Дело № 2а-2081/2024 (УИД 58RS0008-01-2024-004807-34)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 декабря 2024 г. г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-2081/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, модель/марка LADA, 111830 LADA KALINA, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 4 июня 2016 г.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2019 г. в сумме 1680 руб. (80 руб.- налоговая база х доля в праве 1 х 21,00 налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12),

- за 2020 г. в сумме 1680 руб. (80 руб.- налоговая база х доля в праве 1 х 21,00 налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12),

- за 2021 г. в сумме 1680 руб. (80 руб.- налоговая база х доля в праве 1 х 21,00 налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12),

- за 2022 г. в сумме 1680 руб. (80 руб.- налоговая база х доля в праве 1 х 21,00 налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12).

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении № 74821282 от 1 сентября 2020 г., № 58361568 от 1 сентября 2021 г., № 7233715 от 1 сентября 2022 г., № 76894163 от 15 августа 2023 г., которые были направлены ФИО1 заказным письмом.

С 27 октября 2021 г. по 4 ноября 2023 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункт 1 статьи 419, пункт 1 статьи 430 НК РФ).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные суммы страховых взносов для ПФР: за расчетный период 2022 год - 34445 руб., для ФФОМС: за расчетный период 2022 год - 8766 руб.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на ОПС на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Кодекса).

Сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере ФИО1 за период с 1 января 2023 г. по 4 ноября 2023 г. составила: 45842/12*10+45842/12/30*4) = 38 711,02 руб.

Сформированные налоговым органом в отношении ФИО1 обязательства по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС отражены на Едином налоговом счёте плательщика.

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2022 год – 9 января 2023 г. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год – 20 ноября 2023 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. - 991 руб., 2017 г. - 1699 руб., 2018г. 1680 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы № 2а- 2459 от 11 июня 2020 г. и предъявлено к принудительному исполнению, постановление о возбуждении исполнительного производства от 1 ноября 2022 г.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. - 5844,13 руб., на ОМС за 2021 г.-1517.59 руб. взыскана постановлением № 387 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица; находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г.Пензы; постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 июня 2022 г. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российский Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 4 марта 2024 г. сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляла 101154 руб.16 коп., в т.ч. налог/страховые взносы - 88642 руб. 02 коп., пени 12512 руб. 14 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № 22689 по состоянию на 8 июля 2023 г. (срок исполнения до 28 ноября 2023 г.) на сумму 63019 руб. 73 коп. заказным письмом от 11 сентября 2023 г.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налоговые обязательства не исполнил. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №22689 по состоянию на 8 июля 2023 г., со сроком исполнения 28 ноября 2023 г. сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28 мая 2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 27 апреля 2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1059/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по состоянию на 4 марта 2024 г. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27 мая 2024 г.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 101154 руб. 16 копеек, в том числе: 

транспортный налог за 2019 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2020 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2021 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2022 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 38711 руб. 02 коп.;

пени в сумме 12512 руб. 14 коп., из них: 

- пени в размере 253,78 руб., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год,

- пени в размере 463,23 руб., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г.

- пени в размере 308,43 руб., начисленные за период с 13 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г.;

- пени в размере 177,42 руб., начисленные за период с 17 июня 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г.

пени в размере 107,21 руб., начисленные за период с 22 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г.;

пени в размере 12,6 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г.;

- пени в размере 34,33 руб., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 15257,37 руб. руб., состоящая из транспортного налога за 2016 г. - 991 руб.; транспортного налога за 2017 г. -1699 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 1205,40 руб.;

- пени в размере 5717,22 руб., начисленные за период с 10 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48468,37 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. -991 руб.; транспортного налога за 2017 г. -1699,00 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. -1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.;

- пени в размере 534,49 руб., начисленные за период с 21 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 97179,39 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. -991 руб.; транспортного налога за 2017 г. - 1699 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. -1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 38711 руб.02 коп.;

- пени в размере 4903,43 руб., начисленные за период со 2 декабря 2023 г. по 4 марта 2024 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 98859,39 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. - 991 руб.; транспортного налога за 2017 г. - 1699 руб.; транспортного налога за 2018 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2022 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 38711 руб. 02 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ (в редакции Федерального закона №307 от 14 июля 2022 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей 

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27 октября 2021 г. по 4 ноября 2023 г. 

