61RS0022-01-2025-005142-71 

№ 2а-4175/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» ноября 2025 г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области 

в составе председательствующего судьи Фатыховой Е.М., 

при секретаре Гребеньковой М.Р.,

при участии представителя административного истца - ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций 

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

По состоянию на 17.01.2025г. сумма задолженности ФИО2 подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 139,19 руб., в том числе налог - 2 987 руб., пени 12152,19 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: Транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 235 руб.; Пени в сумме 12452 руб. 19 коп.; Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 69 руб.; Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 г. в размере 202 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 38 руб.; Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. В размере 443 руб. Текущий остаток задолженности: Пени в сумме 12 152 руб. 19 коп.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г № 556 на сумму 143 513, 85 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 31.03.2025г. судебный приказ №2а-13-255-2025 от 27.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.п.1,2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.ст.69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 пени в размере 12 152 рубля 19 копеек. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. Также пояснила, что ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2a-13-255/2025 от 27.02.2025 г. Определением от 31.03.2025 г. судебный приказ был отменен. В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ «Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене, судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления, о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 исчисляется с 31.03.2025 года 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать. Пояснил, что считает, что в иске при расчете пени допущены ошибки, он снят с учета в качестве адвоката с 07.04.2023 года, что подтверждается уведомлением. Налог в сумме 2987 рублей и пени в размере 12 152,19 рублей он оплатил в установленные сроки. 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации№ (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности; 

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на 17.01.2025г. сумма задолженности ФИО2. подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 139,19 руб., в том числе налог - 2 987 руб, пени 12152,19 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 235 руб.; пени в сумме 12452 руб. 19 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 69 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 г. в размере 202 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 г. в размере 38 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 443 руб. Текущий остаток задолженности пени в размере 12 152 руб. 19 коп.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г № 556 на сумму 143 513, 85 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 31.03.2025г. судебный приказ №2а-13-255-2025 от 27.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

По состоянию на 17.05.2024 г. сальдо ЕНС (задолженность) составляет сумму 211 373 руб. 36 коп., в том числе по налогу в размере 123 867 руб. 17 коп., из них: по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 12 351 руб. 87 коп. по сроку уплаты 24.04.2023 г. за 2023 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 60 946 руб. 51 коп., из них: в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г. за 2022 г.; в сумме 656 руб. по сроку уплаты 24.04.2023 г. за 2022 г.; в сумме 25 845 руб. 51 коп. по сроку уплаты 10.01.2022 г. за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 29 515 руб. 98 коп., из них: в сумме 4 954 руб. 22 коп по сроку уплаты 31.12.2019 г., в сумме 7 369 руб, 76 коп. по сроку уплаты 31.12.2020 г.; в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 г.; в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 736 руб. из них: в сумме 403 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.; в сумме 333 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2020 г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 34 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 235 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов в размере 202 руб. по сроку уплаты 01.12.20231 за 2022 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участков расположенным в границах сельских поселений в размере 124 руб., из них: в сумме 62 руб. м сроку уплаты 01.12.2023 г. за 2022 г., в сумме 62 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 17 693 руб. 82 коп. по сроку уплаты 17.07.2023 г., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 27 руб. 99 коп. по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2020 г.

Денежные средства налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых, взносов, налогового агента ФИО2 перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с 01.01.2023 г. по 02.09.2025 г., учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст. 45 НК РФ.

Исходя из этого, по квитанции от 30.11.2024 г. сумма в размере 2 987 зачтена в недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023 г.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными. 

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени, что является основанием к удовлетворению административного иска. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: г. 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> пользу ИФНС РФ по г. Таганрогу пени в размере 12 152 (двенадцать тысяч сто пятьдесят два) рубля 19 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2025 г.