года составляет 355,64 руб. в связи с частичной оплатой налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 3234,36 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности ЕНС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,79 руб.

Поскольку налогоплательщиком налоги и пени не были уплачены, в его адрес направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ *** (срок исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ), в рамках ст. 46 НК РФ сформировано решение от ДД.ММ.ГГГГ *** о взыскании задолженности на общую сумму 12883,48 руб. Сумма задолженности соответствовала размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования решения.

Таким образом, в соответствии со ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено в банк для исполнения после вступления в законную силу судебного приказа (ст. 48 НК РФ) поручение *** на списание и перечисление денежных средств со счетов физического лица в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Удержанная сумма Байкальский банк ПАО СБЕРБАНК на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ составила 7410,36 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4176,00 руб., за 2021 год в размере 3234,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.

В судебное заседание административные ответчики ФИО3 и ее законный представитель ФИО2 не явились, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания суду не представили.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК). 

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи. 

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи. 

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте. 

В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ (в ред. от 23.12.2022) «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК) - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. 

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Разрешая требования административного истца, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, 

<

адрес>, кадастровый ***.

Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: Иркутская область, г. Братск, ж.

<

адрес>, пом. 1001, кадастровый ***. 

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за налоговой период 2019 года рассчитана в размере 4650,00 руб., за налоговой период 2020 года рассчитана в размере 3590,00 руб., за налоговой период 2021 года рассчитана в размере 3590,00 руб., за налоговой период 2022 года рассчитана в размере 3590,00 руб.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2019, 2021, 2022 г.г. суд приходит к следующему.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 руб. до 29.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

О необходимости уплаты налога на имущество за налоговый период 2019 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от 01.09.2020 ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была уплачена ФИО3, в ее адрес направлено требование о взыскании задолженности *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании задолженности направлено в адрес ФИО3 Почтой России.

О необходимости уплаты налога на имущество за налоговый период 2020 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от 01.09.2021 ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика Почтой России, что подтверждается реестром почтовых отправлений, представленных административным истцом *** от ДД.ММ.ГГГГ. Трек номер почтового отправления ***. 

Задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2020 года оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, требование о взыскании налогоплательщику не направлялось, с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке истец не обращался.

О необходимости уплаты налога на имущество за налоговый период 2021 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика Почтой России, что подтверждается реестром почтовых отправлений, представленных административным истцом *** от ДД.ММ.ГГГГ. Трек номер почтового отправления 80524875238291.

О необходимости уплаты налога на имущество за налоговый период 2022 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***, по сроку уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика Почтой России, что подтверждается реестром почтовых отправлений, представленных административным истцом *** от ДД.ММ.ГГГГ. Трек номер почтового отправления 80523687759468.

В связи с тем, что задолженность по налогам не была уплачена ФИО3, также с введением ЕНС налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, в ее адрес направлено требование о взыскании задолженности *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ. Требование о взыскании задолженности направлено в адрес ФИО3 Почтой России.

Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Обращаем внимание, что требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

ФИО2, являющимися законным представителем ФИО3, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 г.г., в срок, указанный в требовании, не исполнена.

Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> о взыскании с ФИО2, действующего в интересах ФИО3, задолженности по налогу на имущество за 2019, 2021, 2022 г.г. в размере 11356 руб., пени в размере 1648,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа ***а-2303/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России *** с ФИО2, действующего в интересах ФИО3, взыскана вышеуказанная задолженность.

Указанный судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и был предъявлен в ОСП по г. Братску и Братскому району для принудительного взыскания имеющейся задолженности. На основании указанного судебного приказа судебным приставом исполнителем ОСП по г. Братску и Братскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 6664,84 руб.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом исполнителем ОСП по г. Братску и Братскому району ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 6664,84 руб. в рамках которого произведено частичное взыскание задолженности в размере 1070,59 руб.

В соответствии с уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО3 в рамках исполнительного производства ***-ИП уменьшена на 1070,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2, являющегося законным представителем ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ***-ИП прекращено, в связи с отменой судебного приказа ***.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ***-ИП прекращено, в связи с отменой судебного приказа ***.

Межрайонная ИФНС России по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, в связи с отменой судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 года, ФИО3 в добровольном порядке в установленные законом сроки исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 4176,00 руб. за налоговый период 2019 года, в размере 3234,36 руб. за налоговый период 2021 года, в размере 355,64 руб. за налоговый период 2022 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ *** (срок исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ), в рамках ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании задолженности *** на общую сумму 12883,48 руб. Сумма задолженности соответствовала размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования решения.

Таким образом, в соответствии со ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено в банк для исполнения после вступления в законную силу судебного приказа (ст. 48 НК РФ) поручение *** на списание и перечисление денежных средств со счетов физического лица в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Удержанная сумма Байкальский банк ПАО СБЕРБАНК на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ составила 7410,36 руб., которая зачлась в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4176,00 руб., за 2021 год в размере 3234,36 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 4176,00 руб., налоговым органом правомерно произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,31 руб.; за налоговый период 2021 года в размере 3590,00 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,82 руб.

Поскольку на основании поручения административного истца от ДД.ММ.ГГГГ *** сумма поступивших денежных средств составила 7410,36 руб., то налоговый орган правомерно распределил поступившие денежные средства в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4176,00 руб., за 2021 год в размере 3234,36 руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что оснований для принудительного исполнения решения суда в части взыскания задолженности в размере 7410,36 руб., в том числе: задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2019 в размере 4176,00 руб. и задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2021 года в размере 3234,36 руб. не усматривается, поскольку указанная задолженность взыскана на основании поручения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ***, в порядке ст.46 НК РФ.

Разрешая требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, суд приходит к следующему.

С учетом находящегося у административного ответчика имущества сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года рассчитана в размере 3590,00 руб.

О необходимости уплаты указанного налога в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ ***, срок исполнения которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку своевременно не был уплачен указанный налог, следовательно, налоговым органом правомерно произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2020 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,79 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, суд приходит к следующему.

Согласно представленному расчету налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1055,79 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7766 руб., которая состояла из задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4176,00 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3590,00 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11356,00 руб., которая состояла из задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4176,00 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3590,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3590,00 руб.

Расчет административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 1055,79 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС, проверен судом, признан верным, в связи с чем, требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования 

<

адрес>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, 

<

адрес>А 

<

адрес>, ИНН ***, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, жилой район Центральный, 

<

адрес>А 

<

адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по 

<

адрес> задолженность в размере 9414,61 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 4176,00 руб. за налоговый период 2019 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 3234,36 руб. за налоговый период 2021 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, в размере 355,64 руб. за налоговый период 2022 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,31 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,82 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1055,79 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Решение в части взыскания задолженности в размере 7410,36 руб., в том числе: задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в размере 4176,00 руб., задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2021 года в размере 3234,36 руб., не подлежит исполнению, поскольку указанная задолженность взыскана в ходе исполнения решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ***.

Взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 2 октября 2025 г.