Дело №2а-322/2025

УИД13RS0019-01-2025-000307-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 10 апреля 2025 года

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Абаевой Д.Р., 

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее также УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с поименованным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Мордовия и является плательщиком страховых взносов, с 25.10.2004 года является адвокатом. ФИО1 в установленный законом срок не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, налоговым органом было выставлено требование №1792 от 24 мая 2023 года, которое должником в установленный срок не исполнено. Вследствие неисполнения требования №1792 от 24 мая 2023 года об уплате налога, УФНС по Республике Мордовия принято решение №289 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности с ФИО1 в судебном порядке. 3 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и пени, который 10 ноября 2023 года был отменен на основании поступивших возражений должника. Впоследствии решением Пролетарского районного суда Республики Мордовия от 28 августа 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2021, 2022гг. и пени в размере 67025 руб. 70 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 28 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени. 25 марта 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. На основании заявления налогового органа от 10 апреля 2024 года, решением Пролетарского районного суда Республики Мордовия от 28 августа 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 года и пени за период по 05.02.2024г. в размере 58165 руб. 04 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 28 июня 2024 года с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в сумме 10753 руб. 61 коп., который 07 августа 2024 года был отменен на основании поступивших возражений. Налоговым органом 06 февраля 2025 года подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., которое находится на рассмотрении судом.

08 ноября 2024 года налоговым органом вновь было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого 22 ноября 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в сумме 11554 руб. 86 коп. Определением мирового судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 28 декабря 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени требование не исполнено, пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в сумме 11554 руб. 86 коп. в бюджет не поступили.

Просит взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 11554 руб. 86 коп. за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. 

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, административные требования поддержала, ходатайств об отложении дела суду не заявляла.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. В заявлении, адресованном суду, административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признал в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года. 

На основании пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1.2. статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п. п. 1 настоящего п., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)» с 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, введенного в действие с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборе страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Мордовия, с 25 октября 2004 года имеет действующий статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и ОМС обязательное медицинское страхование (ОМС), которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 34445 руб., на ОМС в фиксированном размере в сумме 8766 руб., за расчетный период 2022 год, со сроком уплаты до 19 июля 2023 года.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 было выставлено требование об уплате налога №1792 от 24 мая 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в размере 128793 руб. 60 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32502 руб., пени в сумме 38870 руб. 85 коп., со сроком уплаты до 19 июля 2023 года, направленное в адрес административного ответчика заказным письмом.

Начиная с 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕНС с легализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Таким образом, решение о взыскании задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. 

Вследствие неисполнения требования №1792 от 24 мая 2023 года УФНС по Республике Мордовия принято решение №289 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности с ФИО1 в судебном порядке, направленное в адрес должника по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо, на дату формирования такого решения, при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. 

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Поскольку при изменении размера задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено, правило статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) о том, что заявление о вынесении судебного приказа предъявляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате не применяется.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности но требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса. 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1-3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что пени, являющиеся по своей правовой природе компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленные сроки. 

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. 

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Поскольку ФИО1 в установленные законодательством о налогообложении сроки, сумма налогов уплачена не была, налоговым органом на сумму непогашенного остатка по налогу ему начислены пени. 

Налогоплательщику ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации в сумме 11554 руб. 86 коп., за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г., согласно следующему расчету: 

- с 11.06.2024г. по 11.06.2024г. 1 день просрочки (недоимка 150557,99 руб.)=80 руб. 29 коп.; 

- с 12.06.2024г. по 08.07.2024г. 27 дней просрочки (недоимка 145557,99 руб.)=2046 руб. 03 коп;

- с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. 20 дней просрочки (недоимка 140557,99 руб.)=1469 руб. 28 коп;

- с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. 49 дней просрочки (недоимка 140557,99 руб.)=4122 руб. 40 коп;

- с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. 42 дня просрочки (недоимка 140557,99 руб.)=3738 руб. 47 коп.;

- с 28.10.2024г. по 28.10.2024г. 1 день просрочки (недоимка 140557,99 руб.)=98 руб.39 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 212558 руб. 20 коп., в том числе пени 34098 руб. 60 коп. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34098 руб. 60 коп. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28 октября 2024 года: общее сальдо в сумме 216800 руб. 87 коп., в том числе пени 76242 руб. 88 коп. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 64688 руб. 02 коп. 

Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа от 28 октября 2024 года: 76242 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024г.) – 64688 руб. 02 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11554 руб. 86 коп.

Из расчета сумм пени, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г., следует, что совокупная обязанность, в размере 150557 руб. 99 коп., на которую начислены пени, состоит из:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 85840 руб. 99 коп., из них: 

- 18947 руб. 99 коп. (32448-13500,01) руб., за 2020 год со сроком уплаты 09.01.2021г.;

- 32448 руб. за 2021 год со сроком уплаты 09.01.2022г.;

- 34445 руб. за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 18448 руб. 35 коп., из них:

- 1256 руб. 35 коп. (8426-7169,65) руб., за 2020 год со сроком уплаты 09.01.2021г.;

- 8426 руб. за 2021 год со сроком уплаты 09.01.2022г.;

- 8766 руб. за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г. 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей (1%) – 426 руб. 65 коп., из них: за 2021 год в размере 98 руб. 60 коп. по сроку уплаты 01.07.2022 г., за 2022 год в размере 328 руб. 05 коп. по сроку уплаты 03.07.2023 г.

12.06.2024 года совокупная обязанность составила 145557 руб. 99 коп., которая уменьшилась на 5000 руб. в связи с уплатой данной суммы 12.06.2024 года, которая была зачтена в уплату страховых взносов по ОМС в сумме 499 руб. 99 коп. за 2020 г., страховых взносов по ОПС в сумме 4500 руб. 01 коп. за 2020 г. 

08.07.2024 года совокупная обязанность составила 140557 руб. 99 коп., которая уменьшилась на 5000 руб. в связи с уплатой данной суммы 08.07.2024 года, которая была зачтена в уплату страховых взносов по ОМС в сумме 756 руб. 36 коп. за 2020 г., страховых взносов по ОПС в сумме 4243 руб. 64 коп. за 2020 г.

Впоследствии налоговым органом также неоднократно принимались меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании заявления налогового органа от 10 июня 2024 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 28 июня 2024 года с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в сумме 10753 руб. 61 коп. Указанный судебный приказ отменен 07 августа 2024 года на основании поступивших от должника возражений.

На основании заявления налогового органа от 28 октября 2024 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 22 ноября 2024 года с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в сумме 11554 руб. 86 коп. Указанный судебный приказ отменен 28 декабря 2024 года на основании поступивших от должника возражений.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда Республики Мордовия от 28 августа 2024 года (на основании административного искового заявления налогового органа от 03 апреля 2024 года в рамках административного дела №2а-830/2024) с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в размере 98 руб. 60 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 руб., пени в размере 23716 руб. 10 коп., а всего 67025 руб. 70 коп.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда Республики Мордовия от 28 августа 2024 года (на основании административного искового заявления налогового органа от 05 февраля 2024 года в рамках административного дела №2а-829/2024) с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022 г.) за 2022 год в размере 328 руб. 50 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 05.02.2024г. в размере 11994 руб. 99 коп., а всего 58165 руб. 04. коп.

Решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия (на основании административного искового заявления налогового органа от 06 февраля 2025 года в рамках административного дела №2а-266/2025) с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в сумме 10753 руб. 61 коп. 

08 ноября 2024 года налоговым органом вновь было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого 22 ноября 2024 года с ФИО1 в пользу УФМС по Республике Мордовия взыскана задолженность по пени за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в сумме 11554 руб. 86 коп. Определением мирового судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 28 декабря 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени требование налогового органа №1839 от 24 мая 2023 года в полном объеме не исполнено, задолженность по пени в сумме 11554 руб. 86 коп., за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. в бюджет не поступила.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи настоящего административного иска с учетом положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени за ФИО1 по требованию об уплате налога №1792 от 24.05.2023 года числится задолженность по пени в сумме 11554 руб. 86 коп., за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен и признан правильным, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и определены в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен. 

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления пени, сроков на обращение с административным иском, суд приходит к выводу, что у административного ответчика за период с 11.06.2024г. по 28.10.2024г. имеется задолженность по пени в сумме 11554 руб. 86 коп., в связи с чем, административные исковые требования УФНС по Республике Мордовия подлежат удовлетворению в полном объеме.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в связи с удовлетворением исковых требований подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. (размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей).

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по пени в сумме 11554 (одиннадцать тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 86 копеек, за период с 11.06.2024 года по 28.10.2024 года.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий 

Решение в окончательной форме принято 14 апреля 2025 года.