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34445 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 8766 руб.

4 ноября 2023 г. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 4 ноября 2023 г. и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет за период с 1 января 2023 г. по 4 ноября 2023 г.: 45842/12*10+45842/12/30*4) = 38 711,02 руб.

Задолженность не погашена в полном объеме до настоящего времени.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство: 

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, модель/марка LADA, 111830 LADA KALINA, VIN:№, год выпуска 2010, дата регистрации права 4 июня 2016 г.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается Законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии со статьей 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление №74821282 от 1 сентября 2020 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:?- транспортный налог за 2019 год в сумме 1680 руб., со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2020 г.

Налоговое уведомление №58361568 от 1 сентября 2021 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:?- транспортный налог за 2020 год в сумме 1680 руб., со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2021 г.

Налоговое уведомление №7233715 от 1 сентября 2022 г. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1680руб., со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2022 г.

Налоговое уведомление №76894163 от 15 августа 2023 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:?- транспортный налог за 2022 год в сумме 1680 руб., со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2023 г.

По сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком налог не оплачен.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено:

Требование №22689 (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты - до 28 ноября 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 39086,97 руб.;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 9410 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9971,40 руб.

Факт направления требования подтверждается реестром отправленной заказной корреспонденции от 11 сентября 2023 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. 

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 11 июня 2020 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 г. - 991 руб., 2017 г. - 1699 руб., 2018г. 1680 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. - 5844,13 руб., на ОМС за 2021 г.-1517.59 руб. взыскана постановлением № 387 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица; находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г.Пензы; постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 июня 2022 г. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российский Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, обязательные платежи и пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 4 марта 2024 г. сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляла 101154 руб.16 коп., в т.ч. налог/страховые взносы - 88642 руб. 02 коп., пени 12512 руб. 14 коп.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27 апреля 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1059СП/2024. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 27 мая 2024 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 1 октября 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4035 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по обязательным платежам в размере 101154 (сто одна тысяча сто пятьдесят четыре) руб. 16 коп., в том числе:

транспортный налог за 2019 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2020 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2021 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

транспортный налог за 2022 год в размере 1680 руб. 00 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 38711 руб. 02 коп.;

пени в сумме 12512 руб. 14 коп., из них: 

- пени в размере 253,78 руб., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год,

- пени в размере 463,23 руб., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г.

- пени в размере 308,43 руб., начисленные за период с 13 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г.;

- пени в размере 177,42 руб., начисленные за период с 17 июня 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г.

пени в размере 107,21 руб., начисленные за период с 22 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г.;

пени в размере 12,6 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г.;

- пени в размере 34,33 руб., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 15257,37 руб. руб., состоящая из транспортного налога за 2016 г. - 991 руб.; транспортного налога за 2017 г. -1699 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 1205,40 руб.;

- пени в размере 5717,22 руб., начисленные за период с 10 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48468,37 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. -991 руб.; транспортного налога за 2017 г. -1699,00 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. -1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.;

- пени в размере 534,49 руб., начисленные за период с 21 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 97179,39 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. -991 руб.; транспортного налога за 2017 г. - 1699 руб.; транспортного налога за 2018 г.- 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. -1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 38711 руб.02 коп.;

- пени в размере 4903,43 руб., начисленные за период со 2 декабря 2023 г. по 4 марта 2024 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 98859,39 руб., состоящую из транспортного налога за 2016 г. - 991 руб.; транспортного налога за 2017 г. - 1699 руб.; транспортного налога за 2018 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2019 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2020 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2021 г. - 1680 руб.; транспортного налога за 2022 г. - 1680 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - в сумме 4641,97 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - в сумме 1205,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - в сумме 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - в сумме 8766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год - 38711 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

адрес>) в доход муниципального образования «город Пенза» государственную пошлину в размере 4035 (четыре тысячи тридцать пять) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 18 декабря 2024 г.

Судья: Н.К.Федулаева