Дело № 2а-2336/2021 (УИД 37RS0022-01-2021-002700-76) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Иваново 26 июля 2021 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Силантьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налога и штрафа, в котором просит взыскать с ответчика:

-пени по НДФЛ за период с 21.01.2020 по 29.07.2020 в сумме 3231,27 руб.;

- пени по НДФЛ по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 3908,45 руб.;

- штраф по НДФЛ по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 4550,00 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 представил в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в связи с полученным доходом от продажи 30/100 долей в праве общей долевой собственности на квартиру в сумме 1400000,00 руб. и заявил имущественный вычет в размере 1000000,00 руб., налоговая база по данным ФИО1 составила 400000,00 руб., сумма налога на доходы (13%), подлежащего к уплате в бюджет по данным налоговой декларации ФИО1 составила 52000,00 руб. По данным камеральной проверки, с учетом размера доли ФИО1 в праве общей долевой собственности на объект недвижимости (30/100) налоговая база составила 1100000,00 руб. (1400000,00 руб. – 300000,00 руб.). Налоговая база занижена плательщиком на 700000,00 руб. В результате занижения налоговой базы плательщиком занижен НДФЛ на 91000,00 руб. В результате камеральной проверки Решением Инспекции от 20.01.2020 № плательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислены ко взысканию: налог на доходы физических лиц – 91000,00 руб., пени в сумме 3908,45 руб., штраф в сумме 9100,00 руб., размер которого Решением УФНС России по Ивановской области снижен до 4550,00 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа. Налог в сумме 91000,00 ФИО1 был уплачен 04.09.2020. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 3231,27 руб., в адрес ответчика направлено требование, которое не было исполнено.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. 

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания налоговым органом задолженности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно абзацу 4 пункта 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик являлся собственником 30/100 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано 15.06.2018).

На основании договора купли-продажи от 28.10.2018 указанный объект недвижимости его собственниками, в том числе ответчиком ФИО1 продан.

14.01.2019 ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, ФИО1 исчислен НДФЛ от продажи указанного объекта недвижимости в сумме 52000,00 руб.

В период с 14.01.2019 по 28.02.2019 ИНФС Росси по г. Иваново проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение от 20.01.2020 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, и указанным решением доначислен НДФЛ в сумме 91000,00 руб., а также пени за неуплату НДФЛ в сумме 3908,45 руб., штраф в размере 9100,00 руб.

Решением УФНС России по Ивановской области от марта 2020 № частично удовлетворена апелляционная жалоба ФИО1 на решение ИФНС России по г. Иваново от 20.01.2020, размер начисленного штрафа уменьшен в 2 раза – до 4550,00 руб.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа, начисленных по результатам камеральной проверки, налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ, в адрес ФИО1 направлено требование от 30.07.2020 № об уплате НДФЛ в сумме 91000,00 руб., пени в сумме 3908,45 руб., штрафа в сумме 4550,00 руб., пени в сумме 3231,27 руб.

По состоянию на 20.07.2020 за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 102689,72 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 91000,00 руб. Ответчику были предоставлены разумные сроки для погашения просроченной задолженности – до 14.09.2020.

Требование направлено в установленные сроки. 

04.09.2020 ФИО1 уплачен НДФЛ в сумме 91000,00 руб.

Доказательств исполнения уплаты пени и штрафа административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, включенной в требование от 30.07.2020 № задолженность по пени по НДФЛ за период с 21.01.2020 по 29.07.2020 составляет 3231,27 руб., задолженности по пени по НДФЛ по результатам камеральной проверки – 3908,45 руб. 

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства не уплаты административным ответчиком сумм налогов ву установленный законом срок, штрафа и пени в указанных истцом размерах, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежат взысканию:

-пени по НДФЛ за 2018 год за период с 21.01.2020 по 29.07.2020 в сумме 3231,27 руб.;

- пени по НДФЛ за 2018 год по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 3908,45 руб.;

- штраф по НДФЛ за 2018 год по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 4550,00 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании п.1 ч.1 ст.333.19 суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 467,59 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 75, 207, 228 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново:

-пени по НДФЛ за 2018 год за период с 21.01.2020 по 29.07.2020 в сумме 3231,27 руб.;

- пени по НДФЛ за 2018 год по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 3908,45 руб.;

- штраф по НДФЛ за 2018 год по Решению о привлечении к ответственности от 20.01.2020 № в сумме 4550,00 руб., а всего общую сумму 11689,72 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в 467,59 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 02.08.2021.