КОПИЯ

Дело № 2а-№

УИД: 52RS0010-01-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Балахна 

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Шишкиной Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО4 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО5. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнял ненадлежащим образом. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. 

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

транспортного налога за 2023 г. в размере 2025 руб., 

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 808 руб.,

страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 2 732,68 руб., 

пени в размере 15 539,96 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований с учетом ранее постановленного решения по делу №, представив письменное заявление, в соответствии с которым обязанность по уплате страховых взносов была им исполнена, а по решению налогового органа с него было удержано 10 000 руб. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). 

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, а также плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. (

<

данные изъяты>) в размере 2025 руб., налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером №) в размере 808 руб.

Также налоговым органом начислены к уплате страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 2 732,68 руб. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в общем размере 77 084,52 руб., а также пеней в размере 22 961,15 путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате: налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 734 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 2025 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб., пени в размере 3 360,93 руб. (дело №).

Также административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 512,87 руб. за 2022 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 047,92 руб. за 2022 г., пени в размере 25 451 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (дело №). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности, заявленной в административном исковом заявлении.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

В материалы дела представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым административным ответчиком произведена уплата страховых взносов в размере фиксированного платежа за 2024 г. в размере 49 500 руб. (КБК № (увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу) с указанием в назначении платежа ИНН, фамилии, имени и отчества, адреса регистрации, а также на уплату страховых взносов в размере фиксированного платежа за 2024 г.

Указанный платеж произведен в установленный законом срок (до 31 декабря 2024 г.), в связи с чем, требования о взыскании задолженности по уплате указанных страховых взносов и пеней, начисленных на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пеней по страховым взносам в размере фиксированного платежа за 2023 г. в размере 45 842 руб., поскольку решением суда по делу № установлено, что уплата указанных взносов была произведена административным ответчиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

Решением суда по делу № также установлено, что административным ответчиком были произведены платежи: 

от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 445 руб. с КБК №, используемого индивидуальными предпринимателями для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целях уплаты фиксированного взноса в ПФР и дополнительного взнос в размере 1% с части дохода, которая превышает 300 000 рублей по итогам года (назначение платежа «страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2022 г.),

от № на сумму 8766 руб. с КБК № - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования» зачислены в счет страховых взносов ОМС в фиксированном размере с назначением платежа «страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 г.».

С учетом изложенного, пени по указанным страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислению не подлежат, требования в данной части подлежат оставлению без удовлетворения.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 105 596,87 руб.

Указанное решение было частично исполнено на сумму 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Из сообщения налогового органа по запросу суда следует, что удержанные по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика денежные средства в размере 10 000 руб. были учтены 

в качестве оплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. (45 842 руб.) частично в сумме 9131,28 руб., 

в сумме 868,72 руб. в счет уплаты страховых взносов за 2023 год с дохода, который превышает 300 000 руб. (всего начислено 2732,68 руб., остаток составляет 1863,96 руб.)

Вместе с тем, судом установлено, что в качестве оплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. (45 842 руб.) судом при рассмотрении дела № учтен платеж от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленные судом, как по настоящему делу, так и по делу № обстоятельства, с учетом исполнения решения налогового органа на сумму 10 000 руб., заявленная к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2025 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 808 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 732,68 руб. (всего недоимка на сумму 5565,68 руб.), пени на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. (заявлены к взысканию пени 330,41 руб.), за 2023 г. (заявлены к взысканию пени 63,79 руб.), на задолженность по налогу на имущество за 2022 г. (заявлены к взысканию пени 119,76 руб.), за 2023 г. (заявлены к взысканию пени 25,45 руб.), страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2022 г. (заявлены к взысканию пени 425,60 руб.), за 2023 г. (заявлены к взысканию пени 347,32 руб.) (всего пени в размере 1312,33 руб.) у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО6 о взыскании задолженности отказать. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-№ (УИД: 52RS0010-01-№).

Копия верна

Судья Д.В. Беляев

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.