УИД 50RS0029-01-2024-002798-07

Дело № 2а-2830/2024

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Наро-Фоминск 18 июля 2024 года

Судья Наро-Фоминского городского суда Гайда М.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, уточнив исковые требования, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп., за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 222 232 руб. 94 коп., штраф за неуплату налога в размере в размере 15 050 руб. 27 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 844 руб. 20 коп.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 8 883 руб. 25 коп., а всего - 267 403 руб. 97 коп. 

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в качестве налогоплательщика. Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 на праве собственности владел: квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; транспортным средством «OPEL ZAFIRA TOURER» с государственным регистрационным знаком №. Налоговый орган исчислил в отношении ФИО2 налог на имущество и транспортный налог. Налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговые уведомления: - от 01.09.2020 № 59269858 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором сообщалось о сумме исчисленного налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 481 руб. 00 коп.; - от 01.09.2021 № 78779023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2020 год в размере 5 390 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 481 руб. 00 коп., на общую сумму 7 871 руб. 00 коп. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО2 требования об уплате сумм налога, пени: - от 18.12.2020 № 46283, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп. (ФИО2 в срок до 19.01.2021 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 1484 руб. 36 коп.); - от 21.12.2021 № 45520, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности: - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп. (ФИО2 в срок до 28.01.2022 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 7 908 руб. 65 коп). Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 236 888 руб. 00 коп. ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени от 11.05.2022 № 6921, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 236 888 руб. 00 коп., пени в размере 15 050 руб. 27 коп., штрафа в размере 11 844 руб. 50 коп., штрафа в размере 8 883 руб. 25 коп. ФИО2 в срок до 27.06.2022 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 272 666 руб. 02 коп. 30.08.2022 в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ на общую сумму 282 059 руб. 03 коп. Указанный судебный приказ отменен определением от 17.10.2023 по делу № 2а-2436/2022. После обращения налогового органа с иском в суд, ФИО2 был произведен единый налоговый платеж в размере 14 655 руб. 06 коп. Таким образом, актуальная сумма задолженности ФИО2 составляет: - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп., за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 222 232 руб. 94 коп., штраф за неуплату налога в размере в размере 15 050 руб. 27 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 844 руб. 20 коп.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 8 883 руб. 25 коп. Административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика. 

Представитель административного истца ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание не явилась, ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, на заявленных исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, ходатайств об отложении разбирательства по делу не представлено.

В соответствии с п.п.7 п.4 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судебное разбирательство проведено в соответствии со ст.150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд в порядке упрощенного производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, (ИНН №). 

ФИО2 на праве собственности владел: квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; транспортным средством «OPEL ZAFIRA TOURER» с государственным регистрационным знаком №. 

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО2 налог на имущество и транспортный налог, направил в адрес последнего налоговые уведомления:

- от 01.09.2020 № 59269858 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором сообщалось о сумме исчисленного налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 481 руб. 00 коп.;

- от 01.09.2021 № 78779023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2020 год в размере 5 390 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 481 руб. 00 коп., на общую сумму 7 871 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 налогов, налоговый орган, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, направил в адрес последнего требования об уплате сумм налога, пени:

- от 18.12.2020 № 46283, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп. (ФИО2 в срок до 19.01.2021 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 1484 руб. 36 коп.);

- от 21.12.2021 № 45520, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности: - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп. (ФИО2 в срок до 28.01.2022 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 7 908 руб. 65 коп).

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 236 888 руб. 00 коп.

ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени от 11.05.2022 № 6921, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 236 888 руб. 00 коп., пени в размере 15 050 руб. 27 коп., штрафа в размере 11 844 руб. 50 коп., штрафа в размере 8 883 руб. 25 коп.

ФИО2 в срок до 27.06.2022 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 272 666 руб. 02 коп.

30.08.2022 мировым судьей судебного участка № 135 Наро-Фоминского судебного района Московской области в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № 2а-2436/2022 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 282 059 руб. 03 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 135 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 17.10.2023 судебный приказ № 2а-2436/2022 был отменен.

После обращения налогового органа с иском в суд, ФИО2 был произведен единый налоговый платеж в размере 14 655 руб. 06 коп.

Таким образом, актуальная сумма задолженности ФИО2 на момент рассмотрения дела судом составляет: - по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп., за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 222 232 руб. 94 коп., штраф за неуплату налога в размере в размере 15 050 руб. 27 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 844 руб. 20 коп.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 8 883 руб. 25 коп.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что материалами дела подтвержден факт наличия у ответчика задолженности по налогам, штрафам, пени за 2020 год, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела. 

Судом также учитывается, что истцом срок исковой давности не пропущен, поскольку, как это разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов, а также пени, в связи, с чем было подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ по делу № 2а-2436/2022 был отменен определением от 17.10.2023.

Согласно отметке на почтовом отправлении, с указанным административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд 11.04.2024. То есть, шестимесячный срок для обращения в суд с момента отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 874 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 150, 291 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5 390 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 79 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 1 481 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 36 коп., за 2020 год: налог в размере 2 481 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 222 232 руб. 94 коп., штраф за неуплату налога в размере в размере 15 050 руб. 27 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11 844 руб. 20 коп.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 8 883 руб. 25 коп., а всего взыскать 267 403 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере 5 874 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Судья М.С. Гайда