Дело № 2а-3775/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2023 года г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Салиховой Э.М., с участием секретаря Исанбаевой Э.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 1628 223 руб., пеня в размере 138181,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 1628,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3222,29 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2442,33 руб.; на общую сумму 1773697,71 руб. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность. 

Представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО1 на заседание суда не явилась, извещена надлежащим образом, направила суду отзыв в соответствии с которым иском не согласна, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ ею приобретён земельный участок по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 4100000 руб., этот же объект недвижимости ею продан ДД.ММ.ГГГГ по цене 4100000 руб., поэтому доход от продажи недвижимости составляет 0 руб. 

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания и смысла ст. ст. 69, 75 НК РФ под соответствующими пенями понимают пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога. Пеня по общему правилу взыскивается одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного налога, следовательно не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего кодекса.

Согласно сведениям, представленным истцом ФИО1 принадлежат:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2019, 2020 годы, налоговым периодом является календарный год.

Налоговым органом в адрес должника направлялось налоговое уведомление уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявлен Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налог декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 2 ч. 1 ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проводится проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Право собственности на земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, возникло у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, объект недвижимости находился в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> приобретен ответчиком за 4100 000 руб., продан ДД.ММ.ГГГГ за 4100 000 руб.

Согласно данным налогового органа кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 23749702,64 руб.

Таким образом, 70 % от кадастровой стоимости данного земельного участка составляет величину равной 16624791,85 руб. (23749702.64 * 0,7= 16624791,85 руб.).

За основу при расчете дохода, полученного от продажи земельного участка, берется доход согласно кадастровой стоимости в размере 16624791,85 руб.

Расчет : 16624791,85 – 4100000 = 12524791,85 руб.

ФИО1 не отразила свой доход, полученный от продажи земельного участка на сумму 1662 4791, 85 руб.

Налогооблагаемый доход, полученный ФИО1 от продажи земельного участка, находящегося в собственности менее предельного срока владения составит 12524 791,85 руб. (16624 791.85 – 4100 000). Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 1 628 223 руб. (12524791,85 руб. * 13%). 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов движимости за год 2020 составляет 1628223 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

На основании ч. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.

Срок уплаты НДФЛ за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ч. 1 ст. 210 НК РФ ФИО1 занижена и не отражена налогооблагаемая база по доходам от продажи земельного участка на сумму 12 524 791,85 руб. и, следовательно, занижена сумма исчисленного налога на 1 628 223 руб.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественно налогового вычета в соответствии с п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных приобретением этого имущества.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налог и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Суд соглашается с расчетом пени, приложенным истцом к иску.

Мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС № 3 по РБ взыскана задолженность по налогу за имущество в виде земельного участка: 

<

адрес>, в размере 98814 руб. в связи с несвоевременной уплаты налога налоговым орагном исчислена пеня за 2019 год – 2680,99 руб., за 2020 год – 361,30 руб., всего на сумму 3222,29 руб. 

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены следующие условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам; требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Ответчику направлялись требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

В связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2316/2022 отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вручена налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справочным листом по делу №а-2316/2022, сведений о направлении копии вышеуказанного определения суда в адрес налогового органа иным способом, не имеется. Из сообщения мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не направлялась. 

Как указано выше ст. 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах процессуального срока, установленного законом, в связи с чем срок на подачу настоящего административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что в установленный законом срок обязательные платежи ответчиком не оплачен, суд считает требование Межрайонной ИФНС№4 по РБ обоснованным.

Согласно ч. 1 ст.103 КАС РФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 17068 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 1628 223 руб., пеня в размере 138181,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 1628,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3222,29 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2442,33 руб.; на общую сумму 1773697,71 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 17068 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Салихова Э.М.