Мотивированное 

решение

 изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.

<

адрес>

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.

при секретаре Никифоровой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском, в котором и просит взыскать с административного ответчика ФИО. задолженность в доход бюджета задолженность в общей сумме 62 739,35 руб., в том числе страховой взнос в фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за 2023 год; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 16 897,35 руб.

В обоснование иска МИФНС, указала, что ФИО является физическим лицом, в связи с чем является плательщиком налогов, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и является в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов. Ответчику исчислены страховые взносы в фиксированным размере 45 842,00 руб., за расчетный период 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанные суммы задолженности по страховым взносам не погашены налогоплательщиком по настоящее время. Кроме того, у ответчика имеется задолженность к взысканию по пене, которая составляет 16 897,35 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ на электронную почту, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности МИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок №2 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края с заявлением №№ от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 62 739,35 руб. 26.06.2024 мировым судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 62 739,35 руб. не погашена по настоящее время. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представил. 

Согласно отчету сформированному официальным сайту Почта России извещение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, однако адресатом не получено и возвращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения. 

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии сторон, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2). 

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО с ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирован в качестве адвоката, что подтверждается сведениями о постановке на учет адвоката (л.д.12), сведений о снятии с учета адвоката в материалах дела не имеется.

В соответствии с письмом Минфина России от 08.08.2017 № 03-15-05/50651 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического липа - адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ адвокаты исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Ввиду неуплаты страховых взносов в срок, административному ответчику налоговым органом было направлено требование о взыскании страховых взносов в фиксированном размере 45 842, 00 руб., за расчетный период 2023 года, по сроку уплаты до 09.01.2024. 

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было.

Поскольку административным ответчиком добровольно не оплачена задолженность по страховым взносам налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края в отношении ФИО вынесен судебный приказ №№, который определением от ДД.ММ.ГГГГ этого мирового судьи судебного участка был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.7).

В связи с тем, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не были уплачены добровольно и своевременно, административным истцом начислены пени в размере 16 897,35 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по уплате страховых выносов на обязательное медицинское, налоговым органом ответчику выставлено требование: № 58420 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока ДД.ММ.ГГГГ года, то есть шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что пени по страховым взносам за 2023 год взысканию с административного ответчика не подлежат поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что заявленные ко взысканию пени в сумме 1836,47 руб., 979,45 руб., 649,77 руб. и 5108,61 руб. начислены на суммы задолженности по страховым взносам, которые взысканы или взыскиваются, ни одно из требований, в административном иске не содержит указанных выше сумм пени. 

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Кодекса, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. 

В Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, также разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и возможность принудительного взыскания налогов не утрачена. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из приведенных выше правовых норм, пеня на просроченную недоимку после истечения пресекательного срока взыскания задолженности, не может быть взыскана.

В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.

Налоговым органом в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не доказано соблюдение порядка взыскания, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а потому требование о взыскании с ответчика задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

При этом, суд считает, что требование об уплате налогов №№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49) статье 69 НК РФ не соответствует, так как в нем не указаны период, в котором образовалась недоимка по налогам, на которую начислены пени, дата, с которой начато исчисление пеней, и их ставка. Отсутствие в требовании необходимых сведений позволяет налоговому органу произвольно определять суммы налогов, в связи с несвоевременной уплатой которых начисляются пени, что недопустимо в силу ст. 3 НК РФ, в связи с чем признается судом недопустимым доказательством наличия задолженности по налогам и пени в указанном в требовании №№ от ДД.ММ.ГГГГ размере.

Оценив представленные доказательства, проверив расчет суммы задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, произведя собственный расчет пени на недоимку исходя из представленных административным истцом документов, суд приходит к выводу, что недоимка за 2023 год составила 64085 рублей в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере 45 842, 00 руб., за расчетный период 2023 года, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу в сумме 16891 рублей за 2022 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в сумме 1123 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в сумме 229 рублей, согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 44).

Сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат. 

Учитывая положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, в связи с неуплатой задолженности в сумме 64085 рублей, на основании ст. 75 НК РФ должна быть исчислена пеня подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 922,82 рубля. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность в доход бюджета: по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей, пеню подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 922,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части административного иксодового заявления отказать. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г.Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Нефёдова